Отчет по практике в ОАО «Минский завод колесных тягачей»

Земельный налог – база обложения – земельный участок, предоставленный в установленном порядке во владение, пользование или собственность. Ставка – в рублях за гектар. Льготы – налоговые изъятия ( земли запаса, соц.культ.сферы, бюджета и земли автодорог общего пользования и ЖД). Сроки уплаты – 4р. в год (15 апреля, июля, сентября, ноября) равными частями. Расчет на текущий год предоставляется до 1 марта.

Чрезвычайный  налог и платежи в Фонд содействия занятости. Облагаемая база - ФОТ. Ставка – 5% (4% - ЧАЭС,1% - ГФСЗ ); рассчитывается и уплачивается в бюджет единым платежом.

Не включаются в ФОТ  для целей налогообложения: надбавки к пенсиям, пособия по Госсоцстраху, подарки пенсионерам при выходе на пенсию, компенсация за неиспользованный отпуск.

 Льготы – освобождаются  предприятия со среднесписочной  численностью инвалидов более  50%, предприятия, производящие продукцию  растениеводства и животноводства, НИОКР.

Фонд социальной защиты населения. База – ФОТ (уплачивается нанимателем и работником 34% + 1% = 35%).

Не начисляется на выходное пособие и на компенсацию за неиспользованный отпуск.

Уплата – единым платежом одновременно с получением средств  на ЗП (не реже 2-х раз в мес.)

Экологический – на использование природных ресурсов. Плательщики – предприятия, которые используют природные ресурсы, ведут добычу нефти, нефтепродуктов, производят выбросы.

Объекты обложения – объемы добываемых из природной среды ресурсов, объемы выводимых в окружающую среду  сбросов загрязняющих веществ ( в  рублях за тонну, куб.метр), объемы переработанной нефти и нефтепродуктов – €1 за тонну.

Льготы – на воду для  хозяйственного питьевого и пожарного  назначения (50% ставки), за воду для рыбоводства  – 2% ставки.

Если установленные лимиты нарушаются, то изменяется источник уплаты налога (прибыль остающаяся в распоряжении предприятия) или увеличивается ставка:

- за превышение добычи  – в 10 раз

- за превышение выбросов  – в 15 раз

Плата за размещение отходов – аналог экологического. Не взимается за размещение радиоактивных веществ от ликвидации последствий на ЧАЭС и за временное хранение.

Инновационный фонд – облагаемая база – себестоимость. Ставка – 10%. Льготы – предприятиям, производящим ТРУ за счет средств централизованных фондов. Плата – ежемесячно не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным.

Подоходный налог - облагаемая база – облагаемый совокупный годовой доход, Ставка – в установленном порядке.

Государственная пошлина - облагаемая база – юридические действия и документы, имеющие юридическую силу, выдаваемые в специальных учреждениях, имеющих на то полномочия. Ставка – устанавливаются Советом Министров.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА5.

Финансовое  положение предприятия

 

5.1 Порядок  формирования и распределения  прибыли предприятия; учет прибылей  и убытков

Основными показателями прибыли  на предприятии являются:

-  балансовая прибыль - общая прибыль отчетного периода;

-  прибыль от реализации продукции;

-  прибыль от реализации основных средств и иного имущества;

-  прибыль от прочих внереализационных операций;

-  налогооблагаемая прибыль;

-  чистая прибыль.

Механизм формирования прибыли  предприятия можно представить  следующим образом.

На каждом предприятии  базой всех расчетов служит балансовая прибыль - основной финансовый показатель производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Для целей налогообложения  рассчитывается специальный показатель - прибыль, облагаемая налогом. Остающаяся в распоряжении предприятия после внесения налогов и других платежей в бюджет часть балансовой прибыли называется чистой прибылью. Она характеризует конечный финансовый результат деятельности предприятия.

Балансовая прибыль включает три основных элемента: прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг; прибыль (убыток) от реализации основных средств, реализации иного имущества предприятия; финансовые результаты от внереализационных операций. Использование термина "балансовая прибыль" связано с тем, что конечный финансовый результат работы предприятия отражается в его балансе, составляемом по итогам квартала, года.

