Планирование бюджета затрат

 

Зэл=Пэл*Цэн ,                                                  (1.6)

 

Где Пэл - потребность на плановый период

Цэн Стоимость 1 кВтчас, тыс.руб.

 

Зтеп=Ппл*Цтеп,                                                (1.7)

 

где Ппл -плановое годовое потребление, Гкал;

Цтеп -Стоимость 1 Гкал, тыс.руб

Суммарные затраты по использованию МТР будут равны:

 

Змтр=(Зм+Змк-Змн)+Зт+Зн+Зэл+Зтеп,     (1.8)

 

где Змк -запасы материалов на конец периода;

Змн -запасы материалов на начало периода.

Следующим этапом будет  формирование бюджета труда и  заработной платы.

Статья затрат “Заработная  плата” планируется исходя из прогнозируемой численности и применяемой формы оплаты труда различных категорий персонала.  Для рабочих - на основе тарифных ставок, для руководителей, специалистов и служащих - схемы должностных окладов, с учетом северных надбавок, районного коэффициента и премиальных, включаемых в себестоимость.

При определении расходов на персонал в первую очередь следует иметь ввиду следующие статьи затрат: основная и дополнительная заработная плата, отчисления на социальное страхование, расходы на командировки и служебные разъезды, расходы на подготовку, переподготовку и повышение квалификации кадров; расходы, связанные с доплатами на общественное питание, жилищно-бытовое обслуживание, здравоохранением и отдыхом, приобретением спецодежды.

Прежде всего устанавливается  минимальная ставка оплаты труда, которая является основой для расчета системы тарифных ставок и должностных окладов РСС (руководителей, специалистов, служащих). Затем устанавливаются коэффициенты превышения ставок над ставкой низшего разряда, коэффициент дифференциации между сдельной и повременной оплатой. Затем строится тарифная сетка для дифференциации по сложности труда- разрядам (горизонталь ставок), исходя из принятого на предприятии соотношения тарифных ставок (коэффициентов) по разрядам и порядка абсолютного и относительного возрастания коэффициентов.

Оплата труда по тарифу определяется как:

 

Зот=Ст*Тэф,                                                     (1.9)

 

где Ст - тарифная ставка;

Тэф - эффективный фонд рабочего времени

Премия за выполнение плана рассчитывается:

 

Зпр=Зоп*Кпр,                                                        (1.10)

 

Где Кпр - норма премии за 100% выполнение плана.

Доплата за работу в ночное время в размере 40% часовой тарифной ставки за каждый час работы:

 

Зноч=Ст*0,4*tноч,                                                  (1.11)

 

Где tноч –запланированное ночное время работы.

Доплата за работу в вечернее время в размере 20% часовой тарифной ставки за каждый час работы:

 

Звеч=Ст*0,2*tвеч,                                                  (1.12)

 

Доплата за работу в праздничные  дни в размере тарифной ставки:

 

Зпразд=Ст*tпразд,                                              (1.13)

 

Сумма этих оплат и доплат составляет фонд основной заработной платы (ФОЗП). Затем рассчитывают оплату отпуска :         

 

Зотп= ,                                        (1.14)

 

В оплату РСС включается: оплата за проработанное время согласно окладу, доплата за вредность и оплата отпуска. Расчет осуществляется на основе разрабатываемой на предприятии схемы должностных окладов РСС, построенной с учетом сложности выполняемых обязанностей.

Общий фонд оплаты труда (ФОТ) определяется как сумма по всем категориям и подразделениям. Такой метод прямого счета требует длительного времени и трудоемок.

Годовой фонд оплаты труда  можно рассчитать по формуле:

 

Зфот= ФОТпред*Кинф,                                          (1.15)

 

Где  ФОТпред- ФОТ предшествующего  года;

Кинф- поправка на инфляцию.

Статья затрат «Отчисления  на социальные нужды» планируется исходя из действующего законодательства РФ в размере 30 %.

 

Зсоц.отч.=Зфот*30% ,                                              (1.16)

 

Бюджет труда и заработной платы будет складываться из Зфот и Зсоц.отч.

Бюджет накладных расходов должен учитывать расходы, связанные с  основным видом деятельности предприятия  не учтенных в предыдущих бюджетах, а также административные и коммерческие расходы.

