Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности

Анализ обычно начинают с сопоставления показателей  дебиторской и кредиторской задолженности  на начало и конец анализируемого периода.

В ходе анализа  необходимо определить долю (удельный вес) дебиторской и кредиторской задолженности в составе имущества (активов) и обязательств (пассивов) предприятия.

 За 2010 год  по сравнению с 2009 годом доля  дебиторской задолженности на  начало года увеличилась на  23,5 %  и составила 59,6 %; на конец  года по сравнению с концом 2009 года также увеличилась на 9,4 % и составила 69,0 %.

Это свидетельствует  о несвоевременности платежей и  необходимости усиления дисциплины расчетов с покупателями. Кроме того, это приведет к возрастанию трудностей в погашении долговых обязательств самого предприятия, т.е. его кредиторской задолженности.

За 2010 год по сравнению с 2009 годом доля кредиторской задолженности на начало 2010 года увеличилась  на 14,6 % по сравнению с 2009 годом и  составила 37,2 %; на конец года по сравнению с концом 2009 года уменьшилась на 15 % и составила 22,2 %.

Увеличение  кредиторской задолженности свидетельствует  о несвоевременности платежей и  расчетов с поставщиками и подрядчиками, а уменьшение о частичном покрытии своей задолженности перед кредиторами.

Анализ дебиторской  и кредиторской задолженности производится по данным бухгалтерского баланса и  приложений к нему (Приложения 1,2,3,4).

В настоящее время  большое внимание уделяется анализу  дебиторской задолженности.

Анализ дебиторской  задолженности призван решать следующие задачи:

1. Формирование аналитической информации, позволяющей контролировать дебиторскую задолженность.
2. Оценка объёмов, структуры и других показателей дебиторской задолженности, позволяющих дать оценку ее влияния на финансовое состояния организации.
3. Определение реальной стоимости дебиторской задолженности с учетом меняющейся покупательной способности.
4. Прогнозирование дебиторской задолженности.
5. Обоснование политики в области управления дебиторской задолженностью.

К основным показателям, характеризующим  дебиторскую задолженность, относятся:

1. Сумма дебиторской задолженности на конкретную дату.
2. Показатели состава и структуры дебиторской задолженности.
3. Средняя   дебиторская задолженность.
4. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности.
5. Период оборота дебиторской задолженности.

В целях оценки и более  детального изучения  состава и  структуры дебиторской задолженности  рассмотрим эти показатели подробно и  по  элементам задолженности.

Сгруппируем и проанализируем  состав и структуру дебиторской задолженности организации  на конец отчетного  периода.

Таблица 3

Динамика и структура дебиторской задолженности  ООО     «Компания ЭЛСИ - Медиа» за период 2008  - 2010 г.г.

Показатели	2008г.		2009г.		2010г.		Отклонение (+ ; -)				На начало года
							2009г с 2008г		2010г с 2009г		Темпы прироста	%
	сум. тыс. руб.	уд. вес, %	сум, тыс. руб.	уд. вес, %	сум, тыс. руб.	уд. вес, %	сум, тыс. руб.	уд. вес, %	сум. тыс. руб.	уд. вес, %
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Расчеты с покупателями и заказчиками	2833	52,9	9233	76,6	8580	45,9	6400	23,7	- 653	-30,7
авансы  выданные	-		-		-
Прочая	2518	47,0	2818	23,4	10107	54,1	300	-23,7	7289	30,7
Итого	5351	100	12051	100	18687	100	6700	Х	6636	Х

 

Данные таблицы свидетельствуют  о существенных изменениях в составе и структуре дебиторской задолженности.

 Если в 2008 г. расчёты  с покупателями и заказчиками  составляли 52,94% всей дебиторской  задолженности, то в 2009 г. этот  показатель равен 76,62%, т.е. он  увеличился на 23,68 %.

 Однако, в 2010 г. по сравнению с 2009 г. дебиторская задолженность уменьшилась на 30,71%, что указывает на улучшении платёжеспособности.

В течение этого периода  организации не удалось добиться погашения части задолженности  дебиторами, наоборот, суммы краткосрочной  и долгосрочной дебиторской задолженности к концу года значительно возросли.

 Вместе с тем,  наблюдается на конец отчётного  2010 года положительная тенденция,  связанная со снижением остатка  просроченной дебиторской задолженности  длительностью свыше 3 месяцев  на 30,71%.

После общего ознакомления с составом и структурой дебиторской  задолженности в ООО «Компания  ЭЛСИ - Медиа» можно  дать оценку её с точки зрения реальной стоимости  влияния на финансовую деятельность.

Возвратность дебиторской  задолженности определяется на основе прошлого опыта и чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность её получения.

Целесообразно составить  аналитическую таблицу, в которой  дебиторскую задолженность  сгруппировать  по срокам образования (таблица №4).

Если ежемесячно вести анализ с использованием представленной таблицы, то бухгалтер будет иметь чёткое представление о состоянии расчётов с покупателями и заказчиками, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность, общие тенденции расчётной дисциплины и конкретных покупателей, наиболее часто попадающих в число ненадёжных плательщиков.

Кроме того, использование  указанной аналитической таблицы  облегчает проведение инвентаризации состояния расчётов с дебиторами.   

 В составе источников  средств организации  значительную роль занимают заёмные средства, в том числе кредиторская задолженность.

