Налогообложение предприятия

Задача 4. Определить чистый дисконтируемый доход и дисконтируемый срок окупаемости при дисконте в 12%, 15%, 20%.

ЧДД = ∑(P_t – З_t) / (1 – E)^t - ∑К_t / (1 + E)^t, где

t – шаг реализации проекта;

Т – горизонт расчета, срок реализации проекта;

P_t – приток денег на шаге t (выручка от продажи);

З_t – текущие затраты на шаге t (себестоимость производства и продаж);

K_t – вложения в основные средства на шаге t;

Е – норма дисконта, учитывающая  изменение денег во времени (в  долях единицы).

Год	Pt - Зt, руб.	Kt, руб.
0	0	1600
1	500	0
2	800	0
3	800	0
4	700	0
5	700	0

 

При Е = 12% = 0,12

(Р₁ – З₁) / (1 – Е)¹ = 500/ (1-0,12) = 568,12руб.

(Р₂ – З₂) / (1 – Е)² = 800/ (1-0,12)² = 1033,06руб.

(Р₃ – З₃) / (1 – Е)³ = 800/ (1-0,12)³ = 1173,93руб.

(Р₄ – З₄) / (1 – Е)⁴ = 700/ (1-0,12)⁴ = 1167,26руб.

(Р₅ – З₅) / (1 – Е)⁵ = 700/ (1-0,12)⁵ = 1326,44руб.

ЧДД = 568,12+1033,06+1173,93+1167,26+1326,44 - 1600 = 3668,81руб.

При Е = 15% = 0,15

(Р₁ – З₁) / (1 – Е)¹ = 500/ (1-0,15) = 588,23руб.

(Р₂ – З₂) / (1 – Е)² = 800/ (1-0,15)² = 1107,27руб.

(Р₃ – З₃) / (1 – Е)³ = 800/ (1-0,15)³ = 1302,67руб.

(Р₄ – З₄) / (1 – Е)⁴ = 700/ (1-0,15)⁴ = 1340,98руб.

(Р₅ – З₅) / (1 – Е)⁵ = 700/ (1-0,15)⁵ = 1577,62руб.

ЧДД = 588,23+1107,27+1302,67+1340,98+1577,62 - 1600 = 4316,77руб.

При Е = 20% = 0,2

(Р₁ – З₁) / (1 – Е)¹ = 500/ (1-0,2) = 625руб.

(Р₂ – З₂) / (1 – Е)² = 800/ (1-0,2)² = 1250руб.

(Р₃ – З₃) / (1 – Е)³ = 800/ (1-0,2)³ = 1562,5руб.

(Р₄ – З₄) / (1 – Е)⁴ = 700/ (1-0,2)⁴ = 1708,98руб.

(Р₅ – З₅) / (1 – Е)⁵ = 700/ (1-0,2)⁵ = 2136,23руб.

ЧДД = 625+1250+1562,5+1708,98+2136,23 - 1600 = 5682,71руб.

Определяем дисконтированный срок окупаемости:

Год	Е = 12%	Е = 15%	Е = 20%
0	-1600	-1600	-1600
1	568,12	588,23	625
2	1033,06	1107,27	1250
3	1173,93	1302,67	1562,5
4	1167,26	1340,98	1708,98
5	1326,44	1577,62	2136,23

При Е = 12%, дисконтированный срок окупаемости наступит на 2 году реализации проекта, т.к (568,12+1033,06) – 1600 = 1,18 руб.; при Е = 15% затраты окупятся через 1год 11 месяцев, т.к. (588,23+1107,27)-1600 = 95,5 руб., в месяц окупается 1695,5/24 = 70,64руб., оставшиеся 95,5руб. приблизительно 1 мес., 12мес. – 1 мес. = 11 мес.; при Е = 20% затраты окупятся через 1год 9 месяцев  т.к. (625+1250) – 1600 = 275 руб., в месяц окупается 1875/24= 78,125руб., 275руб.  примерно 3 мес., 12мес. – 3мес. = 9мес.

Задача 5. Определить балансовую прибыль для обоих вариантов, критические объемы производства для  обоих вариантов, проанализировать влияния изменения структуры  продукции на величину балансовой прибыли.

