Налогообложение предприятия

Объектом налогообложения  по налогу на прибыль организаций  признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признается:

1) для российских организаций  - полученные доходы, уменьшенные  на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии  с настоящей главой;

2) для иностранных организаций,  осуществляющих деятельность в  Российской Федерации через постоянные  представительства, - полученные через  эти постоянные представительства  доходы, уменьшенные на величину  произведенных этими постоянными  представительствами расходов, которые  определяются в соответствии  с настоящей главой;

3) для иных иностранных  организаций - доходы, полученные  от источников в Российской  Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков  определяются в соответствии  со статьей 309 НК РФ (ст. 247 НК РФ).

 Налоговой базой для целей исчисления налога на прибыль признается денежное выражение подлежащей налогообложению прибыли.

 Ставка налога – 20% (в федеральный бюджет 2%, в областной – 18%.).

 Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

3. Налог на добавленную стоимость (НДС).

Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, форма  изъятия в бюджет государства  части добавленной стоимости, которая  создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг  и вносится в бюджет по мере реализации[6, c.157].

Согласно статьи 143 НК РФ, налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

1. Организации;
2. Индивидуальные предприниматели;
3. Лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

 Объектом налогообложения  признаются следующие операции:

1) реализация товаров  (работ, услуг) на территории  Российской Федерации, в том  числе реализация предметов залога  и передача товаров (результатов  выполненных работ, оказание услуг)  по соглашению о предоставлении  отступного или новации, а также  передача имущественных прав;

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных  работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. (ст. 146 НК РФ).

Налоговая база определяется в зависимости от объекта обложения. при реализации товаров (работ услуг) налоговая база определяется как  стоимость товаров (работ, услуг), При  передаче имущественных прав налоговая  база определяется, как и при реализации, по ст. 154 НК РФ, а при приобретении денежного требования у третьих  лиц - как сумма превышения суммы  доходов, полученных от должника и (или) при последующей уступке, над  суммой расходов на приобретение данного  требования.

 Налоговая ставка основная 18% льготная 10% и 0%.

 Единый налоговый период, равный кварталу.

4. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)— основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах  от совокупного дохода физических лиц  за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим  законодательством[1, c.365].

Согласно ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

 Налоговыми резидентами  признаются физические лица, фактически  находящиеся в Российской Федерации  не менее 183 календарных дней  в течение 12 следующих подряд  месяцев. Период нахождения физического  лица в Российской Федерации  не прерывается на периоды  его выезда за пределы Российской  Федерации для краткосрочного (менее  шести месяцев) лечения или  обучения.

Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами  Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов  государственной власти и органов  местного самоуправления, командированные  на работу за пределы Российской Федерации.

Объектом налогообложения  признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской  Федерации и (или) от источников  за пределами Российской Федерации  - для физических лиц, являющихся  налоговыми резидентами Российской  Федерации;

2) от источников в Российской  Федерации - для физических лиц,  не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации ( ст. 209 НК РФ).

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в  отношении которых установлены  различные налоговые ставки (ст. 210-214 НК РФ).

Налоговые ставки (ст. 224 НК РФ) по налогу представлены в приложении 1.

Налоговым периодом признается календарный год.

5. Акцизы.

Акциз — косвенный федеральный  налог, устанавливаемый преимущественно  на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в  отличие от таможенных платежей, несущих  ту же функцию, но на товары, доставляемые из-за границы. Включается в цену товаров  или тариф за услуги и тем самым  фактически уплачивается потребителем[2, c.203].

Согласно статье 179 НК РФ, налогоплательщиками акциза признаются:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Подакцизными товарами признаются:

1. спирт этиловый из всех видов сырья;

2. спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов;

3. алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента;
4. табачная продукция;
5. автомобили легковые;
6. автомобильный бензин;
7. дизельное топливо;
8. моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
9. прямогонный бензин.

Объектом налогообложения  является производство и продажа  подакцизных товаров. 

Налоговым периодом признается календарный месяц (ст.192 НК РФ).

Налоговые ставки представлены в приложении 2.

Согласно статьи 183 НК РФ, налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. Налоговая база при реализации (передаче, признаваемой объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой) произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:

1) как объем реализованных  (переданных) подакцизных товаров  в натуральном выражении - по  подакцизным товарам, в отношении  которых установлены твердые  (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу  измерения);

2) как стоимость реализованных  (переданных) подакцизных товаров,  исчисленная исходя из цен,  определяемых с учетом положений  статьи 40 настоящего Кодекса, без  учета акциза, налога на добавленную  стоимость - по подакцизным товарам,  в отношении которых установлены  адвалорные (в процентах) налоговые  ставки;

3) как стоимость переданных  подакцизных товаров, исчисленная  исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом  периоде, а при их отсутствии  исходя из рыночных цен без  учета акциза, налога на добавленную  стоимость - по подакцизным товарам,  в отношении которых установлены  адвалорные (в процентах) налоговые  ставки. В аналогичном порядке  определяется налоговая база  по подакцизным товарам, в отношении  которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной  основе, при совершении товарообменных (бартерных) операций, а также  при передаче подакцизных товаров  по соглашению о предоставлении  отступного или новации и передаче  подакцизных товаров при натуральной  оплате труда;

4) как объем реализованных  (переданных) подакцизных товаров  в натуральном выражении для  исчисления акциза при применении  твердой (специфической) налоговой  ставки и как расчетная стоимость  реализованных (переданных) подакцизных  товаров, исчисляемая исходя из  максимальных розничных цен для  исчисления акциза при применении  адвалорной (в процентах) налоговой  ставки - по подакцизным товарам,  в отношении которых установлены  комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической)  и адвалорной (в процентах) налоговых  ставок.

При определении налоговой  базы выручка налогоплательщика, полученная в иностранной валюте, пересчитывается  в валюту Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату реализации подакцизных товаров. Не включаются в налоговую базу полученные налогоплательщиком средства, не связанные с реализацией подакцизных товаров.

6. Транспортный налог.

Транспортный налог —  налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств.

Налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими  на основании доверенности на право  владения и распоряжения транспортным средством, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании  доверенности указанных транспортных средств (ст. 357 НК РФ).

Объектом налогообложения  признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и  гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и  другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в  соответствии с законодательством Российской Федерации (ст.348 НК РФ).

Согласно статье 359 НК РФ, налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных  средств, имеющих двигатели  - как мощность двигателя транспортного  средства в лошадиных силах;

2) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

3) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах.

 Налоговым периодом  признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал. При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды (ст. 360 НК РФ).

Налоговые ставки по транспортному  налогу представлены в приложении 3. Налоговые ставки, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.