Налогообложение предприятия

 

СОДЕРЖАНИЕ

                                                                                                                               стр.

Введение…………………………………………………………………...3

1.Теоретическая часть. Вопросы формирования налогообложения предприятий……………………………………………………………………….5

1.1. Налоги: понятие, виды, особенности……………………………….5

1.2. Структура и сущность  налогообложения предприятия……………8

1.3. Налогообложение предприятий  на примере ОАО «Пивоваренная  компания «Балтика»……………………………………………………………..24

1.4. Существующая система  налогообложения на предприятии  «Пивоваренная компания «Балтика»…………………………………...............26

2. Расчетная часть………………………………………………………..30

Заключение………………………………………………………………40

Список источников………………………………………………………41

Приложения……………………………………………………………...42

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Налогообложение - это та сфера, которая касается практически всех: и государства, и общества в целом, и каждого налогоплательщика в отдельности. Актуальность данной темы состоит в том, что всех она касается с весьма болезненной точки зрения. Для государства налоги - это вопрос существования. Они являются основным доходным источником государства, обеспечивая финансирование его деятельности. Для общества же  ключевым звеном обеспечения цивилизованного уровня жизни является создание эффективно работающей налоговой системы[1, c. 20], но зачастую созданная государством система налогообложения работает не так эффективно, как хотелось бы.

В настоящее время изучение вопросов по данной тематике носит  весьма противоречивый характер: с  одной стороны изучение вопроса  налогообложения предприятий пользуется большим интересом среди общества и государства, а с другой является недостаточно разработанным, поэтому  данная тема была выбрана для более  глубокого и детального изучения.

Данными вопросами занимались следующие отечественные и зарубежные ученые: И.М. Александров, Б.Х. Алиев, Г.А. Волкова, О.В. Врублевская, Е.С, Вылкова, А.Н. Медведев, Адам Смит, Д. Риккардо, Дж.М. Кейнс, А. Лаффер.

Целью исследования является изучение системы налогообложения  предприятий. В соответствие с поставленной целью задачи работы следующие:

1. Изучить понятие, виды и особенности налогов РФ;
2. Выявить структуру и сущность налогообложения предприятий.

Объектом исследования работы выступает налоговая система, которая  является одним из главных элементов  рыночной экономики. Предмет изучения – налогообложение предприятий.

С учетом специфики данной темы и круга затронутых вопросов структура работы позволяет последовательно осветить введение, две главы, заключение и список источников.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ. ВОПРОСЫ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ

 

1. Налоги: понятие, виды, особенности

 

Налог – обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый  в целях финансового обеспечения  деятельности государства и (или) муниципальных  образований.

Налогообложение — это  принудительное и безвозмездное  взимание правительством или местными органами власти платежей (налогов) с  физических лиц и организаций  для финансирования расходов государства, а также в качестве средства проведения фискальной политики[3, c.46].

Налог считается читается установленным, если определены:

1. Налогоплательщики – лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги;
2. Объект налогообложения;
3. Различные аспекты экономической деятельности налогоплательщиков;
4. Налоговая база;
5. Величина, к которой применима налоговая ставка;
6. Налоговая ставка – величина начисления на единицу измерения налоговой базы;
7. Порядок исчисления налога;
8. Налоговый период, по окончании которого определяется налоговая база и сумма подлежащая уплате.

Режимы налогообложения:

1. Общие – налог на добавленную стоимость (НДС), налог на имущество (организаций и физических лиц), налог на прибыль организаций или физических лиц (НДФЛ), акцизы, транспортный налог, земельный налог, социальные страховые взносы;
2. Специальные – упрощенная система налогообложения (УСН), система в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

Виды налогов:

Налоги по способу взимания бывают прямыми и косвенными. Прямые налоги взимаются государством непосредственно  с доходов и имущества налогоплательщиков. Объектом налога выступает доход (зарплата, прибыль, процент и т.п.) и стоимость  имущества налогоплательщиков (земля, основные средства и т.п.)[6, c.53]

Косвенные налоги устанавливаются  в виде надбавок к цене товаров  или тарифов на услуги (акцизы, НДС, таможенные пошлины, налог с продаж). Эти налоги начисляются предприятию для того, чтобы оно удерживало их с других налогоплательщиков и сдавало финансовому ведомству.

В зависимости от характера  ставок различают регрессивные, пропорциональные и прогрессивные налоги. Прогрессивный  налог – это налог, который  возрастает быстрее, чем прирастает доход. Для разных по величине доходов  устанавливается несколько шкал налоговых ставок.

