enter">Оценка  доходов и прибыли

    На  предприятии функции экономики  и финансов, а также принятие решений возлагается на директора.

    Оценка  доходности производственной деятельности признается одним  из решающих условий устойчивой деятельности любой хозяйственной единицы [См. 5, 6, 7].

    Баланс  доходов и расходов представлен  следующими финансовыми потоками: денежными поступлениями на расчетный счет предприятия одновременно со снятием денег с расчетного счета и взятием кредита под определенные проценты с последующей выплатой процентов.

    Баланс  доходов и расходов показывает соотношение  всех доходов от реализации в плановый период со всеми видами расходов, которые  организация предполагает понести в этот же период.

    Если  сопоставить все доходы и их использование, то образуется сальдо, которое может  быть отрицательным (в случае превышения расходов над поступлениями) или положительным (в случае превышения поступлений над расходами).

    Проведем  анализ доходов и расходов организации плановых и фактических в таблице 2.

    Таблица 2 – Анализ доходов и расходов организации за 2008 год 

 

    Из  таблицы следует, что по плану  валовой денежный приток (95662 тыс. руб.) превышает отток (87034 тыс. руб.), что обусловливает прирост денежных средств на сумму 8628 тыс. руб.

    Это связано с притоком денежных средств  от текущей деятельности в сумме 90591 тыс. руб., причем основным источником притока от текущей деятельности являются средства, полученные от покупателей и заказчиков – 90120 тыс. руб. или 99,5 % по удельному весу. Основная доля поступления денежных средств – выручка от продажи товаров (работ, услуг) свидетельствует о том, что предприятие получает доход, как это и должно быть, в первую очередь от своей основной деятельности.

    Приток  от инвестиционной деятельности незначителен – 71 тыс. руб., в том числе 27 тыс. руб. составляет выручка от продажи объектов основных средств и иного аналогичного имущества и 44 тыс. руб. – выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений.

    Финансовая  деятельность обусловлена поступлениями  от займов и кредитов, предоставленных другим организациям в сумме 5000 тыс. руб.

    Отток денежных средств по плану распределился  следующим образом: по текущей деятельности –  73592 тыс. руб.; по инвестиционной – 1942 тыс. руб. (в том числе на приобретение объектов основных средств – 1939 тыс. руб., на приобретение ценных бумаг – 3 тыс. руб.); по финансовой деятельности – 11500 тыс. руб. (на погашение займов и кредитов).

    Остаток денежных средств к концу 2008 г. фактически уменьшился в 11,5 раз по сравнению с началом и составил 830 тыс. руб., т.е. можно говорить о том, что денежный оборот в 2008 г. характеризуется чистым денежным оттоком в сумме 8696 тыс. руб.

    На  это изменение повлияло преобладание расходования денежных средств над  их поступлением. Поступления денежных средств от текущей деятельности составили 58123 тыс. руб., что на 32468 тыс. руб. меньше плана (99,5 % в структуре этих поступлений занимают средства, полученные от покупателей и заказчиков).

    Поступления от инвестиционной и финансовой деятельности выше плана на 292 тыс. руб. и 18500 тыс. руб.

    Приток  денежных средств от инвестиционной деятельности составил 363 тыс. руб. (выручка от продажи объектов основных средств и иного аналогичного имущества).

    Финансовая  деятельность – поступления от займов и кредитов другим организациям составила сумму в 23500 тыс. руб.

    Отток денежных средств в целом фактически составил 90682 тыс. руб., в том числе от текущей деятельности он вылился в сумму 73807 тыс. руб., от инвестиционной деятельности – в сумму 3372 тыс. руб. (на приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности), от финансовой деятельности на погашение займов и кредитов было израсходовано 13503 тыс. руб.

    Таким образом, анализируя данные таблицы 2, можно сделать вывод о том, что в соответствии с планом 94,7 % притока денежных средств составляет текущая деятельность, 5,23 % – финансовая деятельность, и 0,07 % – инвестиционная. Фактически произошли структурные сдвиги в сторону уменьшения удельного веса суммы текущей деятельности (на 23,81 %) и увеличения удельного веса финансовой деятельности (на 23,44 %).

    Структура расходования денежных средств сложилась следующим образом:

    81,39 % всех денежных средств предприятия связано с текущей деятельностью (84,56 % по плану),

    3,72 % – с инвестиционной деятельностью (2,23 % в соответствии с планом),

    14,89 % – с финансовой деятельностью (13,21 % по плану).

    Среди направлений расходования денежных средств основной удельный вес занимает текущая деятельность, которую рассмотрим более подробно в таблице 3.

