Налогообложение предприятия

2) лидерство во всех ценовых сегментах, регионах и каналах продаж;

3) поддержание высокого качества нашей продукции и уровня обслуживания;

4) постоянное развитие компетенций и повышение профессионализма сотрудников;

5) повышение эффективности бизнес-процессов и операционное совершенствование;

6) поиск дополнительных источников прибыльного роста:

а) за счет расширения географии продаж;

б) за счет развития смежных направлений.

 

1.4. Существующая система  налогообложения на предприятии  «Пивоваренная компания «Балтика»

 

На сегодняшний день ОАО  «Пивоваренная компания «Балтика»  применяет общий режим налогообложения. ОАО «Пивоваренная компания «Балтика» является плательщиком налога на имущество, налога на прибыль, НДФЛ и акциза.

1. Налог на прибыль.

Налог на прибыль за год  включает текущую и отложенную часть. Налог на прибыль отражается в  отчете о прибылях и убытках в  полном объеме, за исключением сумм, относящихся к операциям, отражаемым по счетам капитала, отложенный налог  по которым отражается в составе  капитала.

Затраты по оплате текущей  части налога на прибыль формируются  с учетом ожидаемой суммы налога к уплате, рассчитанной на основе налогооблагаемой прибыли за год с использованием действующих ставок или ставок, объявленных  на дату составления баланса, и корректировок  по суммам налогов, подлежащих уплате за прошлые годы.

Отложенный налог отражается по балансовому методу учета обязательств и начисляется в отношении  временных разниц, возникающих между  данными бухгалтерского учета и  данными, используемыми для целей  налогообложения. В отношении следующих  позиций временные разницы не учитываются при расчете отложенных налогов: первоначальное признание  деловой репутации, первоначальное отражение активов и обязательств, которое не влияет ни на бухгалтерскую, ни на налогооблагаемую прибыль; финансовые вложения в дочерние общества, в  которых материнская компания может  контролировать восстановление временной  разницы и существует вероятность  того, что временная разница не будет реализована в обозримом  будущем. Размер отложенного налога определяется в зависимости от способа, которым Компания предполагает восстановить эти временные разницы, исходя из налоговых ставок, действующих или объявленных на дату составления баланса.

Отложенный налоговый  актив отражается в той мере, в  какой существует вероятность того, что в будущем будет получена налогооблагаемая прибыль, достаточная  для покрытия данного актива. На каждую отчетную дату отложенный налоговый  актив подлежит уменьшению в той  части, в которой относящиеся  к нему налоговые вычеты не могут  быть реализованы с достаточной  вероятностью.

Дополнительные налоги на прибыль, возникающие в результате распределения дивидендов, отражаются одновременно с отражением обязательства  на выплату этих дивидендов.

2. НДФЛ.

Объектом налогообложения  НДФЛ признается доход, полученный ОАО  «Пивоваренная компания «Балтика».

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая ставка устанавливается  в размере 13 процентов.

3. Налог на имущество.

Порядок исчисления и уплаты налога имущество определён Налоговым  Кодексом РФ (часть вторая, гл. 30 «Налог на имущество организаций»).

Объектом налогообложения  для ОАО «Пивоваренная компания «Балтика» признается движимое и  недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное  управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе  в качестве объектов основных средств  в соответствии с установленным  порядком ведения бухгалтерского учета.

4. Акциз.

Объектом налогообложения  акциза ОАО «Пивоваренная компания «Балтика» является реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных  ими подакцизных товаров.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговая ставка определяется в соответствии с Налоговым Кодексом РФ (часть вторая, гл.22 «Акцизы»).