Поэтому в ходе анализа  расчётов с поставщиками и подрядчиками  изучен состав и структура кредиторской задолженности, а также происшедшие  изменения за данный период.

Для изучения состава и структуры кредиторской задолженности была  составлена аналитическая таблица

Таблица 5

Анализ состава и  структуры  кредиторской задолженности  ООО «Компания ЭЛСИ - Медиа»  за период 2008  -  2010 г.г.

Расчёты  с  кредиторами	2008г.		2009г.		2010г.		отклонения (+ ; -)
							2009г с 2008г		2010г с 2009г
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
расчеты с поставщиками и подрядчиками	2440	72,9	6126	81,38	4328	72,1	3686	8,48	1198	- 9,28
авансы полученные	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
расчеты по налогам и сборам	169	5,1	1181	15,69	1214	20,2	1012	10,59	33	4,51
прочая	736	22,0	220	2,92	463	7,7	516	19,08	243	4,78
Итого:	3345	100	7527	100	6005	100	5214	Х	1474	Х

Данные таблицы показывают, что в составе и структуре  кредиторской задолженности произошли  изменения.

Так, если в 2008 году по расчётам с поставщиками и подрядчиками она составила 2440 тыс. рублей. или 72,9%, то в 2009 г. показатель увеличился  - 6126 тыс. рублей  или 81,38%.

Однако, в 2010 г. по сравнению с 2009 г. кредиторская задолженность по этой же статье снизилась на 1198 тыс. рублей  или 9,28%.

Наибольшее увеличение кредиторской задолженности произошло в 2009г. по сравнению с 2008 г по расчётам с поставщиками и подрядчиками – на 3686  и тыс. рублей или 8,48 % .

В  суммарном значении почти  по всем статьям, кредиторская задолженность  снизилась в 2010 г. по сравнению с 2009 г. по расчётам с поставщиками и  подрядчиками – на 1198 тыс. рублей или 9,28 %. 

 Основной причиной изменений  структуры кредиторской задолженности  явились взаимные неплатежи. В  кредиторской задолженности большую  роль играют расчёты с поставщиками  и подрядчиками.  

Для обобщения анализа  состояния кредиторской задолженности  составляется сводная таблица, в  которой кредиторская задолженность  группируется по срокам образования.

Из данных этой таблицы  видно, сроки образования кредиторской задолженности в ООО» Компания ЭЛСИ - Медиа» за 2009 г. составили в течение года.

Просроченная кредиторская задолженность составила по статьям  за  расчеты с поставщиками и  подрядчиками - 6126 тыс. руб., за расчеты  по налогам  и сборам» - 1181 тыс. руб., прочая (по оплате труда персоналу, по социальному страхованию и обеспечению и т. д.) -220 тыс. руб.

3. Анализ оборачиваемости дебиторской    и   кредиторской задолженности

В составе оборотных  средств производственные запасы и  дебиторская задолженность зачастую составляют около 80% и около 30% всех активов организации.

На величину дебиторской  задолженности влияет множество  факторов:

принятая в организации  система расчётов, вид продукции, работ, услуг и другие.

В условиях инфляции и  нестабильной экономики, основной формой расчётов становится предоплата.

Управление дебиторской  задолженностью предполагает, прежде всего, контроль за оборачиваемостью средств  в расчётах.

Ускорение оборачиваемости  в динамике рассматривается как  положительная тенденция. Следует  больше внимание уделять и отбору потенциальных заказчиков и определению условий оплаты работ, оговоренных в контрактах.

Отбор заказчиков рекомендуется  производить с помощью таких  критериев как:

уровень финансовой устойчивости, текущей платёжеспособности, соблюдение платёжной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности заказчика по оплате запрашиваемого объёма или объёма работ, экономические и финансовые условия предприятия-продавца (степень нуждаемости в денежной наличности и т. п.).

Для оценки оборачиваемости дебиторской  задолженности (средств в расчётах) используются показатели оборачиваемости, рассчитываемые по формулам:

Число оборотов =

 

 

Средняя дебиторская  задолженность рассчитывается по формуле средней арифметической: полу сумма на начало года плюс полу сумма на конец года.

            ДЗ_{ср 2008}   =  (7553 + 5351): 2 = 6452

                                        ДЗ_{ср 2009}     = (5351 + 12051): 2=8701

                                        ДЗ_{ср 2010}    =  (12051 + 18687): 2 = 15369

 

Сводная таблица

средней дебиторской  задолженности за период 2008 – 2010 г.г.

Наименование	2008 г.	2009 г.	2010 г.
ДЗср - средняя дебиторская задолженность, тыс. рублей	6452	8701	15369

 

 

 

 

 

 

 

 

Период погашения 

  дебиторской              =  

задолженности

 

 

 

 

Порядок

расчёта  коэффициента оборачиваемости (деловой активности) дебиторской задолженности за период 2008 – 2009 – 2010 г.г.

В =                                                     

 

В      - период погашения дебиторской задолженности.

ДЗ_ср  - средняя дебиторская задолженность.

Д       -  календарные дни.

ВР – выручка от реализации.

         Коэффициента оборачиваемости показывает: сколько раз задолженность образуется в течение изучаемого периода и характеризует скорость, с которой дебиторская задолженности будет превращена в денежные средства, т.е. ликвидность организации.

 

2008 год:

 В =                            =    =                          = 107 дня

 

2009 год:                                                                  2010 год: