Планирование бюджета затрат

 

 

 

 

Рис. 3.1. Формирование финансовых результатов 

деятельности предприятия

 

Общий алгоритм формирования показателей  отчета о прибылях и убытках показан в табл.3.9.

В результате расчетов получается планируемая  чистая прибыль ООО «Тобольск-Нефтехим», которая в последствии распределяется по фондам накопления и потребления.

Таблица 3.9

Проект отчета о прибылях и убытках  предприятия

Статьи отчета о прибылях и убытках	Сумма, т.руб.
ОСНОВНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
1. Выручка от реализации	23293270
2. Полные переменные  затраты (п.2.1.+п.2.2.) 2.1. Производственные  затраты (баланс.ст-ть +с/с выпуска/Объем добычи нефти) 2.2. Переменные коммерческие  расходы (расходы по хранению и отгрузки, транспортные расходы)	1758103 1399045 359058
3. Маржинальный доход  (п.1 - п.2)	21535167
4. Постоянные расходы  (п.4.1. + п.4.2.) 4.1. Общехозяйственные расходы (мат.з-ты + ФОТ аппарата упр-ия ) 4.2. Общие коммерческие  расходы	367230 367230
5. Операционная прибыль(п.3 -п.4)	21167847
ПРОЧАЯ РЕАЛИЗАЦИЯ И  ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ОПЕРАЦИИ
6. Финансовый результат  от прочей реализации (п.6.1. - п.6.2.) 6.1. Доходы по прочей реализации 6.2. Расходы по прочей  реализации
7. Валовая прибыль  (п.5. + п.6)	21167847
8. Налоги включаемые  в себестоимость (п.8.1. + п.8.2. + п.8.3.) 8.1. Налог на добавленную  стоимость 8.2. Налог на землю 8.3. Налог на добычу  полезных ископаемых	8734976 4658654 232932 3843389
9. Балансовая прибыль(  п.7 - п.8)	12432872
10. Налог на прибыль	2983889
11. Чистая прибыль (п.9 - п.10)	9448983

Таким образом, по данным расчетов получили ориентировочные финансовые результаты, которые могут быть получены предприятием по итогам работы. Однако необходимо помнить, что:

- данный бюджет - это только отправная  точка для формирования оперативных планов и бюджетов предприятия;

- для того чтобы бюджеты работали  эффективно, должен быть механизм, позволяющий оперативно вносить коррективы в бюджет и контролировать его исполнение.

Исходя из потребности, годовой  операционный бюджет может быть разбит на квартальные и месячные операционные бюджеты. Это необходимо для своевременного контроля за ходом выполнения бюджета, выявления отклонений и их причин, а также корректировки и координирования действий различных подразделений предприятия.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Процесс бюджетирования является составной  частью финансового планирования, т.е. процесса определения будущих действий по формированию и использованию финансовых ресурсов.

Бюджет – это количественное воплощение плана, характеризующее  доходы и расходы на определенный период, и капитал, который необходимо привлечь для достижения заданных планом целей.

Целью бюджетирования является обеспечение воспроизводственного процесса соответствующими как по объему, так и по структуре финансовыми ресурсами в рамках оперативного планирования.

Работа по формированию бюджета  предполагает ряд этапов:

1. Разработка методики формирования  и анализа бюджета.
2. Сбор информации и оценка ситуации.
3. Разработка  бюджета.
4. Принятие и реализация бюджета.
5. Определение результатов реализации бюджета.

Результатом  работы по формированию бюджета будет общий (основной) бюджет предприятия, в структуру которого входят операционный и финансовый бюджеты.

Операционный (текущий, периодический, оперативный) бюджет – это схема  бюджетов, характеризующих доходы и  расходы по операциям, планируемым на предстоящий период для сегмента или отдельной функции организации. В ходе составления операционного бюджета формируются бюджеты продаж, материально-технических ресурсов, оплаты труда, накладных расходов. Целью и заключительным этапом является составление  бюджетного отчета о прибылях и убытках.

Финансовый бюджет- это план, в котором отражаются объем и структура предполагаемых источников средств и планируемые направления их использования. Финансовый бюджет состоит из бюджета денежных средств, бюджета капитальных вложений и бюджетного баланса.

Для того, чтобы планирование бюджета предприятия проходило с достаточно высокой точность расчетов и перед персоналом не возникало проблем с необходимой информацией, нужно правильно сформировать информационную базу планирования.

Используя методику, для ООО «Тобольск-Нефтехим»  был рассчитан операционный бюджет затрат. В результате расчетов на планируемый период бюджет потребности в сырье и материалах составил  581609 тыс.рублей, бюджет труда и заработной платы – 765608 тыс.рублей, бюджет накладных расходов – 162609,59 тыс.рублей. На основе всех рассчитанных бюджетов   была составлена оценка бюджета, составлен отчет о прибылях и убытках на планируемый период, в результате чего было выявлено, что прогнозируемая чистая прибыль составит 5820274 тыс.рублей.

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. –М: Финансы и статистика, 2006. –480с.
2. Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент. - М.: Экономическая школа, 2006 - 497с.
3. Закарян И. Составление бюджета и бюджетный контроль на предприятии. //  Консультант директора. - 2005. - №21 - с.18-29.
4. Казанцев А.К. Практический менеджмент. –М.: ИНФРА-М,2006 –367с.
5. Камышанов П.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. –Элиста.: АПП «Джангар»,2008 –478с.
6. Контролинг как инструмент управления предприятием./ под ред. Н.Г.Данилочкиной  -М.: ЮНИТИ,2006 –279с.
7. Макаренко Н.В. Производственный менеджмент. –М.: ПРИОР,2006 –367с.
8. Основы менеджмента./под ред. С.Г.Лопатиной –М.:Юрайт,2008 –295с.
9. Планирование на предприятии. Учебник. - М.: Информац. издател. дом "Филин", 2008 - 328с.
10. Планирование на предприятиях нефтяной и газовой промышленности./ под ред. А.Д.Бренца –М.: Недра,–333с.
11. Романова М.В. Бюджетирование ресурсов и управление финансами. // Финансы и кредит. - 2008. - №1 - с.31-35.
12. Рукина С.В. Финансы коммерческих предприятий и организаций. –М.: Экспертное бюро-М,2005 –176с.
13. Самочкин В.Н. Гибкое развитие предприятия. Анализ и планирование. - М.: Дело, 2008. - 336с.
14. Самочкин В.Н., Калюкин А.А. Бюджетирование как инструмент управления промышленным предприятием. // Менеджмент в России и за рубежом. - 2008. - №2 - с.5-21.
15. Смета затрат ООО «Тобольск-Нефтехим» за 2010 год.
16. Технико-экономические показатели ООО «Тобольск-Нефтехим» за 2010-2011 года.
17. Финансовый менеджмент: теория и практика./ под ред. Е.С.Стояновой –М.: Перспектива,2006 –656с.
18. Финансовый менеджмент. / под ред.Г.Б.Поляка –М.:ЮНИТИ,2005 –518с.
19. Шим Д.К. Финансовый менеджмент. –М.: «ФИЛИНЪ»,2005 –400с.
20. Щиборщ К.В. Бюджетное планирование деятельности промышленного предприятия. // Аудит и финансовый анализ. - 2010. - №4 - с.5-27.