Достоинства общего режима налогообложения для «Пивоваренной  компании «Балтика»:

1. Возможность освобождения от уплаты НДС при соблюдении критериев, установленных гл. 21 НК РФ. Возможность применения общего режима налогообложения вне зависимости от показателей выручки, стоимости имущества и др. показателей;

2. Возможность применения общего режима налогообложения вне зависимости от вида деятельности, вида реализуемых товаров, работ, услуг;

3. Возможность учитывать специфику деятельности;

4. Создание филиалов, представительств и других обособленных подразделений;

5. Сокращенный объем бухгалтерской и статистической отчетности для малых предприятий;

6. В зависимости от объема учетной информации, возможность выбора форм ведения учета, в том числе упрощенных для малых предприятий;

7. Возможность ведения учета в привычных для бухгалтера формах в течение всей деятельности предприятия.

Недостатки общего режима налогообложения для «Пивоваренной  компании «Балтика»:

1. Высокие затраты на ведение учета (в отличие от упрощенного режима налогообложения).

2. Большой объем налоговой отчетности;

3. Обязанность вести налоговый учет;

4. Возможность перехода на уплату ЕНВД по всем или отдельным видам деятельности, как следствие, ведение раздельного учета доходов и расходов для разных систем налогообложения;

5. Увеличение себестоимости продукции (работ, услуг) за счет включения ПФР, ФСС.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

Задача 1. Определить амортизацию  основных производственных фондов линейным способом, способ уменьшаемого остатка, способ суммы чисел лет, способом списания стоимости пропорционально  объему продукции (работ).

1. Линейный способ

А_г = ОС_перв * Н_а / 100%, где

А_г – годовой размер амортизационных отчислений;

ОС_перв – первоначальная стоимость объекта основных средств;

Н_а – норма амортизации основных производственных фондов.

Н_а = 1 / СПИ_(год) * 100%, где

СПИ – срок полезного  использования объекта основных средств.

А_м = А_г / 12, где

А_м – амортизационные отчисления в месяц.

Н_а = 1/6*100% = 16,6%;

А_г = 300*16,6%/100% = 50 тыс. руб.;

А_м = 50/12 = 4,16 тыс. руб.

2. Способ уменьшаемого  остатка (коэффициент ускорения  равен 2)

А_г = (ОС_ост * Н_а * К_у) / 100%, где

ОС_ост – остаточная стоимость объекта основных средств;

К_у – коэффициент ускорения;

ОС_ост = ОС_перв – А, где

А – амортизационные отчисления.

Н_а = 1/6*100% = 16,6%

Год	ОСост на начало года, тыс. руб.	Норма амортизации, %	Годовые амортизационные  отчисления, тыс. руб.	ОСост на конец года, тыс. руб.	Амортизационные отчисления в месяц, тыс. руб
1	300	16,6	300*16,6%*2/100%=99,6	300-99,6=200,4	99,6/12=8,3
2	200,4	16,6	200,4*16,6%*2/100%=66,5	200,4-66,5=133,9	66,5/12=5,5
3	133,9	16,6	139,9*16,6%*2/100%=44,5	133,9-44,5=89,4	44,5/12=3,7
4	89,4	16,6	89,4*16,6%*2/100%=29,7	89,4-29,7=59,7	29,7/12=2,5
5	59,7	16,6	59,7*16,6%*2/100%=19,8	59,7-19,8=39,9	19,8/12=1,65
6	39,9	16,6	39,9*16,6%*2/100%=13,2	39,9-13,2=26,7	13,2/12=1,1

 

3. Способ суммы чисел  лет

А_г = ОС_перв * N * M, где

N – число лет до окончания срока полезного использования объекта основных средств;

М – сумма чисел лет  срока полезного использования.

М = 1+2+3+4+5+6 = 21

Год	Годовые амортизационные  отчисления, тыс. руб.	Амортизационные отчисления в месяц, ты с. руб.
1	300*6/21=85,7	85,7/12=7,1
2	300*5/21=71,4	71,4/12=5,9
3	300*4/21=57,1	57,1/12=4,8
4	300*3/21=42,8	42,8/12=3,6
5	300*2/21=28,6	28,6/12=2,4
6	300*1/21=14,3	14,3/12=1,19

 

4. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

А_г = ОС_перв * Q_факт / Q_план, где

Q_факт – фактический объем работ, выполненных объектом  основных средств;

Q_план – планируемый объем работ, выполненных за весь срок полезного использования объекта основных средств.

