Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности

 В =                         =  70  дней                       В =                            = 64 дня

 

Порядок

расчёта  периода  оборачиваемости дебиторской задолженности  за период 2008 – 2010 г.г., равный отношению  отчётного периода (в днях) к коэффициенту оборачиваемости.

 

Т_{об (ДЗ)} = 

ДЗ_ср  - средняя дебиторская задолженность, руб.;

Д       - длительность анализируемого периода (в днях);

ВР – выручка от реализации, руб.

 

2008 год:

                    Период оборачиваемости ДЗ = 360 /3,36   = 107 дней

 

2009 год:

                   Период оборачиваемости ДЗ = 360 / 5,18  = 70 дней

 

2010 год:

                      Период оборачиваемости ДЗ = 360 /5,66 =  64 дня

 

 

Период оборота дебиторской  задолженности Т_{об (ДЗ) –}   это показатель характеризует среднее количество дней, необходимых для ее возврата, т.е. период погашения дебиторской задолженности

 

 

Таблица 7

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности   ООО «Компания ЭЛСИ - Медиа» за период 2008  - 2009 - 2010 г.г.

№ п/п	Показатели	2008г.	2009г.	2010г.	отклонения  (+ ; -)
					2009г с 2008г	2010г с 2009г
	А	1	2	3	4	5
1.	Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. рублей	21660	45048	87015	23388	41967
2.	Средняя дебиторская задолженность, тыс. рублей	6452	8701	15369	2249	6668
3.	Оборачиваемость в разах (стр. 1: стр. 2)	3,36	5,18	5,7	1,82	0,48
4.	Период погашения дебиторской  задолженности, дни (календарные дни: число оборотов)	107	70	64	- 37	-6

 

В таблице №7 приведены  расчёты показателей оборачиваемости  дебиторской задолженности. 

Как видно из данной таблицы, оборачиваемость 2009 г. по сравнению  с 2008 г. повысилась в 1,82 раза, период погашения  дебиторской задолженности уменьшился на 37 дней.      

Оборачиваемость средств  в расчётах в 2010 г. по сравнению с 2009 г., повысилась в 0,48 раз, период погашения дебиторской задолженности  уменьшился на 6 дней. Эта тенденция в условиях инфляции к всеобщей неплатёжеспособности будет сохраняться.

В данном случае необходимо усилить контроль за дебиторской  задолженностью. 

Бухгалтер, чтобы не допустить  просроченной задолженности должен проводить определённую работу:

1. направлять письма,  проводить телефонные переговоры, персональные визиты, продажу задолженности специальным организациям, проверять реальность суммы дебиторской задолженности.
2. Дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию собственных оборотных средств предприятия. В результате этого предприятие несёт потери по следующим причинам:
3. в условиях инфляции возвращённые должниками денежные средства обесцениваются;
4. чем длительнее период погашения дебиторской задолженности, тем меньше отдача от средств, вложенных в дебиторскую задолженность.[1]

                                                    Порядок

расчёта  коэффициента оборачиваемости (деловой активности) кредиторской задолженности за период 2008 – 2009 – 2010 г.г.

Для оценки оборачиваемости  кредиторской задолженности используются показатели оборачиваемости, рассчитываемые по формулам:

     

Число  оборотов     =         

 

 

 Сводная таблица

средней кредиторской задолженности за период 2008 – 2010 г.г.

 

Наименование	2008 г.	2009 г.	2010 г.
КЗср - средняя кредиторская задолженность, тыс. рублей	3661	5436	6766

 

 

 

 

 

 

Порядок

расчёта  коэффициента оборачиваемости (деловой активности) кредиторской задолженности за период 2008 – 2009 – 2010 г.г.

       

В =                                                          

В       - период погашения кредиторской задолженности.

КЗ_ср  - средняя кредиторская задолженность.

Д       - календарные  дни.

ВР     - выручка от реализации.

2008 год:

В =                                =                          =  61 день

 

 

2009 год:                                                                  2010 год:

В =                                =  44   дня                      В =                            = 28 дней

 

  Период погашения                                                                                                                                                                                    

кредиторской          =   

задолженности                        

Порядок расчёта  периода оборачиваемости  кредиторской задолженности за период 2008 – 2010 г.г., равный отношению отчётного  периода (в днях) к коэффициенту оборачиваемости.

2008 год:

            Период оборачиваемости КЗ = 360 / 5,9  =  61 день

2009 год:

            Период оборачиваемости КЗ = 360 / 8,2   = 44  дня

2010 год:

             Период оборачиваемости КЗ = 360 /12,8  = 28 дней

Таблица 8.

