Доходи державного бюджету

П’ятим за величиною внеску до бюджету є акцизний збір з товарів, що були ввезені на територію України  – 3%. На відміну від акцизного  збору з товарів, вироблених в  Україні, об’єктом оподаткування у  цій ситуації виступає не оборот від  реалізації підакцизних товарів, а їх митна вартість.

 

2. СТРУКТУРА ДОХОДІВ ДЕРЖАВНОГО БЮДЖЕТУ УКРАЇНИ

 

2.1. Процес виконання дохідної частини Державного бюджету України

 

Виконання дохідної частини бюджету  передбачає повне і своєчасне надходження до державного бюджету всіх коштів, що його складають.

Контролюють справляння надходжень бюджету  органи державної влади,  а також  органи місцевого самоврядування, уповноважені здійснювати контроль за правильністю та своєчасністю справляння податків і зборів (обов'язкових платежів), інших надходжень бюджету.

Механізми надходження коштів до бюджету, здійснення контролю за їх своєчасністю і обсягом, а також акумулювання бюджетних коштів визначені ст.45 Бюджетного кодексу України.

1. Міністерство фінансів  України здійснює прогнозування та аналіз доходів бюджету, а також погодження рішень центрального податкового органу про розстрочення або відстрочення податкових зобов'язань на термін, що виходить за межі одного бюджетного періоду, стосовно загальнодержавних податків і зборів (обов'язкових платежів).

2. Державне казначейство України  веде бухгалтерський облік усіх  надходжень Державного бюджету  України та за поданням органів,  що контролюють справляння надходжень  бюджету, здійснює повернення  коштів, помилково або надміру зарахованих до бюджету.

3. Органи, що контролюють справляння  надходжень бюджету, забезпечують  своєчасне та в повному обсязі  надходження до державного бюджету  податків і зборів (обов'язкових  платежів) та інших доходів відповідно  до законодавства. Рада міністрів Автономної Республіки Крим, місцеві державні адміністрації та виконавчі органи міських (міст республіканського Автономної Республіки Крим та обласного значення) рад координують діяльність відповідних органів стягнення щодо виконання визначених для територій показників доходів бюджету.

4. Податки і збори (обов'язкові  платежі) та інші доходи державного  бюджету зараховуються безпосередньо  на єдиний казначейський рахунок  і не можуть акумулюватися  на рахунках органів, що контролюють  справляння надходжень бюджету (за винятком установ України, які функціонують за кордоном).

Порядок зарахування до державного бюджету коштів, що отримуються установами України, які функціонують за кордоном, встановлюється Кабінетом Міністрів  України.

5. Податки і збори (обов'язкові платежі) та інші доходи державного бюджету визнаються зарахованими до державного бюджету з дня зарахування на єдиний казначейський рахунок.

6. Забороняється проведення розрахунків  з бюджетом у негрошовій формі,  у тому числі шляхом взаємозаліку, застосування векселів, бартерних операцій та зарахування зустрічних платіжних вимог у фінансових установах, за винятком операцій, пов'язаних з державним боргом, та випадків, передбачених законом про Державний бюджет України.

7. Перелік податків і зборів (обов'язкових платежів) та інших доходів бюджету згідно з бюджетною класифікацією в розрізі органів, що контролюють справляння надходжень бюджету, а також загальні вимоги щодо обліку доходів бюджету визначаються Кабінетом Міністрів України.

8. У разі зміни місцезнаходження суб'єктів господарювання - платників податків сплата визначених законодавством податків і зборів (обов'язкових платежів) після реєстрації здійснюється за місцем попередньої реєстрації до закінчення поточного бюджетного періоду.

 

2.2. Виконання та склад доходів Державного бюджету України за 2010 рік

 

Перш за все треба вказати, що Державний бюджет України за 2010 рік  не було виконано ні за доходами, ні за видатками. Низький рівень виконання державного бюджету у першому кварталі 2010 року (-6,6 млрд. або лише 19,3% річного плану) свідчив про нереальність визначеного обсягу доходів. Про необхідність визначення реального обсягу доходів державного бюджету також наголошувала Рахункова палата у матеріалах експертизи та аналізу виконання державного бюджету за результатами першого кварталу 2010 року.

За пропозицією Уряду в Законі України від 27.04.2010 № 2154-VІ „Про Державний  бюджет України на 2010 рік” доходи державного бюджету встановлено в сумі 267 млрд. 452 млн. грн., у тому числі загального фонду 218 млрд. 691,3 млн. гривень. Але і ця сума були завищеною, і тому в подальшому її зменшено.