 

Год	Годовые амортизационные  отчисления, тыс. руб.	Амортизационные отчисления в месяц, ты с. руб.
1	300*30/100=90	90/12=7,5
2	300*20/100=60	60/12=5
3	300*20/100=60	60/12=5
4	300*20/100=60	60/12=5
5	300*5/100=15	15/12=1,25
6	300*5/100=15	15/12=1,25

 

Задача 2. Рассчитать критический  объем производства, пороговую выручку, запас финансовой прочности, сколько  изделий нужно продать для  получения 350000 рублей балансовой прибыли,  балансовую прибыль при снижении переменных затрат на 10%, а постоянных на 50000руб. в год.

1) К_крит = З_пост / (Ц – З_пер1), где

К_крит – критический объем производства;

З_пост – постоянные затраты на производство за год;

Ц – цена реализации единицы  продукции;

З_пер1 – переменные затраты на единицу продукции.

К_крит = 670000/(230 – 150) = 8375штук

2) ВР_порог = З_пост / (1 – З_пер1/Ц), где

ВР_порог – пороговая выручка от продажи;

ВР_порог = 670000/(1-150/230) = 192626250.48руб.

3) К_ожид = Ц*К_ожид – З_пост – З_пер1*К_ожид, где

К_ожид – ожидаемый объем производства при желаемой прибыли в 350000 руб.

230К – 670000 – 150К = 350000

80К = 1020000

К_ожид = 12750штук

4) ЗПФ = (К_ожид – К_крит)/К_ожид*100%, где

ЗПФ – запас финансовой прочности.

ЗПФ = (12750-8375)/12750*100% = 34,3%

Исходя из ЗПФ равного 34,3% видно, что риск того, что фирма  потерпит убыток при снижении ожидаемого объема производства, является средним.

5) Пр_бал = ВР – Себестоимость, где

Пр_бал – балансовая прибыль от продажи продукции;

ВР – выручка от продажи  продукции.

Себестоимость = З_пост  + З_пер

З_пер = З_пер1*К

З_пер = 150*8375 = 1256250 руб.

Снижаем постоянные затраты  на 50000руб., а переменные на 10%.

З_пер = 1256250 – 1256250*0,1 = 1130625руб.

З_пост = 670000 - 50000 = 620000руб.

Себестоимость = 620000 +1130625 = 1750625руб.

ВР = 230*8375 = 1926250руб.

Пр_бал = 1926250 – 1750625 = 175625руб.

Задача 3. Рассчитать недостающие  показатели.

1) Себестоимость = Себестоимость1*К

Себестоимость = 20*500 = 10000руб.

2) К_{рентзатр} = Пр_бал/Себестоимость*100%,

Пр_бал = Р_затр*Себестоимость/100%, где

К_{рентзатр} – коэффициент рентабельности затрат.

Пр_бал = 30%*10000/100% = 3000руб.

3) Пр_бал = ВР – Себестоимость,

ВР = Пр_бал + Себестоимость,

ВР = 3000+10000 = 13000руб.

4) ВР = Ц*К,

Ц = ВР/К,

Ц = 13000/500 = 26руб.

5) К_{рентпрод} = Пр_бал/ВР*100%, где

К_{рентпрод} – коэффициент рентабельности продаж

К_{рентпрод} = 3000/13000*100% = 23%

6) К_{рентактив} = Пр_бал/Активы*100%,

Активы = Пр_бал/К_{рентактив}/100%, где

К_{рентактив} – коэффициент рентабельности активов.

Активы = 3000/15%/100% = 20000руб.