Анализ финотчетсности банка

                  прибыль банка;

                  кредитная задолженность;

                  другие пассивы и привлеченные средства.

Средства на пассивных счетах являются ресурсами банка для кредитования и финансирования народного хозяйства, а задолженность на активных счетах показывает использование (направление) этих ресурсов.

На внебалансовых счетах учитывается движение ценностей и документов, поступающих в учреждения банков на хранение, инкассо или на комиссию. Учитываются также знаки оплаты государственной пошлины, бланки строгой отчетности, акции, другие документы и ценности. Учет на внебалансовых счетах ведется по простой системе: приход, расход, остаток.

Балансовые и внебалансовые счета группируются в разделы по экономически однородным признакам учитываемых денежных средств и операций. Поэтому разделы баланса отражают определенные функции, выполняемые банками. Так, в отдельные разделы сгруппированы счета по учету эмиссионно-кассовых операций, учету иностранной валюты и расчетам по иностранным операциям; расчетам с государственным бюджетом и бюджетными учреждениями; финансированию капитальных вложений и долгосрочному кредитованию предприятий и организаций.

1.3. Методика исследования

Коммерческие банки проводят внутренний и внешний экономический анализ на основе бухгалтерского баланса и отчете о прибылях и убытках.

Внутренний анализ необходим для управления деятельностью банка, в частности, для обоснования бизнес-плана, оценки его выполнения, раскрытия причинно-следственных связей между совершаемыми банком операциями и конечным результатом – сформированными пассивами и активами, а так же прибылью, изыскания резервов возможного увеличения прибыли, оценки устойчивости финансового положения банка, его платежеспособности. Важное значение имеет экономический анализ для определения выгодности вложения кредитных ресурсов, оценки риска и определения перспектив развития банка.

Оценка имеющихся возможностей банка позволяет сбалансировать их с рыночными запросами, выработать основные программы развития и поведения банка на рынке, создать адекватную основу для принятия правильных управленческих решений.

Анализ этих возможностей проводится с учетом действия внешних и внутренних факторов, влияющих на деятельность банка. Спектр внешних факторов функционирования банка очень широк и определяется направленностью хозяйственной политики государства, мерами по управлению и регулированию экономики, а так же контролирующей ролью Национального банка и органов банковского надзора, конъюнктурой рынка, конкуренцией и т. д.

Анализ внутренних факторов деятельности банка строится на оценке его финансово-экономического положения, предлагаемого перечня услуг, стратегического  поведения банка на рынке, уровня технической оснащенности, квалификации персонала, изучения информационного обеспечения и качества маркетинговой деятельности, а так же на анализе организационной структуры банка.

Внешний анализ проводится банком с момента его создания и на протяжении всего периода его функционирования. При создании коммерческого банка экономический анализ используется для оценки финансово-хозяйственной деятельности его участников, определения соответствия его финансового положения требованиям законодательных актов, предъявляемых участникам банка. В процессе функционирования банка экономический анализ служит для оценки кредитоспособности ссудозаемщиков, их финансовой устойчивости и платежеспособности. Целью этого анализа является обоснование управленческого решения при предоставлении кредитов с учетом минимизации риска.

Внешний экономический анализ деятельности коммерческих банков осуществляется  также контролирующими органами, в частности учреждениями Национального банка.

Перед анализом финансового положения коммерческого банка стоят следующие задачи:

-                     определение финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении банка и суммы его собственных средств;

-                     изучение состава и структуры источников финансовых ресурсов (пассив) и направлений их использования и размещения (актив);

-                     оценка финансовой устойчивости банка;

-                     оценка платежеспособности банка;

-                     оценка рентабельности деятельности банка и определения его рейтинга.

Как уже отмечалось выше информационной базой для анализа служат данные бухгалтерской отчетности, достоверность которой подтверждена выводами аудиторской организации, и данные бухгалтерского учета. Кроме того, следует руководствоваться нормативного актами и указаниями НБРК об экономических нормативах регулирования деятельности коммерческих банков и методическими пособиями по составлению статистической отчетности банка.

Методика экономического исследования включает в себя следующие этапы:

На I этапе были изучены основные источники, издания, научные статьи по теме дипломной работы.

На II этапе были рассмотрены основные составляющие баланса коммерческого банка, и изучены принципы его построения и на этой основе дана качественная характеристика баланса банка, проведен анализ отчета о прибылях  и убытках за 2000-2002 гг., а также анализ финансовой устойчивости и ликвидности ОАО «Банк Каспийский».

На III этапе были выявлены пути совершенствования финансовой отчетности банка в современных условиях.

В данной дипломной работе были рассчитаны:  коэффициент покрытия, норма денежных резервов, коэффициент трансформации, коэффициент надежности, коэффициент маневренности (срочные ресурсы), коэффициент состояния собственных оборотных средств, коэффициент иммобилизации, коэффициент использования активов, коэффициент рискованных активов, а также показатели платежеспособности, мгновенной ликвидности, общей ликвидности. 

2.      ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ КАК ОБЪЕКТ АНАЛИЗА

ФИНАНСОВОГО   СОСТОЯНИЯ   ОАО  «Банк Каспийский».

2.1. Банковский баланс и принципы его построения.

      Баланс, как моментальный снимок, позволяет оценить активы, обязательства и собственный капитал банка в конкретный момент времени. Баланс банка характеризует в денежном выражении состояние ресурсов коммерческих банков, источники их формирования и направления их использования, а также финансовые результаты деятельности банков на начало и конец отчетного периода. По данным баланса осуществляется контроль за формированием и размещением денежных ресурсов: состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других кассовых банковских операций, включая операции с ценными бумагами. Балансы коммерческих банков являются главной частью их отчетности. Их анализ позволяет контролировать ликвидность банков, совершенствовать управление банковской деятельностью.

Баланс банка выступает основным документом бухгалтерского учета, отражающим суммы остатков всех лицевых счетов аналитического учета, расположенных в порядке возрастания их номеров. Анализ данных баланса дает комплексную характеристику деятельности банков за определенный период, позволяет определить наличие собственных средств, изменения в структуре источников ресурсов, состав и динамику активов, определять ликвидность, доходность, возможные перспективы данного банка (табл. 1).

Коммерческие банки в законодательном порядке должны публиковать данные годового бухгалтерского баланса и отчеты о прибылях и убытках. Консолидированный баланс всех коммерческих банков Казахстана предоставляет возможность охарактеризовать состояние экономики в целом  и различных областей и регионов в частности. Данные для балансов банков являются основным источником для выработки Национальным банком Республики Казахстан основных направлений денежно – кредитной политики. Состав и структура баланса банков зависят от характера специфики их деятельности, принципов построения бухгалтерского учета в банках и используемых банковских операций.

Таблица 1.

Бухгалтерский баланс ОАО «Банк Каспийский» за 2002 г.

Продолжение таблицы 1.