За ініціативою  Уряду, відповідно до Закону України  від 08.07.2010 № 2461-VI „Про внесення змін до законів України „Про Державний бюджет України на 2010 рік” та „Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування” доходи державного бюджету, у цілому, зменшено на 13 млрд. 399 млн. грн., або 5%, у тому числі загального фонду – на 8 млрд. 651 млн. грн., або 4%. В подальшому їх обсяг відповідно до інших законодавчих актів ще неодноразово коригувався.

Середньомісячні надходження у квітні–грудні 2010 року до дохідної частини загального фонду держбюджету зросли порівняно із І кварталом більше як на 43,8% і досягли рівня 18,7 млрд. грн. за місяць. Таким чином, вдалося майже повністю надолужити відставання надходжень від плану доходів загального фонду державного бюджету.

Доходи державного бюджету, в цілому, становили 240 млрд.  615,2 млн. грн., або 96,5% запланованого обсягу (249 млрд. 251,6 млн. гривень). Видатки державного бюджету проведені в сумі 303 млрд. 588,7 млн.грн., або 93,5% плану (324 млрд. 785,1 млн. гривень). В результаті, дефіцит державного бюджету становив 64 млрд. 265,5 млн. грн., або 83,9% плану, у тому числі загального фонду – 30 млрд. 650,7 млн. грн., або 101%. Дефіцит спеціального фонду становив 33 млрд. 614,8 млн. грн., або 72,7% плану.

До загального фонду державного бюджету надійшло 207 млрд. 472,7 млн. грн., або 98,8% планового обсягу (210 млрд. 91,4 млн. грн.). Таким чином, плановий обсяг не виконано на 2 млрд. 618,7 млн. грн.

До спеціального фонду державного бюджету зараховано 33 млрд. 142,5 млн. грн., або 84,6% планового обсягу (39 млрд. 160,2 млн. грн). Дохідна частина спецфонду  не виконана відповідно на 15,4% або 6 млрд. 017,7 млн. грн.

Розглянути детальніше фактичні обсяги бюджетних надходжень у 2010 році можемо у таблиці 2.2.1.

Таблиця 2.2.1. Виконання  дохідної частини Державного бюджету  України на 2010 рік за основними  статтями надходжень (млн.грн.)

№ з/п	Показники	План всього	Загальний фонд			Спеціальний фонд
			план	виконано	%	план	виконано	%
ВСЬОГО ДОХОДІВ		249252	210091	207473	98,8	39160	33143	84,6
1	Податок на прибуток підприємств	40111	36705	35964	98,0	3406	4005	117,6
2	Податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)	53503	53453	53637	100,3
3	Бюджетне відшкодування  податку на додану вартість грошовими коштами	- 43 913	- 27 471	-24236	88,2
4	Податок на додану вартість із ввезених на територію України  товарів	81102	78702	73350	93,2
5	Акцизний збір із вироблених в Україні товарів	25342	21270	19550	91,9	6744	6564	97,3
6	Акцизний збір із ввезених на територію України товарів	4374	1702	1507	88,5
7	Ввізне мито	8390	7642	7388	96,7	748	1168	156,2
8	Надходження від перевищення  кошторисних доходів над кошторисними витратами Національного банку України	10000	10000	15547	155,5
9	Рентна плата	9810	6766	7077	104,6	3044	2402	78,9
10	Офіційні трансферти	7364	7090	6399	90,3
11	Збір за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету					1056	436	43,1
12	Власні надходження бюджетних  установ					23724	22079	93,1
13	Доходи від операцій з капіталом					733	415	56,7
14	Цільові фонди					546	1158	в 2,1 р.б.

 

Як бачимо, з наведених у таблиці  чотирнадцяти показників лише за шістьма  з них бюджетні надходження надійшли у повному обсязі. За загальним  фондом: ПДВ із вироблених в Україні  товарів (100,3%), надходження від перевищення кошторисних доходів над кошторисними витратами НБУ (155,5%) і рентна плата (104,6%). За спеціальним фондом планові показники підтвердили: податок на прибуток підприємств (117,6%), ввізне мито (156,2%) і надходження до цільових фондів (більш як 210%). За іншими показниками розрив між плановими та фактичними надходженнями склав 2-11%. В результаті дохідна частина Державного бюджету за загальним фондом виконана на 98%, за спеціальним фондом – на 84,6%.

Законом про державний бюджет на 2010 рік було встановлено граничний  показник дефіциту Державного бюджету  України на рівні 54095,4 млн. гривень. Відповідно до статей 25 та 75 закону про Державний бюджет на 2010 рік Уряд мав право збільшувати граничний показник дефіциту на суму випуску облігацій внутрішньої державної позики (ОВДП) для погашення простроченої заборгованості з відшкодування ПДВ минулих років та на поповнення статутного фонду Державної іпотечної установи відповідно. Фактично випуск ОВДП для погашення простроченої заборгованості минулих років з відшкодування ПДВ становив 16435,9 млн. грн., а для поповнення статутного фонду ДІУ – 2,0 млрд. гривень. З урахуванням корегування граничний показник дефіциту бюджету дорівнював 72531,3 млн. грн., а фактичний рівень дефіциту із урахуванням цих двох операцій – 64265,5 млн. грн., що на 8265,8 млн. грн. менше визначеного граничного показника.