Статья затрат “Амортизационные отчисления” планируется исходя из планируемой среднегодовой стоимости  основных фондов предприятия, непосредственно относимых к объекту согласно проектной и другой исполнительной документации по установленным нормам.

Формулы, по которым производятся расчеты амортизации (Ам), имеют следующий  вид:

 

Ам=Соф_ср.год*Н/100,                                         (1.17)

 

где Соф_ср.год- среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов;

Н - норма амортизации.

Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов рассчитывается как:

 

Соф_ср.год=Соф_н+Соф_в.ср-Соф_л ,                                  (1.18)

 

где Соф_н - стоимость ОФ на начало планируемого периода;

Соф_в.ср - среднегодовая стоимость вводимых в эксплуатацию ОФ;

Соф_л - среднегодовая стоимость выбывающих ОФ.

Статья затрат «Налоги, включаемые в себестоимость»:

Таблица 1.1

Налоги, включаемые в себестоимость

Налог	Ставка	Вид налога
Налог на пользователей  автодорог	1% от выручки	Муниципальный
Налог на добычу полезных ископаемых	16,5% от стоимости добываемых полезных ископаемых	Муниципальный
Налог с владельцев транспортных средств	по утвержденным ставкам налога на 1 л.с.	Муниципальный

 

К источникам покрытия затрат относятся средства выделенные ОАО "Сибур-Холдинг" для:

-  финансирования капитальных  вложений, в том числе амортизация;

-  финансирование основной  деятельности;

-  перераспределение  прибыли ОАО "Сибур-Холдинг  ".

Таким образом, для того, чтобы реализовать данную методику расчета бюджета эксплуатационных затрат на практике необходимо сформировать достаточную информационную базу.

1.3. Информационная база бюджетного планирования

 

Наличие полной и достоверной информационной базы предприятия значительно упрощает задачу при составлении жизнеспособного бюджета. Процесс управления бюджетированием регламентируется набором инструкций, отражающих финансовою политику предприятия, организационную структуру, разделение прав, обязанностей и ответственности структурных подразделений, отделов аппарата управления и исполнителей. Эти инструкции выполняют роль свода правил, рекомендаций и определяют технологию и последовательность составления основного бюджета предприятия. Разработка инструкций требует усилий и времени, но это полностью окупается при составлении основного бюджета и при его внедрении[1].

Эффективность процесса оперативного финансового управления расхода материальных ресурсов в производстве зависит от множества факторов, но важнейшие из них являются экономически и технически обоснованное нормирование на предприятии затрат ресурсов. Оно включает в себя анализ использования материальных ресурсов за предшествующий период, на основании которого разрабатываются, согласовываются и утверждаются нормы и нормативы расхода по конкретным видам материальных ресурсов.

Для того, чтобы удовлетворять требования обоснованности, нормы расхода должны:

- разрабатываться по установленной  номенклатуре продукции и видам  работ на единой методической  основе;

- учитывать достижения НТП в период внедрения норм;

- способствовать максимальной  мобилизацией внутренних резервов  по экономии ресурсов при соблюдении  требований по качеству продукции  и социальных нормативов.  

Для того, чтобы планирование бюджета  предприятия проходило с достаточно высокой точностью расчетов и перед персоналом не возникало проблем с необходимой информацией, нужно правильно сформировать информационную базу планирования.

Таблица 1.2

Информационная база бюджетного планирования

Вид операционного бюджета	Информационная база
Бюджет использования  сырья и материалов	Бюджет использования  сырья и материалов прошедшего периода, заявки подразделений, удельные нормы и нормативы расхода МТР,  производственная программа ООО “Тобольск-Нефтехим”.
Бюджет общехозяйственных  расходов	Нормы и нормативы  расходов, договора на оказание услуг  сторонних организаций, бухгалтерская  отчетность, учетная политика предприятия
Бюджет продаж	Стоимость товарной продукции, производственная программа ООО  “Тобольск-Нефтехим”, бюджет использования сырья и материалов
Бюджетный отчет о  прибылях и убытках	Бюджет продаж, бюджет эксплуатационных затрат, особенности  учета затрат в себестоимости  продукции предприятия, налоговые  льготы предприятия при начислении налога на прибыль, ставка налога на прибыль.
Бюджет производственной себестоимости	Смета затрат на производство по ООО “Тобольск-Нефтехим”, себестоимость  определяется исходя из установленного экономической службой плана производства, цен на материалы, полуфабрикаты и комплектующие

 

В настоящее время бюджет ООО “Тобольск-Нефтехим” представляет собой целостную научно-обоснованную систему сбора, анализа и обработки информации, получаемой от головной организации  и внешней среды. При формировании бюджета расчеты ведутся в сопоставимых условиях текущего года.

