Расходы и доходы предприятий

Трудовые расходы включают в себя с 5 по 7 статьи калькуляции себестоимости.

Трудовые расходы = 207257,6+39379+83856 = 330492,6 руб..

330492,6/1557694,39*100%= 21,22%—доля трудовых расходов в полной себестоимости изделия К.

Управленческие расходы включают в себя с 8 по 10 статьи калькуляции себестоимости.

Управленческие расходы = 74917,2364 + 349090,909 + 4344242 = 858250,15руб.

858250,15/1557694,39*100% = 55,1%—доля управленческих расходов в полной себестоимости изделия К.

Коммерческие расходы включают в себя 11 статью калькуляции себестоимости, они равны 74605руб.

74605/1557694,39*100%=4,79%—доля коммерческих расходов в полной себестоимости изделия К.

Рис. 7. Структура себестоимости изделия Ф в разрезе прямых (материальных, трудовых) и косвенных (управленческих, коммерческих) расходов

2. Переменных и постоянных расходов.

Переменные расходы включают в себя с 1 по 7 статьи калькуляции себестоимости.

Переменные расходы = 209475 – 2763,6 + 59850 + 36608 + 207257,6 + 39379 + 83856 =633662 руб.

633662/1557694,39*100%=40,68%—доля переменных расходов в полной себестоимости изделия К.

Постоянные расходы включают в себя с 8 по 11 статьи калькуляции себестоимости.

Постоянные расходы = 74917,2364 + 349090,909 + 434424,242 + 74605 = 933037,39руб.

933037,39/1557694,39*100%=59,9%—доля постоянных расходов в полной себестоимости изделия К.

  Рис. 8. Структура себестоимости изделия Ф в разрезе постоянных и переменных расходов

2.4 Определение прибыли и отпускной ценыизделий.

Определение прибыли и цены для  изделия И:

Известно, что рентабельность продукции составляет 10-15% от полной себестоимости.

Rпр= (10+15)/2=12,5%

Рентабельность продукции — это отношение прибыли к себестоимости продукции. Из этого равенства следует, что прибыль можно рассчитать как произведение рентабельности продукции и себестоимости.

Прибыль = 0,125* 902189,593= 112773,7 руб.

112773,7/550=205,04 руб. (на 1 изделия)

Цену можно определить как сумму прибыли и себестоимости.

Цена = 1640,34471+205,04 = 1845,39руб.

Определим прибыль и отпускную цену изделия К:

Прибыль = 0,125*1557694,39 = 194711,8 руб.

194711,8 /420=463,,6руб. (на 1 изделие)

Цена = 3708,79616+463,6=4172,4 руб.

2.5 График безубыточности для каждого изделия.

График безубыточности – это график, показывающий, какой уровень дохода от продаж должен быть достигнут, чтобы полностью покрыть постоянные и переменные издержки.

Рис.9. График безубыточности для изделия И.

      Рис. 10. График безубыточности для изделия Ф

2.6 Определение критического объема выпуска, запаса финансовой прочности и прогнозной прибыли от продаж.

Критический объем выпуска - это такой объем выпуска продукции в натуральном выражении, при котором предприятие не имеет ни прибыли, ни убытка. Критический объем выпуска находится из отношения постоянных расходов на производство изделий к разнице цены изделия и переменных расходов на единицу изделия.

Критический объем выпуска изделия И = 291102/(1845,39 - 1111,06905) = 396,42 единиц.

Запас финансовой прочности показывает, насколько можно сокращать производство продукции, не имея при этом убытков. В абсолютном выражении расчет представляет разницу между запланированным объемом реализации и точкой безубыточности.

Запас финансовой прочности изделия И = (550-396,42) /550 * 100% = 27,9 единиц.

Прогнозная прибыль изделия И = 550*(1845,39 – 1111,06905)  - 291102 = 113774,26 руб.

Критический объем выпуска изделия К = 933037,39/(4172,4 – 1508,70714) = 350,28 единиц.

Запас финансовой прочности изделия К = (420-350,28) /420*100% = 166 единиц.

Прогнозная прибыль изделия Ф = 420*(4172,4 – 1508,70714) – 933037,39 = 185713,6 руб.

Из произведенных выше расчетов необходимо сделать некоторые выводы, во-первых, по каждому изделию были рассчитаны прямые (переменные) расходы, которые для изделия И составили 611088 руб. из них 634327,1 руб. - это прямые материальные (70,31%) и 115222,98 руб. прямые трудовые (12,77%); для изделия К прямые (переменные) расходы составили 633662 руб. из них 266561,4 руб. это прямые материальные (17,113%) и 330492,6 руб. прямые трудовые (21,22%).Во-вторых, были вычислены косвенные (условно-постоянные) расходы, которые по изделию В больше расходов по изделию Г на 462,47 руб. Расчет отпускной цены изделий показал, что цена изделия В на 716,63 руб. больше цены изделия Г. Критический объем выпуска изделий В равен 458 единиц, изделий Г — 348 единиц. Ожидаемая прибыль от выпуска изделий В превышает ожидаемую прибыль от выпуска изделий Г на 72877,62 руб.

2.8 Расчет прямых (переменных) и косвенных (постоянных) расходов на следующий месяц.

Производственная программа на следующий месяц предусматривает  повышение выпуска и реализации изделий И на 6% (составит 589 единиц), изделия К - на 6% (составит 441 единицы).

Рассчитаем прямые (переменные) расходы для изделия И.

1)Расходы на сырье и материалы = 4,5*105+1,7*85= 617 руб. (на 1 изделие)

617*589= 363416 руб. (на весь объем производства)

2)Транспортно-заготовительные расходы = 617*0,05=30,85 руб.

30,85*589=18170,65 руб. (на весь объем производства)

3)Возвратные отходы = (4,5-4,2)*0,7*20+(1,7-1,5)*0,7*15=6,3 руб.

6,3*589=3710,7 руб. (на весь объем производства)

4)Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия = 617*0,35=215,95 руб.

215,95*589=127194,55 руб. (на весь объем производства)

5)Энергия на технологические нужды = 48*5,2=249,6 руб./час

21*8*249,6=41932,8 руб./месяц

6)Основная заработная плата производственных рабочих = 3,7*92=340,4 руб./час

340,4*8*21=57187,2  руб/месяц

7)Дополнительная заработная плата производственных рабочих = 57187,2  *0,19=10865,6 руб.

8)Отчисления на социальные нужды от зарплаты производственных рабочих = (57187,2+10865,6)*0,34=23138 руб.

Прямые (переменные) расходы =381586,65 – 3710,7 + 145365 + 41932,8 + 57187,2 + 10865,6 + 23138 = 656365 руб.

Рассчитаем косвенные расходы для изделия И:

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы не изменились с прошлого месяца.

Коммерческие расходы = (381586,65 – 3710,7 + 145365 + 41932,8 + 57187,2 + 10865,6 + 23138+21655,7636+100909,091+125575,758)*0,05= 45225,3 руб.

Косвенные расходы = 21655,7636+100909,091+125575,758+45225,3=293366 руб.

Рассчитаем прямые (переменные) расходы для изделия К.

1)Расходы на сырье и материалы = 3,7*98+1,5*75= 475,1руб. (на 1 изделие)

475*441=209475 руб. (на весь объем производства)

2)Транспортно-заготовительные расходы = 475,1*0,05=23,755 руб.

23,755*441= 10475,955 руб.  (на весь объем производства)

3)Возвратные отходы = (3,7-3,5)*0,7*20+(1,5-1,2)*0,7*18= 6,58руб.

6,58*441=2901,78 руб. (на весь объем производства)

4)Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия =475,1*0,3=142,53 руб.

142,53*441=62855,73 руб. (на весь объем производства)

5)Энергия на технологические нужды = 40*5,2=208 руб./час

208*8*21=34944 руб./месяц

6)Основная заработная плата производственных рабочих = 12,8*92=1177,6 руб./час

1177,6*8*21=197837 руб./месяц

7)Дополнительная заработная плата производственных рабочих = 197837*0,19=37589,03 руб.

8)Отчисления на социальные нужды от зарплаты производственных рабочих = (197837+37589,03)*0,34=80044,9 руб.

Прямые (переменные) расходы = 219950,955 - 2901,78 + 62855,73 + 34944 + 197837 + 37589,03 + 80044,9 = 630320 руб.

Рассчитаем косвенные (постоянные) расходы для изделия К.

Коммерческие расходы =  (219950,955 - 2901,78 + 62855,73 + 34944 + 197837 + 37589,03 + 80044,9 + 74917,2364 +349090,909 + 434424,242)*0,05=74437,6 руб.

Косвенные (постоянные) расходы = 74437,6 +74917,2364 + 349090,909 + 434424,242 = 932870 руб.

2.8. Калькуляция себестоимости в соответствии с типовым составом статей для изделий И, К.

Таблица 10

Калькуляция себестоимости и отпускная цена промышленного изделия И

Таблица 11

Калькуляция себестоимости и отпускная цена изделия К