Анализ коммерческого банка на примере "Юникредит Банк ЗАО"

   В плане  счетов бухгалтерского учета предусмотрена  следующая структура:

• Главы (А, Б, В, Г, Д);
• Разделы
• Счета первого порядка
• Счета второго порядка

   Глава А – «БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА».

    Сгруппированы в 7 разделов, а забалансовые счета сгруппированы в  4 главы в соответствии с разделами. В каждую главу объединены одинаковые по содержанию операции и виды средств, объектов имущества, различных ценностей, требований и обязательств.

   Раздел 1. Капитал и фонды.

   Раздел 2. Денежные средства и драгоценные  металлы.

   Раздел 3. Межбанковские операции.

   Раздел 4. Операции с клиентами.

   Раздел 5. Операции с ценными бумагами.

   Раздел 6. Средства и имущества.

   Раздел 7. Результаты деятельности.

   Каждый  раздел в свою очередь делится  по группам счетов в зависимости  от экономического содержания. В целях  адекватного отражения ликвидности  баланса кредитных организаций, введена единая временная структура  активных и пассивных операций:

• Счета до востребования;
• Сроком до 30 дней;
• Сроком от 31 до 90 дней;
• Сроком от 91 до 180 дней;
• Сроком от 181 до 1 года;
• Сроком свыше 1 года до 3 лет;
• Сроком свыше 3 лет.

   По  межбанковским кредитам и ряду депозитных операций дополнительно предусмотрены  сроки на 1 день и до 7 дней.

   Для разделения счетов предусматривается единая классификация  клиентов при отражении различных  операций, основанной на выделении:

• Резидентов – резидент и нерезидент по типам счетов;
• Формы собственности – средства федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, средства предприятий, находящихся в федеральной, государственной и негосударственной собственности, в том числе финансовые, коммерческие и некоммерческие организации;
• Вида деятельности.

   Счета в иностранной валюте открываются  на всех счетах, где могут, в установленном  порядке, учитываться операции в  иностранной валюте. Все совершаемые  кредитными организациями банковские операции в иностранной валюте должны отражаться в едином ежедневном балансе только в рублях.

   Забалансовые  счета сгруппированы в 4 главах ( главы Б, В, Г, Д).

   Глава Б – «СЧЕТА ДОВИРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ».

   Бухгалтерский учет по доверительному управлению ведется  в банках, выполняющих по договорам  доверительного управления функции  доверительных управляющих, обособленно  на специально выделенных счетах. Все  операции по доверительному управлению совершаются только между этими  счетами и внутри этих счетов. По операциям доверительного управления составляется отдельный баланс.

   Глава В – «ВНЕБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА».

   Внебалансовые счета  по экономическому содержанию разделены на активные и пассивные. В учете операции отражаются методом двойной записи.

   Глава Г – «СРОЧНЫЕ ОПЕРАЦИИ».

   В данном разделе ведется учет сделок купли-продажи  различных финансовых активов (драгоценных  металлов, ценных бумаг, иностранной  валюты и денежных средств), по которым  дата расчетов не совпадает с датой  заключения сделки. В день наступления  срока расчетов, учет сделки на внебалансовых счетах прекращается с одновременным отражением на балансовых счетах.

   Глава Д – «СЧЕТА ДЕПО».

   На  счетах депо отражаются операции с  эмиссионными ценными бумагами: акциями, облигациями, государственными облигациями  и иными видами ценных бумаг, являющимися  эмиссионными в соответствии с действующим  законодательством. Данные бумаги передаются кредитной организацией ее клиентам для хранения или осуществления  доверительного управления, для осуществления  брокерских и иных операций, а также  с ценными бумагами, принадлежащими кредитной организации на праве  собственности или ином вещном праве. На счете депо ценные бумаги учитываются в штуках.

   Балансовые  счета открываются по разделам, имеющим  экономически однородное содержание и  делятся на:

• Счета I порядка (трехзначные);

и открываемые к счетам I порядка

• Счета II порядка (пятизначные).

   Счета I порядка отражают экономическую сущность статей баланса, а счета II порядка раскрывают содержание счетов I порядка по различным признакам. (Например, к балансовому счету I порядка 407 «Счета негосударственных предприятий (П) открыты четыре счета II порядка для детализации предприятий в зависимости от их сферы деятельности:

   40701 «Финансовые  организации»;

   40702 «Коммерческие  организации» (ОАО, ЗАО, ООО и  т.д.);

   40703 «Некоммерческие  организации»;

   40704 «Средства  для проведения выборов и референдумов»  (специальный избирательный счет)). 

3. АНАЛИЗ  БАЛАНСА ЮНИКРЕДИТ БАНКА (ЗАО).
1. Анализ пассивов баланса.
1. Собственный капитал, источники образования и его функции.

   Сведения, которые приводятся в пассиве  баланса, позволяют определить, какие  изменения произошли в структуре  собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия  долгосрочных и краткосрочных средств, т. е. пассив показывает, откуда взялись  средства, направленные на формирование имущества предприятия. Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены.