В формализованном виде балансовая прибыль определяется по формуле  5.1:

 

п₆ = п_рп + п _рмц + п_во                                                                                            (5.1)

 

где: Прп - прибыль от реализации продукции (работ, услуг);

П_рмц - прибыль от реализации иных материальных ценностей; 
           П_во - доходы от внереализационных операций, уменьшенные на сумму расходов по этим операциям.

Балансовая прибыль предприятия  формируется нарастающим итогом с начала года, и к концу года на счете предприятия отражаются прибыль от реализации продукции, от реализации основных средств и прибыль  от внереализационных операций. Это есть финансовый результат производственной деятельности предприятия или фирмы, т.е. прибыли, которая переносится в баланс.

Прибыль от реализации основных средств и иного имущества предприятия представляет собой финансовый результат, не связанный с основными видами деятельности предприятия (например, от реализации излишних и ненужных производственных материальных ценностей). Прибыль от прочей реализации основных средств рассчитывается как выручка от реализации материальных ценностей за минусом налогов, включаемых в цену и выплачиваемых из выручки, и затрат, связанных с реализацией материальных ценностей (например, транспортировка, складирование и так далее).

Прибыль по внериализационным операциям - это прибыль (убыток) по операциям различного характера, не относящимся к основной деятельности предприятия и не связанным с реализацией продукции, основных средств, иного имущества предприятия, выполнения работ, оказания услуг. Она образуется путем вычитания из доходов, полученных по данным операциям расходов, связанных с осуществлением этих операций. В состав внереализационных прибылей (убытков) включаются сальдо полученных и уплаченных штрафов, пени, неустоек и других видов санкций, а также другие доходы, как то прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; доходы от аренды; поступления сумм в счет погашения дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы; проценты, полученные по денежным средствам, числящимся на счетах предприятия.

Чистая прибыль предприятия, т.е. прибыль, остающаяся в его распоряжении, определяется как разность между балансовой прибылью и суммой налогов на прибыль, рентных платежей, налога на экспорт и импорт. Она рассчитывается следующим образом:

Чистая прибыль= балансовая прибыль - налог на недвижимость - налог на доходы -- льготируемая прибыль - налог на прибыль.

Чистая прибыль остается в распоряжении предприятия и расходуется на различные цели на основе распределения. Главное требование, которое предъявляется сегодня к системе распределения прибыли, остающейся на предприятии, заключается в том, что она должна обеспечить финансовыми ресурсами потребности расширенного воспроизводства на основе установления оптимального соотношения между средствами, направляемыми на потребление и накопление. В обобщенном виде чистая прибыль распределяется на прибыль, направляемую на потребление, прибыль, направляемую на накопление и резервный фонд.

Принципы распределения  прибыли

1. Прибыль полученная предприятием в результате производственно-хозяйственной деятельности, распределяется между государством и предприятием.

2. Прибыль для государства поступает в бюджет в виде налогов и сборов. Состав налогов, ставки, порядок исчисления, сроки устанавливаются законодательно.

3. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, в первую очередь - на накопления, которые обеспечат его дальнейшее развитие, во вторую очередь – на потребление и финансирование других расходов.

Порядок распределения и  использования прибыли на предприятии  фиксируется в уставе предприятия  и определяется положением, которое  разрабатывается соответствующими экономическими службами и утверждается руководящим органом предприятия.

Это: фонд накопления, фонд потребления, резервные фонды (для финансирования непредвиденных расходов и обеспечения финансовой устойчивости предприятия).

Учет прибылей и убытков. Конечный финансовых результат учитывается на активно-пассивном счете 99 «Прибыли и убытки». По дебету отражаются потери, расходы (убытки), а по кредиту – прибыль (доходы) организации. Ежемесячно на счет 99 «Прибыли и убытки» поступает прибыль или убыток от основных видов деятельности, который формируется на активно-пассивном счете 90 «Реализация». Как уже было сказано ранее, на счет 90 «Реализация» сопоставляются доходы от реализации (выручка от реализации) по кредиту счета с расходами (себестоимость проданной продукции, товаров, работ, услуг, а также налоги по дебету этого счета). Если доходы будут больше суммы расходов на счете 90 «Реализация (как и должно быть), то делается запись:

Дебет 90 «Реализация», Кредит 99 «Прибыли и убытки».