1. Вариант 1.

Пр_бал = ВР – Себестоимость

З_пер = З_пер1 * К

З_перА = 5000*500 = 2500000руб.

З_перБ = 12000*780 = 9360000руб.

З_перА+Б = 2500000+9360000 = 11860000руб.

Себестоимость = 100000+11860000 = 119600000руб.

ВР = Ц*К

ВР_А = 10000*500 = 5000000руб.

ВР_Б = 20000*780 = 15600000руб.

ВР_А+Б = 5000000+15600000 = 20600000руб.

Пр_бал = 20600000 – 119600000 = 99000000руб.

Вариант 2.

З_перА = 5000*800 = 400000руб.

З_перБ = 12000*480 = 5760000руб.

З_перА+Б = 400000+5760000 = 6160000руб.

Себестоимость = 100000+6160000  = 6260000руб.

ВР_А = 10000*800 = 8000000руб.

ВР_Б = 20000*480 = 9600000руб.

ВР_А+Б = 8000000 + 9600000 = 17600000руб.

Пр_бал = 17600000 – 6260000 = 11340000 руб.

2. Вариант 1.

К_крит = Ц_А*К_А+Ц_Б*К_Б – З_постБ – З_пер1А*К_А – З_пер1Б*К_Б = 0

Товар А = Х, товар Б = 1,56Х = 780/500

10000Х+20000*1,56Х-100000-5000Х-12000*1,56Х=0

17480Х=100000

Х=~5штук

1,56Х =~8штук

Всего 13 штук.

Вариант 2.

Товар А = 1.56Х, товар Б = Х

10000*1,56Х+20000Х-100000-5000*1,56Х-12000Х=0

15800Х=100000

Х=~6штук

1,56Х =~9штук

Всего 15штук

По балансовой прибыли  и критическому объему производства более привлекателен первый вариант  структуры производства, соответственно необходимо наращивать долю товара Б.

Задача 6. Определить платежи  НДС в бюджет, общую величину платежа  налога на прибыль, распределение платежа  налога на прибыль в федеральный  и региональный бюджеты.

1) НДС_{вбюджет} = НДС_{получен} - НДС_{уплачен}

НДС_{уплачен} = 530400*18%/118%  = 80908,28руб.

НДС_{получен} = 1350450*18%/100% = 243081руб.

НДС_{вбюджет} = 243081 – 80908,28 = 162172,72руб.

2) Н_пр = Прибыль*Н_с, где

Н_пр – налог на прибыль;

Н_с – налоговая ставка.

Прибыль = 1350450-530400-120200=699850руб.

Н_пр = 699850*0,2 = 139970руб.

В федеральный бюджет – 2,5%, в региональный – 17.5%

В федеральный: 699850*0,025=17496,25руб.

В региональный: 699850*0,175=122473,75руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В данной работе был дан  анализ как научно-теоретического, так и практического аспекта налогообложения предприятий. Цель и задачи данного исследования выполнены – изучена система налогообложения предприятий, выявлены понятие, виды и особенности налогов РФ, а также определена структура и сущность налогообложений предприятий. Из-за чрезмерной обширности данной темы невозможно подробно рассмотреть в одной работе все стороны этой проблемы. Однако, исходя из всего вышесказанного, можно сделать некоторые выводы, обобщая анализ каждого из рассмотренных вопросов.

1. Налогообложение является одной из важнейших проблем современности. Оно затрагивает все социально-экономические сферы жизни общества. Ни одно государство не может обойтись без налоговых поступлений;

2. Налог – это обязательный платеж. Он является тем платежом, которые осуществляются безвозмездно, т.е. их уплата не устанавливает каких-либо конкретных обязанностей государства по отношению к лицу, вносящему эти платежи;

3. Практически каждым предприятием в обязательном порядке платятся: налог на прибыль организации, налоги на имущество организации, страховые взносы в ПФР, ФСС, федеральный и территориальные ФОМСы, транспортный налог, и в некоторых, но в большей части крупных предприятий НДС.

Нестабильность наших  налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям  как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы  на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

СПИСОК ИСТОЧНИКОВ

1. Врублевская О.В. Налоги  и налогообложение. – Учебник.  СПб.: Питер, 2009г. – 520с.

2. Гулаев В.И. Налоги  – состояние проблемы и решения.  – Учебник. Финансы, 2003г. –  305с.

3. Карп М.В. Налоговый  менеджмент. – Учебник. М: Высшее  образование, 2007 – 569с.

4. Налоговый кодекс РФ. Часть 1

5. Налоговый кодекс РФ. Часть 2

6. Романовский М.В.  Налоговое  планирование. – Учебник. СПБ.: Питер, 2008г. – 269 с. 

7. www.allbest.ru – сайт, на котором собрано множество курсовых, дипломных, контрольных и других работ.

8. www.bankreferatov.ru – сайт, рефератов на различные темы по различным дисциплинам.

9. www.referat.ru – сайт, на котором большее количество нужной информации для написания рефератов, курсовых и других работ.

10. www.snezhana.ru – сайт, на котором расположена информация о бухгалтерском учете и налоговом учете.

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

Ставка	Доход
13%	Если иное, не предусмотренное  ниже
30%	Получаемый не резидентами  РФ: В виде "дивидендов" от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%; От осуществления трудовой деятельности, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%; От осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с законом "О правовом положении иностранных граждан в РФ", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%.
35%	В отношении: Стоимости выигрышей и призов, в части превышающей 4000 рублей; Процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте; Суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения установленных размеров; Платы за использование денежных средств членов "кредитного потребительского кооператива" (пайщиков), а также процентов за использование "сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом" средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения определенных размеров.
9%	В отношении доходов: От долевого участия, полученных в виде дивидендов; В виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 1 января 2007 года.

 

 

Приложение 2

 

Виды подакцизных товаров	Налоговая ставка за единицу  измерения
	с 01.01.2011 по 31.12.2011		с 01.01.2012 по 31.12.2012		С 01.01.2013 по 31.12.2012
Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая  продукция в металлической аэрозольной  упаковке	0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Спиртосодержащая продукция  бытовой химии в металлической  аэрозольной упаковке	0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Спиртосодержащая продукция (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической  продукции в металлической аэрозольной  упаковке и спиртосодержащей продукции  бытовой химии в металлической  аэрозольной упаковке)	190 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах	230 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах		245 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах
Алкогольная продукция с  объемной долей этилового спирта свыше 9% (кроме вин натуральных, в  т.ч. шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с  объемной долей этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных  без добавления этилового спирта)	231 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах	254 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах		280 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах

Продолжение приложения 2

Алкогольная продукция с  объемной долей этилового спирта до 9% включительно (кроме вин натуральных,  в том числе .шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных  напитков с объемной долей  этилового спирта не более  6% объема готовой продукции ,изготовленных  из виноматериалов,произведенных  без добавления этилового спирта)	190 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах	230 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах	245 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах
Вина натуральные (кроме  шампанских, игристых, газированных, шипучих), натуральные напитки с содержанием  этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленные  из виноматериалов, произведенных без  добавления этилового спирта	5 руб. за 1 литр	6 руб. за 1 литр	7 руб. за 1 литр
Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие	18 руб. за 1 литр	22 руб. за 1 литр	24 руб. за 1 литр
Пиво с нормативным  содержанием объемной доли спирта этилового  до 0,5% включительно	0руб. за 1 литр
Пиво с нормативным  содержанием объемной доли спирта этилового  свыше 0,5 и до 8,6% включительно	10 руб. за 1 литр	12 руб. за 1 литр	13 руб. за 1 литр
Пиво с нормативным  содержанием объемной доли спирта этилового  свыше 8,6%	17 руб. за 1 литр	21 руб. за 1 литр	23 руб. за 1 литр
Сигареты	30 руб. за 1 штуку	36 руб. за 1 штуку	39 руб. за 1 штуку
Сигариллы (сигариты), биди, кретек	435 руб. за 1000 штук	530 руб. за 1000 штук	565 руб. за 1000 штук