Анализ финотчетсности банка

82

Содержание

ВВЕДЕНИЕ

Банковская система - одна из важнейших и неотъемлемых структур рыночной экономики. Поэтому сегодня, в условиях перехода Республики Казахстан к рыночным отношениям, резко возрастает к ней внимание и интерес. Это обусловлено тем, что в Республике Казахстан  совершается переход от административно-командной высокомонополизированной государственной банковской структуры к динамичной, гибкой, основанной на частной собственности системе кредитных учреждений, ориентированных на коммерческий успех, на получение прибыли.

      В данной дипломной работе рассматриваются цели и качественные характеристики, а также элементы и оценка элементов финансовой отчетности. Задачи работы проанализировать бухгалтерский баланс, а также произвести анализ отчета о прибылях и убытках ОАО «Банк Каспийский» за три года. Баланс банка (отчет о финансовом состоянии) является главным отчетным документом, в котором содержатся размер и состав источников средств, которые банком привлечены для финансирования своей кредитной и инвестиционной деятельности, а также распределение кредитов, покупку ценных бумаг и другие нужды в любой конкретный момент времени. 

На основании баланса банка рассчитать анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости. Проанализировать пути совершенствования финансовой отчетности, применяемой банком для анализа финансово – экономической деятельности в современных условиях.

Для анализа деятельности банка на основе публикуемых балансов  используются публикуемые балансы Банка Каспийского за  2000-2002 годы.

ОАО «Банк Каспийский» был образован 12 декабря 1997 г. после объединения ЗАО «Банк Каспийский» и ОАО «Каздорбанк». Банк является одним из основных участников  финансового рынка Казахстана. Банк осуществляет следующие операции:

-                     Конверсионные операции

-                     Кредитные операции

-                     Расчетно-кассовое обслуживание

-                     Документарные операции.

В Банке Каспийском на практике применяется стратегический, системный подход к деятельности. Основная цель, которую преследует банк – предоставление услуг на самом высоком уровне.

В ходе выполнения  работы были  использованы труды отечественных и зарубежных экономистов, указы, имеющие  силу закона РК, другие нормативные акты и периодическая литература.

1.  ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  И    МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ БАНКА

1.1.   Цель и качественные характеристики финансовой отчетности

Чтобы дать обоснованную оценку финансовому состоянию коммерческого банка, необходимо располагать достаточной информацией о деятельности банка. Такая информация содержится в годовых отчетах банков, а для ее детализации используются данные бухгалтерского учета. Годовой отчет включает: финансовую отчетность, формы отчетности, предусмотренные законодательством и государственным органом.

В мировой практике формы финансовой отчетности банка представлены следующими основными документами: баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении источников финансирования, отчет об акционерном капитале, пояснения к балансу и др.

В данной главе ограничимся рассмотрением основных двух видов финансовой отчетности.

Руководство банка, его клиенты и акционеры, представители органов регулирования надзора, прежде всего, интересуются двумя основными финансовыми отчетами – балансом (отчет о финансовом состоянии) и отчет о прибылях и убытках.

В балансе отражены размер и состав источников средств (это входящие финансовые потоки), которые привлечены банком для финансирования своей кредитной и инвестиционной деятельности, а также распределение определенной части этих средств на выдачу кредитов, покупку ценных бумаг и другие нужды (это исходящие финансовые потоки) в любой конкретный момент времени.

А в отчете о прибылях и убытках показывают: сколько стоило банку привлечение депозитов и других источников финансирования для получения доходов от использования этих средств. К расходам относятся процентные выплаты вкладчикам и другим кредиторам банка, расходы на оплату труда работников банка, накладные расходы, связанные с приобретением и содержанием помещений, оборудования, налоги и др. В отчете о прибылях и убытках отражены также доходы (поток наличности) от продажи банковских услуг, включая предоставление кредита, обслуживание депозитов клиентов и др. Наконец, в этом отчете отражен чистый доход банка после вычета всех расходов из суммы всех доходов. Данный отчет состоит из четырех разделов: процентные доходы, процентные расходы, непроцентные доходы и непроцентные расходы. Он позволяет изучить структуру и соотношение отдельных статей доходов и расходов банка, а также их групп, проводит анализ доходности отдельных операций, пофакторный анализ прибыли и убытков банка.