Если на счете 90 дебетовый  оборот превысил кредитовый, то на сумму  убытка счет 90 закрывается ежемесячно:

Дебет 99 «Прибыли и убытки», Кредит 90 «Реализация».

На счет 99 «Прибыли и убытки»  переносится сальдо операционных доходов  и расходов за отчетный месяц со счета 91 «Операционные доходы и расходы», а также сальдо внереализационных доходов и расходов за отчетный месяц со счета 92 «Внереализационные доходы и расходы».

По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются также, начисленные  налоги и сборы из прибыли:

- Налог на недвижимость;

- Налог на прибыль и доходы;

- Штрафы, пени за нарушение налогового законодательства (кроме санкций за нарушение хозяйственных договоров).

Записи по счетам по данному  перечню платежей в бюджет будут:

Дебет 99 «Прибыли и убытки», Кредит 68 «Расчеты по налогам сборам», а за нарушения по социальному страхованию:

Дебет 99 «Прибыли и убытки», Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

По окончании отчетного  года при составлении годовой  бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается заключительной записью декабря и сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года отражается по дебету (кредиту) счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту (дебету) активно-пассивного счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Построение аналитического учета по счету 99 «Прибыли и убытки»  должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления  отчета о прибылях и убытках.

 

5.2 Налоги, включаемые в выручку продукции  и их расчеты

Налоги - обязательные взносы плательщиков в бюджетные и внебюджетные фонды в определённых законом размеров и в установленные сроки.

Существующие в мировой  практике налоги подразделяются на две  основные группы: прямые и косвенные. Их соотношение в бюджетах экономически развитых государств сформировалось в пользу прямых налогов, а в бюджетах стран с переходной экономикой, к которым относится и Беларусь, преобладают поступления косвенных налоговых платежей.

К группе прямых налогов  относятся подоходно-поимущественные  налоги, которые взимаются в процессе приобретения и накопления материальных благ и непосредственно связаны с величиной объекта обложения. Например, подоходный налог гражданами и налог на прибыль предприятиями уплачиваются при получении дохода и зависят от его размера.

В группу косвенных (оборотных) налогов традиционно входят: НДС, акцизы, налог с продаж. Косвенные  налоговые платежи включаются в  цену товаров и поступают в  бюджет после реализации продукции. Перечисляют косвенные налоги в  бюджет производители (импортеры) товаров, но фактическими плательщиками являются потребители этих товаров, оплатившие их в составе цены.

Это так называемые косвенные  налоги и платежи, которые применяются  на территории РБ.

АКЦИЗЫ. Налоговая база – фактически отгруженные в отчетном периоде подакцизные товары; стоимость подакцизных товаров; объем товаров. Ставки – устанавливаются Советом Министров РБ по согласованию с Президентом:

1. Адвалорные (процентные)

2. Твердые (специфические)

3. Нулевые (по перечню)

4. Товары от обложения  акцизами освобождаются (по перечню)

Льготы: изменение налоговой ставки ( 0% на спирт-сырец и спирт-ректификат); налоговые изъятия ( освобождаются от обложения отдельные виды подакцизные товары – спирт для лекарств, коньячный спирт и т.д.); уменьшение исчисленной суммы акцизов(по товарам, ввозимым из государств СНГ, сумма акцизов уменьшается на уже уплаченную сумму в стране происхождения).

Сроки уплаты: зависят от суммы, уплаченной за предшествующий месяц.

НДС. Налоговая база – обороты по реализации ТРУ, по обмену ТРУ, по безвозмездной передаче ТРУ, товары ввозимые на таможенную территорию РБ, обороты по прочему выбытию основных средств.