Регрессивный налог характеризуется  взиманием более высокого процента с низких доходов и меньшего процента с высоких доходов. Это такой  налог, который возрастает медленнее, чем доход. Косвенные налоги чаще всего регрессивные.

Пропорциональный налог  – это, когда применяется единая ставка для доходов любой величины. Пропорциональный налог может оказаться  регрессивным: если из реально получаемых доходов вычесть обязательные затраты, останется дискреционный доход, который может вырасти или  уменьшиться после введения новых  налогов.

В зависимости от органа власти, в распоряжение которого поступают  те или иные налоги, различают государственные  и местные. К государственным  налогам относятся подоходный, на прибыль, таможенные пошлины. Основным видом местного налога является имущественный  налог.

Налоги по их использованию  делятся на общие и специальные. Общие налоги предназначены для  финансирования текущих и капитальных  расходов государственных и местных  бюджетов без закрепления за каким-либо определенным видом расходов. Специальные  налоги имеют целевое назначение[2, c.69].

Законодательством установлено, что объектами налогообложения  являются: прибыль, доход, стоимость  определенных товаров, добавленная  стоимость продукции, имущество  юридических и физических лиц, передача имущества, отдельные операции, отдельные  виды деятельности, минимальная месячная оплата труда и др.

Налоги в зависимости  от источников их покрытия группируются следующим образом: 1) налоги, расходы  по которым относятся на себестоимость  продукции (работ, услуг) - земельный  налог, страховые взносы; 2) налоги, расходы  по которым относятся на выручку  от реализации продукции (работ, услуг) - НДС, акцизы, экспортные тарифы; 3) налоги, расходы по которым относятся на финансовый результат- налог на прибыль, на имущество предприятия, на рекламу, некоторые целевые сборы; 4) налоги, расходы по которым покрываются из прибыли, оставшейся в распоряжении предприятий - лицензионный сбор за право торговли, сбор со сделок, совершаемых на биржах[1, c.93].

Функции налогов:

1. Фиксальная - состоит в формировании денежных доходов государства на содержание государственного аппарата, армии, развитие науки и техники, поддержку детей, пожилых и больных людей, для покрытия расходов на образование, детские дома, на здравоохранение, строительство государственных сооружений, дорог, защиту окружающей среды[1, c.105];
2. Экономическая - состоит в воздействии через налоги на общественное воспроизводство, поощряя, ограничивая или контролируя различные процессы.

 

2. Структура и сущность налогообложения предприятий.

 

Налогообложение предприятий  регламентируется положениями частей 1 и 2 налогового кодекса РФ.

1. Налог на имущество организаций.

Налог на имущество организаций  — это налог на движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное  управление, внесенное в совместную деятельность). Относится к региональным налогам[3, c. 244].

 Плательщиками указанного налога являются российские организации и иностранные организации, которые осуществляют деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации (ст.373 НК РФ).

 Объектом налогообложения  является для российских организаций  - движимое и недвижимое имущество  учитываемое на балансе в качестве  объектов основных средств. Не признаются объектами налогообложения:

1) земельные участки и  иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные  ресурсы);

2) имущество, принадлежащее  на праве оперативного управления  федеральным органам исполнительной  власти, в которых законодательно  предусмотрена военная и (или)  приравненная к ней служба, используемое  этими органами для нужд обороны,  гражданской обороны, обеспечения  безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации (ст. 374 НК РФ).

 

 Согласно статье 375 НК РФ, налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

 Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов РФ и не  могут превышать 2,2%. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения (ст.380 НК РФ).

 Налоговый период: календарный  год. Отчетные периоды: первый  квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 379 НК РФ).

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения  уголовно-исполнительной системы  - в отношении имущества, используемого  для осуществления возложенных  на них функций;

2) религиозные организации  - в отношении имущества, используемого  ими для осуществления религиозной  деятельности;

3) общероссийские общественные  организации инвалидов (в том  числе созданные как союзы  общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды  и их законные представители  составляют не менее 80 процентов, - в отношении имущества, используемого  ими для осуществления их уставной  деятельности;

4) организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

5) учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов;

6) организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

7) организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке.

2. Налог на прибыль.

Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного  налога, как правило, определяется как  доход от деятельности компании за минусом суммы установленных  вычетов и скидок.

  Согласно статье 240 НК  РФ, налогоплательщиками налога на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.