    Таблица 3 – Расход денежных средств по текущей  деятельности

 

    Данные  таблицы 3 показывают, что основной удельный вес в расходовании денежных средств по текущей деятельности, как по плану, так и фактически занимает оплата приобретенных товаров, работ и услуг (46,85% и 44,63 %  соответственно).

    Следующее место приходится на оплату труда персонала (28,09% и 31,64 % соответственно), причем в суммарном выражении это изменение составляет увеличение на 2754 тыс. руб.

    На  расчеты по налогам и сборам запланировано 15144 тыс. руб., фактически – 14209 тыс. руб., т.е. сумма уменьшилась на 935 тыс. руб., что негативно характеризует деятельность организации в этот период.

    Расчеты по налогам и сборам занимают соответственно в общей сумме расходов 20,03 % и 18,74 %.

    На  расчеты по оплате процентов за кредитные ресурсы приходилось по плану 1,87 %, а фактически – 1,99 %. В суммарном выражении увеличение составило 95 тыс. руб.

    Денежные  средства, направленные на прочие расходы, незначительны – 391 тыс. руб. (или 0,52 %) по плану и 270 тыс. руб. (или 0,36 %) фактически.

    Таким образом, как демонстрируют данные, приведенные в таблицах, плановые цифры нигде не совпадают с фактическими.

    Причину такого отклонения сложно выяснить, так как отсутствует первичная информация в области планирования, позволяющая судить о том, из чего складывается тот или иной показатель.

    Это может быть следствием неграмотной  финансовой дисциплины или некачественного  исполнения производственных обязательств и др. [18;с.11].

    В этом случае необходимо рассматривать  все элементы ресурсной базы.

    

    Рисунок 2 – Общая схема ресурсной базы современного общества

    В рамках ресурсной базы для любого социально-экономического объекта  необходим анализ ее составляющих. Ведущая роль принадлежит, как правило, социальному фактору. Именно человек оживляет груду пассивных элементов, представленных средствами и предметами труда. От профессионализма, активности и креативности работников зависит результат конечной деятельности и эффективность развития конкретного хозяйственного звена.

    Эта подсистема ресурсной базы – в виде трудового коллектива – имеет собственную внутреннюю структуру, включающую такие характеристики рабочей силы, как уровень образования, опыт работы, возраст, способность к адаптации в быстро меняющихся условиях (как внешних, так и внутренних), постоянство интересов и приверженность к месту работы и многие другие.

    Важно учитывать и качество отношений  – коммуникабельность, общецелевую составляющую, синергетическую результативность и др. Практика показывает, что в случае формирования надежной, грамотной и творческой команды все остальные проблемы – и материальные, и финансовые – решаются более успешно.

    Следующий элемент ресурсной базы – материально-вещественные факторы производства – также имеет внутреннюю функциональную подсистему: естественные факторы всегда были, есть и будут исходной основой производства; их дополняют искусственные факторы, которые созданы человеком в ходе эволюции процесса труда.

    Третий  элемент ресурсной базы – денежно-финансовые ресурсы – оказывается необычайно востребованным в системе антикризисного управления. Рычаги экономического регулирования представляют собой инструментарий механизма товарно-денежных отношений. На базе стоимостных измерений решается не только задача определения величины издержек на производство единицы продукта, но и её производная – задача выбора наиболее рационального варианта использования имеющихся производственных ресурсов. При этом мы сознательно используем двойную терминологию – «денежно-финансовые ресурсы», учитывая, что денежная система и финансовая система выполняют разные функции и на практике дополняют друг друга. Так, стоимость (цена) выступает здесь как общий знаменатель сопоставления альтернативных вариантов, как выбор экономических решений в границах рационального использования ресурсов окружающей среды, а финансовая составляющая позволяет решать задачу аккумулирования средств и их перераспределения с учетом поставленной задачи в рамках каждого конкретного хозяйственного звена.

    В результате системного анализа всех составляющих элементов ресурсной базы можно определить наиболее узкие места в деятельности организации и предпринять соответствующие меры для снижения зоны риска.

    При этом нарастает значение ещё одной  плоскости выбора – необходимости взаимоувязанного выбора цены и масштабов производства каждого товара в рамках величины платежеспособного спроса.

Влияние доходов на финансовое состояние

    Баланс  доходов и расходов, который составляется на предприятии в конце отчетного периода, корректируется в соответствии с возникающими диспропорциями, которые требуют разработки мероприятий по их устранению. Составляется предварительный план деятельности на следующий период и ближайшую перспективу. Для осуществления оперативного управления финансовыми потоками используется таблица 4.