Залишки коштів, що обліковуються на рахунках державного бюджету, з початку 2010 року зросли на 24 млрд. 85,1 млн. грн., або в 2,6 раза, і на 01.01.2011 становили 39 млрд. 417,6 млн. грн., у тому числі загального фонду – на 18 млрд. 499,5 млн. грн., або в 5,8 раза, – до 22 млрд. 340,2 млн. грн., спеціального – на 5 млрд. 585,6 млн. грн., або 48,6% – до 17 млрд. 77,4 млн. грн.

 

3. АНАЛІЗ СТРУКТУРИ

ДОХОДІВ ДЕРЖАВНОГО БЮДЖЕТУ УКРАЇНИ ЗА 2010 РІК

 

3.1. Динаміка виконання  дохідної частини Державного  бюджету України за 2010 рік у порівнянні з 2009 роком

 

Попередній 2009 рік був одним  з найневдаліших бюджетних років  за часи незалежної України – фінансова  криза та непрофесійність Уряду  призвели до того, що розпис доходів  Державного бюджету України у 2009 році був недовиконаний на 45,6 млрд. грн., або на 17,9%, надходження порівняно із 2008 роком скоротились на 22,0 млрд. грн., або на 9,5 відсотка. В 2009 році реальний дефіцит державних фінансів сягнув 169,2 млрд. грн., або 18,5 відсотка ВВП. Залишок коштів на єдиному казначейському рахунку станом на 1 січня 2010 року становив 1,1 млрд. гривень.

В результаті зростання економіки, наведення порядку в адмініструванні  податків та удосконалення окремих  норм оподаткування у 2010 році надходження до державного бюджету збільшилися на 22,6%, в тому числі до загального фонду на 32,5% порівняно з 2009 роком. Всього до державного бюджету у 2010 році, без врахування погашення простроченої заборгованості з відшкодування ПДВ (16,4 млрд. гривень), надійшло 257051,1 млн. грн., у тому числі до загального фонду - 207472,7 млн. гривень.

Власні надходження бюджетних  установ до спеціального фонду державного бюджету в 2010 році дорівнювали 22078,6 млн. грн., порівняно із 2009 роком надходження з цього джерела зросли на 7,4% (або на 1513,4 млн. грн.). 

Від приватизації державного майна  у 2010 році до спеціального фонду державного бюджету надійшло 1093,4 млн. грн., що становить 104% виконання річного плану та більше за відповідний показник 2009 року на 35,3%, або на 285,5 млн. грн.

Рівень виконання планового  показника, затвердженого Верховною  Радою України (без врахування погашення заборгованості з   відшкодування

ПДВ минулих періодів), дорівнював 100,8%, проти 85,5% у 2009 році.

Динаміку надходжень до Державного бюджету України у 2009 та 2010 роках  ми можемо розглянути у графіку 2.1.

 Графік 2.1. Динаміка щомісячних надходжень до державного бюджету у 2009 - 2010 роках (без міжбюджетних трансфертів  та без урахування суми заборгованості з відшкодування ПДВ у сумі 16,4 млрд.грн.)

 

Аналізуючи показники  бюджетних надходжень за два роки, можемо зробити висновок, що порівняно  з 2009 роком, доходи бюджету у 2010 році мають досить стійку тенденцію до збільшення, хоча й не без коливань.

Завдяки зусиллям, спрямованим  на поліпшення ситуації з наповненням  дохідної частини державного бюджету, найбільш високими темпами проти 2009 року зросли: податок на додану вартість на 21,5% (збільшення більш як на 18,2 млрд. грн.), податок на прибуток – на 22,7% (або на 7,4 млрд. грн.), акцизні збори – на 29,8% (або на 6,3 млрд. грн.), ввізного мита – на 35,2% (або на 2,2 млрд. грн.).

Девальвація, порівняно із попереднім роком, гривні до долара сприяла зростанню  платежів, що справляються при ввезенні товарів на митну територію України, на суму понад 1,5 млрд. гривень.

Надходження податку  на прибуток підприємств зросли за рахунок збільшення переплат зазначеного  податку на суму понад 1,3 млрд. гривень.

Збільшення коригуючого  коефіцієнта до ставок рентної плати  за нафту та газовий конденсат, що видобуваються в Україні, з урахуванням  зниження обсягів видобутку нафти  та газового конденсату, відповідно, на 11,5% та 8,8%, сприяло зростанню надходжень до державного бюджету рентних платежів на суму майже 1,4 млрд. гривень.