   Необходимость в собственном капитале (раздел I пассива) обусловлена требованиями самофинансирования предприятий. Частный капитал - основа самостоятельности и независимости предприятия. Однако нужно учитывать, что финансирование деятельности предприятия только за счет собственных средств не всегда выгодно для него. Следует иметь в виду, что если цены на финансовые ресурсы невысокие, а предприятие может обеспечить более высокий уровень отдачи на вложенный капитал, чем платит за кредитные ресурсы, то, привлекая заемные средства, оно может повысить рентабельность собственного капитала.

   В то же время, если средства предприятия в  основном созданы за счет краткосрочных  обязательств, то его финансовое положение  будет неустойчивым, так как с  капиталами краткосрочного использования  необходима постоянная оперативная  работа, направленная на контроль  над своевременным их возвратом и на привлечение в оборот на непродолжительное время других капиталов.

   Следовательно, от того, насколько оптимально соотношение  собственного и заемного капитала, во многом зависит финансовое положение  предприятия. Выработка правильной финансовой стратегии является одним  из основных условий эффективной деятельности предприятия.

   При анализе  источников формирования имущества  предприятия должны быть рассмотрены  абсолютные и относительные изменения  в собственных и заемных средствах.

   Капиталом банка (собственные средства кредитного учреждения) является его имущество, свободное от обязательств, или собственное  имущество (средства) банка. Капитал  является источником финансовых ресурсов коммерческого банка. При этом он представляет особую форму банковских ресурсов: носит постоянный и безвозвратный  характер, имеет четко выраженную правовую основу и функциональное назначение, является обязательным условием образования  и функционирования любого коммерческого  банка, то есть служит основой всей деятельности коммерческого банка.

   На  этапе становления банка назначение капитала состоит в создании материальной базы, необходимой кредитному учреждению для начала своей деятельности (оперативная  функция), а затем – для ее расширения и модернизации. В дальнейшем эта  функция капитала становится второстепенной, и на первый план выступают его  защитная функция (ограждает интересы вкладчиков в случае ликвидации банка, нейтрализует возможные потери) и  регулирующая функция (поддерживает общий  уровень банковской системы, необходимый  для ее успешной деятельности). Вследствие своего устойчивого характера собственные  средства являются источником осуществления  рисковых операций, приносящих наибольший доход банку и его акционерам. Это определяет значение капитала банка как показателя, регулирующего масштабы развития его активных и пассивных операций. Защитная функция капитала имеет свое подкрепление в виде так называемых систем страхования банковских вкладов граждан. Наличие такой системы позволяет в случае краха того или иного коммерческого банка возмещать его вкладчикам суммы, установленные соответствующим законом.

   Собственный капитал банка включает средства, внесенные его владельцами (акционерный  капитал), резервы, фонды и нераспределенную прибыль, то есть представляет собой  совокупность различных по назначению полностью оплаченных элементов, которые  должны обеспечивать экономическую  самостоятельность и стабильность банковской деятельности.

   В структуре  собственного капитала банка выделяют два уровня капитала:

1. Основной капитал (базовый, первый уровень);
2. Дополнительный капитал (второй уровень).

   В соответствии с международными требованиями капитал  первого уровня состоит из:

• Оплаченного акционерного капитала (полностью оплаченные простые акции);
• Срочных и бессрочных некумулятивных привилегированных акций;
• Раскрытых (опубликованных) резервов, установленных в законодательном порядке, а также эмиссионных доходов;
• Нераспределенного остатка прибыли прошлых лет;
• Обыкновенных акций дочерних компаний банка, оплаченных третьими лицами-участниками.

   При этом исключаются учтенные в составе  капитала нематериальные активы, не имеющие  реальной оценки, а также убытки текущего года, не отражаемые в публикуемой  отчетности банка.

   Капитал второго уровня (дополнительный капитал) включает в себя:

• Скрытые и общие резервы;
• Бессрочные привилегированные акции, конвертируемые в обыкновенные акции;
• Субординированные облигации, конвертируемые в обыкновенные акции;
• Бессрочные и срочные субординированные обязательства.

   Итак, на этапе создания коммерческого  банка единственным источником его  собственного капитала является уставный капитал. В процессе деятельности банка  появляются и другие источники, но уставный капитал остается основным элементом, ядром собственного капитала. 

2. Анализ  состава, структуры и динамики собственного капитала ЮниКредит Банка (ЗАО).

   Анализ  состава, структуры и динамики собственного капитала банка выполняется по данным бухгалтерского баланса (форма 0409806) за ряд лет.

   Структура собственных средств банка неоднородна  по качественному составу и изменяется на протяжении анализируемого периода  в зависимости от ряда факторов.

   Для анализа  динамики, состава и структуры  собственного капитала банка данные из бухгалтерского баланса  на две отчетные даты:

• На 1.01.2010 года;
• На 1.01.2011 года;

сведем в одну таблицу (таб.2) и проанализируем их. 
 

Таблица 2.

Анализ  состава, структуры и динамики собственного капитала ЮниКредит Банка (ЗАО)

 (тыс. руб.)