Планирование бюджета затрат

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Понятие бюджет существует не только для национальной экономики, но и для отдельного предприятия. На предприятии под бюджетом понимается план хозяйственной деятельности предприятия на текущий период - обычно квартал или год.

Бюджет предприятия  может не включать в себя детальные  планы деятельности отдельных подразделений и служб. Однако бюджет в обязательном порядке содержит количественно выраженный целевой результат деятельности подразделения. Формализация при составлении бюджета необходима для действенного контроля за текущим исполнением бюджета и оценки выполнения бюджета по окончании бюджетного периода.

Рассматриваемый в динамике процесс бюджетирования представляет собой трехэтапный временной  цикл, в котором основой следующего бюджетного цикла является завершающая стадия предыдущего бюджетного цикла. С методологической точки зрения бюджетирование деятельности предприятия включает в себя три основных блока:

- технология составления  сводного бюджета и формирования  бюджетных показателей;

- технология текущего  контроля исполнения утвержденного  бюджета;

- технология проведения план-факт-анализа исполнения бюджета по окончании бюджетного  периода и разработки, на его основе, бюджета следующего периода.

Объектом исследования служит дочернее предприятие ОАО «Сибур-Холдинг» ООО «Тобольск-Нефтехим». 

Целью данной курсовой работы является изучение системы бюджетного управления посредством решения следующих задач: рассмотрение организации, состава и содержания работ по формированию бюджета, а также технологии формирования бюджета подразделения и в конечном итоге, расчете операционного бюджета затрат.

 

1. ТЕХНОЛОГИЯ ФОРМИРОВАНИЯ БЮДЖЕТА ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ

1.1. Концептуальная схема формирования бюджета

 

Несмотря на то, что бюджет не имеет  стандартизированных форм определяемых государственными органами, наиболее широко используется структура общего бюджета с выделением оперативного и финансового бюджетов.

Общий бюджет – это скоординированный  по всем подразделениям и функциям план работы предприятия в целом, объединяющий блоки отдельных бюджетов и характеризующий информационный поток для принятия и контроля управленческих решений в области финансового планирования. Структура общего бюджета представлена на рис.1.1. [8].

Операционный (текущий, периодический, оперативный) бюджет – это система  бюджетов, характеризующих доходы и  расходы по операциям, планируемым на предстоящий период для сегмента или отдельной функции организации. Составление общего бюджета начинается именно с операционного бюджета, первым шагом в котором является бюджет продаж. В ходе составления операционного бюджета формируются бюджеты продаж, материально-технических ресурсов, оплаты труда, накладных расходов. Целью и заключительным этапом процесса  составления операционного бюджета выступает бюджетный отчет о прибылях и убытках[12].

Бюджет продаж объединяет информацию  о планируемых объемах добычи нефти, нормативных показателях потери нефти и нефтепродуктов, тарифах на транспортировку. Этот  бюджет формируется исходя из показателей диктуемых ОАО "Сибур-Холдинг".

Для разработки прогноза продаж используется большой объем информации, характеризующий влияние следующих факторов:

- объем продаж предшествующих  периодов;

- действующие и вновь вводимые  производственные мощности;

- сезонные колебания .

 

 

 

 

 

Рис. 1.1 Структура общего бюджета

 

Надежность прогноза продаж повышается в результате использования комбинаций экспертных, статистических и других методов.

Бюджет производства  - это план выпуска продукции в натуральных  показателях. В бюджете производства определяется количество продукции, которое предполагается произвести исходя из намеченного объема продаж, производственных мощностей.

Бюджет использования сырья  и материалов - это затраты на сырье и материалы, из которых  производится конечная продукция. Он составляется на основе производственного бюджета и бюджета продаж. Однако, существуют материалы, расход которых зависит не от объема выпуска, а от длительности планируемого периода.

Бюджет по труду - это затраты  на заработную плату основного производственного персонала. Бюджет составляется на базе производственной программы, данных о производительности труда и ставок оплаты труда. Затраты на оплату труда рассчитываются по центрам затрат, а затем сводятся в единую форму.

Бюджетный отчет о прибылях и  убытках сводит воедино планируемые перспективные оценки различных позиций доходов и расходов на бюджетный период. Информация о доходах берется из бюджета продаж, а расходах из бюджета эксплуатационных, коммерческих и административных затрат [19].

Данный отчет будет находится  на стыке операционного и финансового бюджетов и будет источником формирования финансового бюджета.

Финансовый бюджет - это план, в  котором отражаются объем и структура предполагаемых источников средств и планируемые направления их использования. Финансовый бюджет состоит из бюджета денежных средств, бюджета капитальных вложений и бюджетного баланса. Финансовый бюджет не рассчитывается ООО  "Тобольск-Нефтехим" в связи с тем, что всеми финансовыми вопросами и даже разработкой бюджета занимается головное предприятие ОАО "Сибур-Холдинг". На рисунке 1.2 приводится схема формирования бюджета.

Логически бюджеты должны разрабатываться  исходя из целей предприятия и, следовательно, на основе гармоничного сочетания сбыта, производства и запасов. Однако в ООО “Тобольск-Нефтехим” бюджетный метод руководства основывается на нормативах, относящихся к производству.

В связи с процедурой разработки бюджетов возникают две проблемы. С одной стороны, проблема лиц, несущих  ответственность за бюджет, а с  другой - тех мероприятий, которые должны быть осуществлены.

 

 

 

 

Условные обозначения:

             - информационные потоки

             - возможность корректировки информационного  потока при изменении параметров планировании

Рис 1.2. Концептуальная схема формирования бюджета

 

Рассмотрев схему формирования бюджета на предприятии, можно перейти к изучению методических рекомендаций по расчету бюджета затрат.