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности ООО «Компания ЭЛСИ - Медиа» за период 2008  - 2009 - 2010 г.г.

№ п/п	Показатели	2008г.	2009г.	2010г.	отклонения (+ ; -)
					2009г с 2008г	2010г с 2009г
	А	1	2	3	4	5
1.	Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. рублей	21660	45048	87015	23388	41967
2.	Средняя кредиторская задолженность, тыс. рублей	3661	5436	6766	1775	1300
3.	Оборачиваемость в разах (стр. 1: стр. 2)	5,9	8,2	12,8	2,3	4,6
4.	Период погашения кредиторской задолженности, дни (календарные дни: число оборотов)	61	44	28	- 17	- 16

 

Как видно из данных таблицы, оборачиваемость кредиторской задолженности  имеет тенденцию к увеличению. Так, оборачиваемость 2009 г. по сравнению  с 2008 г. увеличилась в 2,3 раза, период погашения кредиторской задолженности  уменьшился на 17 дней.

Также оборачиваемость  кредиторской задолженности в 2010 г. по сравнению с 2009 г. увеличилась  в 4,6 раза, период погашения, следовательно, уменьшился на 16 дней. 

При оценке состояния  оборотных активов, важно изучить  качество и ликвидность дебиторской задолженности и дать обобщающую характеристику портфеля дебиторской задолженности. Одним из показателей, используемых для этой цели, является коэффициент оборачиваемости.

Коэффициент оборачиваемости (деловой  активности):

Коб _дз -  коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

Коб _{кз  -} коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

 

2008 год:

              Коб _дз    = 21660/ 6452 = 3,36

              Коб _кз    =  21660/3661 = 5,9           Коб _кз   = 5,9   >   Коб _дз = 3,36                                   

2009 год:

              Коб _дз     = 45048/8701 = 5,18

              Коб _кз    =  45048/5436 =  8,2         Коб _кз   = 8,2   >   Коб _дз = 5,18

2010 год:

              Коб _дз     = 87015/15369 = 5,7

              Коб _кз    =  87015/6766 = 12,8         Коб _кз   = 12,8  >   Коб _дз = 5,7

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности превышает коэффициент  оборачиваемости дебиторской задолженности  за период с 2008 2009 – 2010 г.г. данная ситуация нежелательна для предприятия.

В результате, несмотря на то, что сумма  дебиторской задолженности больше суммы кредиторской, предприятию  приходится рассчитываться с кредиторами  чаще, чем получать средства от дебиторской.

Период оборачиваемости, равный отношению отчётного периода (в днях) к коэффициенту оборачиваемости.

2008 год:

             Период оборачиваемости ДЗ = 360 /3,36   = 107 дней,

             Период оборачиваемости КЗ = 360 /5,9     =  61 день

2009 год:

             Период оборачиваемости ДЗ = 360 / 5,18  = 70 дней,             

              Период оборачиваемости КЗ = 360 / 8,2   = 44  дня

2010 год:

             Период оборачиваемости ДЗ = 360 /5,66 =  64 дней,

             Период оборачиваемости КЗ = 360 /12,8  = 28 дней

В течение трех лет произошел  рост периода оборачиваемости дебиторской и рост кредиторской задолженности.

Когда период оборачиваемости дебиторской  задолженности больше периода оборачиваемости  кредиторской, то мы получаем медленнее, чем нам надо отдавать.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.  Сравнительный анализ дебиторской  и кредиторской задолженности.

 

Основной причиной возникновения  на предприятии в настоящее время  дебиторской и кредиторской задолженности, является временные неплатежи. Это  подтверждают данные сравнительного анализа  дебиторской и кредиторской задолженности (таблица 9). 

Таблица 9

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской     задолженности в ООО «Компания ЭЛСИ - Медиа»  на конец 2010 г.

№ п/п	Показатели	Дебиторская задолженность	Кредиторская задолженность	Превышение задолженности
				Дебиторской	Кредитор- ской
	А	1	2	3	4
1.	расчеты с покупателями и заказчиками	8580	-	8580	-
2.	расчеты с поставщиками и подрядчики	-	4328	-	4328
3	краткосрочные финансовые вложения	-	-	-	-
4.	денежные средства
5.	прочая	10107	109	9998	-
6.	задолженность по налогам и сборам	-	1145	-	1145
7.	задолженность перед государственными внебюджетными фондами	-	69	-	69
8	Задолженность перед персоналом организации	-	354	-	354
	Итого	18687	6005	18578	5896