Формирование бюджета осуществляется по схеме, предусматривающей взаимодействие «верхов» и «низов». Данная схема  является наиболее совершенной, поскольку планирование «снизу» и составление бюджета «сверху» представляет собой единый процесс, в котором предусматривается постоянная взаимоувязка и координация бюджетов различных уровней управления ООО “Тобольск-Нефтехим”. При сборе исходной информации предусматривается ответственность структурных подразделений по предоставлению информации с целью взаимоувязки показателей.

 

2. ОБОСНОВАНИЕ БЮДЖЕТНЫХ ФАКТОРОВ

2.1. Планирование производственных параметров

 

Основными задачами при  планировании производственной программы  ООО “Тобольск-Нефтехим” являются:

1. Максимальная загрузка имеющихся производственных мощностей.
2. Наиболее полное использование основных фондов и их производительности.
3. Экономное расходование материальных и трудовых ресурсов.

ООО “Тобольск-Нефтехим”  не имеет права самостоятельно определять плановые объёмы производства. Схема  планирования в данном случае такова: руководитель ООО “Тобольск-Нефтехим” представляет в дирекцию ОАО «Сибур-Холдинг» информацию о фактических объёмах производства и там утверждаются плановые показатели.

Однако данная схема  формирования производственной программы  характеризует лишь техническую сторону и не отражает всей совокупности экономических условий деятельности ООО “Тобольск-Нефтехим” и возможностей их использования. Таким образом, возникает необходимость определения возможных размеров и целесообразности изменения производственной программы подразделения.

Для планирования производственной программы  ООО “Тобольск-Нефтехим” применяются  различные источники информации как за прошедшие года, так и на планируемый период.

Перед тем, как определить ресурсоемкости выполнения производственной программы ООО “Тобольск-Нефтехим” следует использовать исходную информацию для выбора системы норм и нормативов, а также осуществлять, если это возможно, её корректировку.

Информация, необходимая для расчета  каждой статьи бюджета затрат, а  также источники ее возникновения для ООО “Тобольск-Нефтехим” представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Информационная база планирования бюджета затрат

ООО “Тобольск-Нефтехим”

Статья затрат	Источник информации	Данные необходимые  для планирования
Материальные затраты	Нормы расхода материалов для производственных нужд Отчет об использовании  запасов производственного назначения за предшествующий год	Нормы расхода материала  для производства основной продукции Остатки запасов на начало планируемого периода
Прямые затраты на оплату труда	Положение об оплате труда  работников осн. производства Методика расчета нормативов численности	Тарифные ставки рабочих    Норма времени на производства единицы продукции
Затраты на электроэнергию	Нормы расхода топлива, энергии	Количество подаваемой энергии, цена и тарифы, часовой максимум и величина присоединённой мощности
Общепроизводственные расходы	Производственная  программа   Нормы расхода вспомогательных  материалов для всех цехов	Планируемый объем производства по кварталам Нормы расхода вспомогательных материалов
Общехозяйственные расходы	Расстановка численности по разрядам, профессиям       Отчет по труду и заработной плате  на конец предшествующего года	Эффективный фонд рабочего времени Средняя заработная плата  инженерно-технического работника Количество инженерно-технических  работников Количество зданий и  сооружений общехозяйственного назначения
Амортизацион-ные отчисления	Учет основных производственных фондов Договора на услуги проката  оборудования на планируемый период План-график текущего ремонта  оборудования на планируемый год Заявки на запасные части, материалы на проведение текущих  ремонтов Группировка основных фондов по назначению Нормы амортизационных  отчислений на полное восстановление основных фондов	Стоимость основных производственных фондов Стоимость проката   Количество текущих  ремонтов   Удельный расход материалов на проведение одного ремонта Количество рабочих  определенной профессии, разряда Нормы амортизационных  отчислений на здания и сооружения общехозяйственного назначения