Расходы и доходы предприятий

              2.8 Расчет структуры себестоимости изделий И, К

Рассчитаем структуры себестоимости изделия И в разрезе:

1.Прямых (материальных и трудовых) и косвенных (управленческих и коммерческих) расходов.

Материальные расходы = 381586,65–3710,7+145365+41932,8=565173,75 руб.

Полная себестоимость изделия И равняется 931560,013 руб.

565173,75/931560,013*100=60,67% - доля материальных расходов в полной себестоимости изделия И.

Трудовые расходы =57187,2+10865,6+23138= 91191руб.

91191/931560,013*100=9,79% - доля трудовых расходов в полной себестоимости изделия И.

Управленческие расходы =21655,7636+100909,091+125575,758=248140,6 руб.

248140,6/931560,013*100=26,64% - доля управленческих расходов в полной себестоимости изделия И.

Коммерческие расходы = 45225,3 руб.

45225,3/931560,013*100=4,85% - доля коммерческих расходов в полной себестоимости изделия И.

Рис. 5.  Структура себестоимости изделия И в разрезе прямых (материальных, трудовых) и косвенных (управленческих, коммерческих) расходов.

2.Переменных и постоянных расходов.

Переменные расходы = 381586,65 – 3710,7 + 145365 + 41932,8 + 57187,2 + 10865,6 + 23138=656364,55 руб.

656364,55/931560,013*100=70,46% - доля переменных расходов в полной себестоимости изделия В.

Постоянные расходы = 21655,7636+100909,091+125575,758+45225,3 = 293365,91 руб.

293365,91/931560,013*100=31,5% - доля постоянных расходов в полной себестоимости изделия И.

Рис. 6. Структура себестоимости изделия И в разрезе постоянных и переменных расходов.                                                                                 

              Рассчитаем структуры себестоимости изделия К в разрезе:

1.Прямых (материальных и трудовых) и косвенных (управленческих и коммерческих) расходов.

Материальные расходы = 219950,955-2901,78+62855,73+34944=314848,9

314848,9/1563189,82*100=20,14144% - доля материальных расходов в полной себестоимости изделия К.

Трудовые расходы = 197837+37589,03+80044,9= 315470,9 руб. 315470,9/1563189,82*100=20,2% - доля трудовых расходов в полной себестоимости изделия К.

Управленческие расходы = 74917,2364+349090,909+434424,242=858432,4 руб.

858432,4/1563189,82*100=54,9% - доля управленческих расходов в полной себестоимости изделия К.

Коммерческие расходы = 74437,6 руб.

74437,6/1563189,82*100=4,76% - доля коммерческих расходов в полной себестоимости изделия К.

Рис. 5.  Структура себестоимости изделия К в разрезе прямых (материальных, трудовых) и косвенных (управленческих, коммерческих) расходов

2. Переменных и постоянных расходов.

Переменные расходы =219950,955 - 2901,78 + 62855,73 + 34944 + 197837 + 37589,03 + 80044,9 = 630319,84 руб.

630319,84/1563189,82*100=40,3% - доля переменных расходов в полной себестоимости изделия К.

Постоянные расходы = 74917,2364+349090,909+434424,242+74437,6=932869,99 руб.

932869,99/1563189,82*100=59,7% - доля постоянных расходов в полной себестоимости изделия К.

Рис. 6. Структура себестоимости изделия И в разрезе постоянных и переменных расходов. 

2.8.4 Определение прибыли и отпускной цены изделий

Определим прибыль и цену изделия И:

Известно, что цены изделий в мае остаются на уровне апрельских цен.

Цена изделия И = 1845,39 руб.

Прибыль = выручка от реализации - себестоимость изделий

Выручка от реализации = 1845,39*589=1086934,7 руб.

Прибыль = 1086934,7-931560,013=155374,69 руб.

Определим прибыль и отпускную цену изделия К:

Цена изделия К = 4172,4 руб.

Выручка от реализации = 4172,4*441=1840028,4 руб.

Прибыль = 1840028,4-1563189,82=276839 руб.

2.8.6 Определение критического объема выпуска, запаса финансовой прочности и прогнозной прибыли от продаж.

Критический объем выпуска изделия И = 293365,91/(1845,39-1083,52139)=385 единиц.

Запас финансовой прочности изделия И = (589-385)/589*100=34,63%=204 единиц.

Прогнозная прибыль изделия И = 589*(1845,39-1083,52139)-293365,91 = 155374,7 руб.

Критический объем выпуска изделия К = 932869,99/(4172,4-1429,2967)= 340 единиц.

Запас финансовой прочности изделия К = (441-340)/441*100=22,9%=100 единиц.

Прогнозная прибыль изделия К = 441*(4172,4-1429,2967)-932869 = 276839,56 руб.

              Вследствие изменения производственной программы в мае (увеличения выпуска и реализации) произошли некоторые изменения. Изменения в структуре себестоимости отражены в таблице 12.

Таблица12

Структура себестоимости изделия И, К за два месяца (на 1 изделие)

Из таблицы 12 видно, что по двум видам изделий в мае их структура себестоимости изменилась в сторону увеличения на единицу изделия. Из-за снижения в объемах производства претерпела изменение и прибыль от реализации изделий, так по изделию В совокупная прибыль сократилась на 57240,76 руб., по изделию Г — на 19092,56 руб. Изменение прибыли и себестоимости в мае повлекло за собой снижение рентабельности изделия В на 4,35%, изделия Г на 2,63%.

2.9 Расчет экономии на постоянных расходах предприятия в результате изменения объемов выпуска.

Постоянные расходы на весь объем выпуска изделия И (без коммерческих расходов) составили 248140,61 руб., изделия К — 858432,39 руб.

248140,61/550=451,16руб. — постоянные расходы в апреле на производство единицы изделия И.

248140,61/589=421,29 руб. — постоянные расходы в мае на производство единицы изделия И

858432,39/489=1457,4 руб. — постоянные расходы в апреле на производство единицы изделия К.

858432,39/441=1946,56 руб. — постоянные расходы в мае на производство единицы изделия К.

451,16-421,29= 29,87 руб.

1946,56-1457,4=489,16руб

Из проведенных расчетов следует, что в результате действия эффекта «масштаба», увеличение объемов выпуска изделий привело к снижению постоянных расходов на их единицу, так для единицы изделия И оно составило 29,87 руб., а для единицы изделия К —489,1 руб.

2.10Анализ зависимости «издержки-объем-прибыль» для каждого вида изделия

Проанализировать зависимость «издержки-объем-прибыль» можно с помощью операционного рычага. Действие операционного рычага проявляется в том, что любое изменение выручки от реализации всегда порождает более сильное изменение прибыли.

Рассмотрим действие операционного рычага для изделия И, К. Необходимые данные для расчета представлены в таблице 13.

Таблица 13

Начальные данные для расчета действия операционного рычага

Операционный рычаг рассчитывается как отношение темпа прироста прибыли к темпу прироста выручки.

Рассчитаем операционный рычаг для изделия И = 37,78/7,09=5,33% , т.е. при изменение выручки на 1%, прибыль изменяется на 5,33%.

Рассчитаем операционный рычаг для изделия К = 42,18/5= 8,44%, т.е. при изменение выручки на 1%, прибыль изменяется на 8,44%.

2.11 Анализ изменения рентабельности изделий

Рентабельность изделий в апреле была установлена на уровне 12,5%, в связи с изменением производственной программы, рентабельность изделия И в мае составила 16,68 %, что выше апрельского уровня на 4,18%, рентабельность изделия К в мае составила 16,4% (увеличение на 3,9%).

Проанализируем изменение рентабельность, используя индексный способ анализа по следующим изделиям:

1)Изделие И

Индекс рентабельности = 16,68/12,5=1,334

Индекс прибыли = 155374,69/112773,7=1,38

Индекс себестоимости = 931560,013/902189,593=1,032

Вывод: индексный анализ рентабельности изделия В показал, что прибыль с единицы продукции изменилась в мае по сравнению с апрелем в 0,6376 раза, т. е. сократилась на 36,24%; полная себестоимость единицы продукции изменилась в 0,9778 раза, т.е. снизилась на 2,22%; данные условия привели к снижению рентабельности продукции на 34,8% или к изменению в 0,652 раза.

2)Изделие Г

Индекс рентабельности = 16,4/12,5=1,312

Индекс прибыли = 276839/194711,8=1,42

Индекс себестоимости = 1563189,82/1557694,39=1,0035

Вывод: индексный анализ рентабельности изделия Г показал, что прибыль с единицы продукции изменилась в мае по сравнению с апрелем в 0,7756 раза, т.е. сократилась на 21,04%; полная себестоимость единицы продукции изменилась в 0,9825 раза, т.е. снизилась на 1,75%; данные условия привели к снижению рентабельности продукции на 21,04% или в 0,7896 раза.

В итоге сделаем общие выводы о расходах и доходах предприятия при производстве изделий. Основные показатели, характеризующие эффективность работы предприятия показаны в таблице 14.

Таблица 14

Показатели эффективности работы предприятия (на 1 изделия)