1.2. Элементы и оценка   показателей финансовой отчетности

Элементы непосредственно связанные с измерением финансового положения в балансе, являются активы, обязательства и собственный капитал.

Активы баланса или активные счета – это ресурсы, имеющие стоимость, находящиеся в собственности банка. В балансе они учитываются в порядке убывания ликвидности, от наиболее ликвидных в начале балансового отчета до менее ликвидных. Активы могут быть либо работающими (приносящие доход, т.е. кредиты или ценные бумаги), либо не приносящими дохода (денежная наличность в хранилище или банковские здания). Активы включают в себя  группы счетов по учету:

      наличных денежных средств;

      краткосрочных ресурсов;

      требований к Национальному банку Республики Казахстан;

      казначейских обязательств и прочих высоколиквидных  ценных бумаг;

      межбанковских кредитов и депозитов, размещенных в других банках;

      инвестиций в капитал;

      материальных запасов;

      основных средств и нематериальных активов и т.д.

Обязательства – это задолженность банка, которая должна быть им погашена. Все депозиты в банке являются его пассивами, то же относится и к средствам, заимствованным у Национального банка или размещенным другими банками в данном банке. Все виды кредиторской задолженности также являются пассивами.  Обязательства включают в себя:

      депозиты до востребования;

      кредиты, полученные от банков;

      кредиты овернайт;

      обязательства перед клиентами;

      выпущенных в обращение ценных бумаг;

      субординированных долгов и т.д.

Капитал – это совокупные инвестиции собственников в банк. Он также может рассматриваться как активы минус обязательства. Капитал включает в себя:

      уставной фонд;

      фонд банков;

      нераспределенную прибыль и т.д.

Элементы, связанные с изменениями результатов деятельности в отчете о          прибылях   и   убытках, являются   доходы  и  расходы.

Доходы – это суммы, полученные банком в результате предоставления услуг.     Доходы включают в себя группы счетов по учету:

      процентных доходов по кредитам и депозитам в банках;

      процентных доходов по краткосрочным ресурсам;

      процентных доходов по ценным бумагам, предназначенные для продажи;

      процентных доходов по межбанковским кредитам и депозитам, размещенным в других банках;

      комиссионных доходов;

      другие операционные доходы и т.д.

Расходы – это те суммы, которые должны быть банком выплачены в ходе предоставления банковских услуг. Они включают в себя:

      процентные расходы по кредитам и депозитам банков;

      процентные расходы по субординированному долгу;

      комиссионные расходы банка;

      расходы по оплате труда; амортизационные отчисления;

      штрафы, пени, неустойки;

      подоходный налог и т.д.

Основным источником данных для оценки финансового состояния коммерческого банка является его баланс.

Банковский баланс является бухгалтерским балансом. В нем показываются суммы остатков лицевых счетов бухгалтерского аналитического учета, объединенные по счетам синтетического учета – статьям баланса на определенную дату. Поэтому номенклатура статей баланса является одновременно планом счетов бухгалтерского синтетического учета.

В балансе отражается состояние привлеченных и собственных средств банка, а также их размещение в кредитные и другие операции. По данным баланса осуществляется контроль за состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций; правильностью отражения операций в бухгалтерском учете.

Структура баланса определяется функциональной деятельностью банков, принципами учета банковских операций и изменяется в зависимости от изменения характера операций.

Счета номенклатуры баланса банка подразделяются на балансовые и внебалансовые. Балансовые счета бывают активными, пассивными и активно-пассивными. На активных счетах учитываются:

                  денежная наличность в кассах банков;

                  краткосрочные и долгосрочные кредиты;

                  расходы государственного бюджета;

                  затраты на капитальное вложения;

                  дебиторская задолженность;

                  другие активы и отвлеченные средства.

На пассивных счетах отражаются:

                  фонды банка;

                  средства предприятий, организаций и граждан;

                  доходы государственного бюджета;

                  депозиты;

                  средства в расчетах;