1.2. Методика расчета бюджета затрат

 

 В ООО «Тобольск-Нефтехим»  результат текущего планирования сводится к формированию сметы затрат, заменяя ею бюджет из-за недостатка информации. Расчеты, осуществляемые в процессе формирования бюджета предприятия, позволяют в полном объеме и своевременно определить необходимую сумму денежных средств на их реализацию, а также источники поступления этих средств.

Таким образом, стремление научиться управлять финансами  в условиях нестабильности ставит перед  руководством ООО “Тобольск-Нефтехим”  сложную задачу: овладеть методикой формирования бюджета как основного финансового плана и экономического регулятора отношений между структурными подразделениями предприятия и предприятия с внешней средой.

Для расчета бюджета затрат необходимо использовать предложенную ниже методику.

Научное обоснование объемов производства и реализации продукции ООО “Тобольск-Нефтехим” ведет в соответствующих разделах перспективных и текущих планов с использованием системы натуральных и стоимостных показателей. Исходными данными разработки этого раздела бюджета служат задания перспективного плана предприятия на соответствующий год, проекты разработки месторождений, план ввода и использование производственных мощностей, а также мероприятия по повышению эффективности производства, результаты анализа деятельности предприятия и его подразделений в предшествующий период.

Основной вид доходов объединения - поступления денежных средств от покупателей в виде оплаты за углеводородное сырье. В роли покупателей сырья  выступают другие предприятия холдинга Сибур, в свою очередь поставляющие ее перерабатывающим заводам и внешнеторговым организациям. Выручка от реализации продукции является важнейшим показателем планирования и оценки ее качества, своевременности и полноты деятельности предприятия. Наряду с издержками производства она предопределяет его финансовые итоги и состояние. Поставка продукции из углеводородного сырья с указанием ее наименования на предстоящие годы и кварталы осуществляется на основании договоров между поставщиками и покупателями.

Товарная продукция состоит  из:

1. Сырья, сданного заводами на переработку, а территориальными организациями - для перекачки и вывоза;

2.  Реализованной другим потребителям;

3.  Использованной в холдинге  для развития собственных инвестиционных проектов строительства и т.п.

Для составления плана используются данные бюджета продаж, производственной программы, плана ремонта оборудования (капитального, текущего, технического обслуживания), нормы расхода материалов[18].

Объем реализации продукции определяется по формуле:

 

                  Ор = Зн + Сно + Спл + Зк - Сп,                                          (1.1)

 

где  Зн - стоимость запасов на начало планируемого года, руб;

Сно - стоимость продукции сданной  потребителям на начало планируемого года, но не оплаченных ввиду не наступления срока платежа, руб;

Спл - стоимость товарной продукции по плану, руб;

Зк -    стоимость запаса сырья, проектируемого на конец планируемого периода, руб;

Сп -   стоимость продукции, сданной  по состоянию на конец планируемого года,  но подлежащей оплате в следующем году, руб.

На основании утвержденного бюджета реализации продукции составляют производственный план на предстоящий год. Производственная программа ООО “Тобольск-Нефтехим”, кроме показателей объема продукции, отражает показатели объема работ в виде скважино-месяцев, характеризующих число эксплуатирующихся скважин и их использование во времени. Наиболее полное и правильное использование имеющегося в распоряжении ООО “Тобольск-Нефтехим” фонда скважин как по числу, так и по времени производительности - одно из основных задач, которая должна быть направлена на выполнение задания по добычи нефти. Поэтому производственная программа ООО “Тобольск-Нефтехим” отражает показатели использования фонда скважин в виде коэффициентов эксплуатации и использовании скважин.

Производственный бюджет составляется с показателей объема валовой продукции:

По=Sи·m·Fв,

(1.1)

 

где Sи – скорость изготовления 1 тонны углеводородного сырья, час;

n– количество тонн производства в год;

Fв–годовойфондвремениработыоборудования,час;

Следующим этапом расчета бюджета затрат является формирование бюджета потребности в материалах. Потребность в том или ином виде материалов определяется на основании норм  расхода и количества вырабатываемой продукции, объема перерабатываемого сырья и объема работ:

 

Пм  =  ∑ н * О,       (1.2) 

 

где   Пм  - потребность в материалах:

        н      - норма расхода материалов;

          О     - количество вырабатываемой продукции.

При отсутствии необходимой информации статья затрат “Материалы” планируется  исходя из заявок структурных подразделений и среднемесячного расхода материалов прошлого периода, учитывая средний индекс удорожания по нефтехимической  промышленности.

 

                                                        (1.3)

где З_мср - среднемесячный расход материалов за прошедший период, млн.руб.;

i- индекс удорожания.

Статья затрат “Топливо”  планируется путем умножения  прогнозируемой потребности в топливе на прогнозные цены на каждый вид топлива.

 

З_т= ,                                                   (1.4)

где	Пi	-потребность в топливе i-го вида, литров
	Цтi	-прогнозируемая стоимость i-го вида топлива, тыс.руб.;
	m	-общее количество  техники, машин, шт.

Статья затрат «Нефть на собственные  нужды» планируется:

 

Зн=Пн *Цн,                                                         (1.5)

где	Пн	- потребность в нефти,  тонн
	Цн	-планируемая стоимость  1 т  нефти

Статья затрат  «Энергия покупная»:  планируют всю энергию  (электро-

энергию и тепловую) на производственные нужды, получаемую со стороны в соответствии с потребностью и стоимость на планируемый период.