Доходи державного бюджету

Надходження збору  у вигляді цільової надбавки до діючого  тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності у минулому році, на відміну від попереднього, частково зараховувалися до загального фонду державного бюджету, що збільшило його доходи на 0,9 млрд. гривень.

Надходження відрахувань  від чистого прибутку (доходу) підприємств  державного сектору економіки, зокрема, державних унітарних підприємств  та їх об’єднань, та дивідендів (доходу), нарахованих на акції (частки, паї) господарських товариств, у статутних капіталах яких є державна власність, а також заборгованості за минулі періоди із сплати частини чистого прибутку (доходу) НАК „Нафтогаз України” та її підприємств, сприяли збільшенню доходів загального фонду на 0,8 млрд. гривень.

Встановлення  згідно із статтею 9 закону про Державний бюджет додаткового коефіцієнту 1,143 до базових нормативів платежів за користування надрами для видобування корисних копалин та нормативів збору за спеціальне водокористування сприяло збільшенню вказаних платежів на суму понад 0,3 млрд. гривень.

Збільшення згідно з урядовою постановою від 23.04.2010 № 321 розміру ставки щомісячного збору за користування радіочастотним ресурсом для стільникового радіозв’язку у п’ять разів сприяло зростанню зборів за використання радіочастотного ресурсу на суму понад 0,3 млрд. гривень.

Дослідити та порівняти  динаміку податкових надходжень з попереднім 2009 роком ми можемо за допомогою графіків 2.2, 2.3, 2.4, 2.5.

Графік 2.2. Динаміка щомісячних податкових надходжень до державного бюджету у 2009 – 2010 роках (без урахування суми заборгованості з відшкодування  ПДВ у сумі 16,4 млрд.грн.)

Графік 2.3. Динаміка щомісячних надходжень податку на прибуток до державного бюджету в 2009 – 2010 роках

Графік 2.4. Динаміка щомісячних надходжень податку на додану вартість до державного бюджету в 2009 – 2010 роках (без урахування суми заборгованості з відшкодування ПДВ у сумі 16,4 млрд.грн.)

Графік 2.5. Динаміка щомісячних надходжень акцизного збору до державного бюджету  в 2009 – 2010 роках

Неодноразове підвищення впродовж минулого року ставок акцизного збору  практично на всі види підакцизної  продукції, за виключенням транспортних засобів, сприяло зростанню надходжень акцизного збору до загального фонду  майже на 5 млрд. гривень.

Висновок: у цілому динаміка податкових надходжень до бюджету у 2010 році подібна до попереднього 2009 року, окрім окремих періодів, на які мала значний вплив фінансово-економічна криза. Найбільш стабільним джерелом доходів державного бюджету, як і у 2009 році, залишається акцизний збір, що завдяки підвищенню ставок, демонструє стійку тенденцію до збільшення.

У графіку 2.6 розглянемо також  тенденцію неподаткових бюджетних  надходжень.

Графік 2.6. Динаміка щомісячних неподаткових надходжень до державного бюджету в 2009 – 2010 роках

Спостерігаючи за динамікою неподаткових надходжень, робимо висновок, що, на відміну від 2009 року, фінансова політика Уряду з цього питання стала більш виваженою і стабільною.

3.2. Недоліки і пропозиції щодо вдосконалення діючої системи доходів Державного бюджету України

При плануванні та виконанні дохідної частини державного бюджету за 2010 рік було допущено ряд прорахунків і недоліків.

1. У зв’язку з низким рівнем виконання та з метою зменшення суми запланованих доходів бюджету за ініціативою Уряду у 2010 році неодноразово внесилися зміни до законів України „Про Державний бюджет України на 2010 рік” та „Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування”, а це свідчить про нереальність визначеного обсягу доходів.

Пропозиція: визначення реального обсягу доходів є необхідною умовою виконання державного бюджету взагалі, і це повинно стати одним з головних чинників у процесі складання Державного бюджету України.

2. Не було внесено зміни до закону про Державний бюджет в частині зменшення його доходів за окремими доходними джерелами.

Урядом не здійснено своєчасного  нормативно-правового забезпечення виконання статті 69 закону про Державний  бюджет та не ініційовано внесення необхідних змін до зазначеного закону, що призвело до невиконання запланованих надходжень коштів від реалізації надлишкового озброєння, військової та спеціальної техніки, іншого майна Збройних Сил України.

Відповідно до статті 69 закону про Державний бюджет в 2010 році продаж об’єктів нерухомого військового майна, зокрема разом із земельними ділянками, на яких вони розташовані, або майновими правами на них, здійснюється на відкритих аукціонах у порядку та за переліком, визначеними Кабінетом Міністрів України. Перелік нерухомого військового майна Збройних Сил, яке може бути відчужено, було затверджено, а порядок продажу вказаних об’єктів у минулому році Уряд не затвердив.

При цьому внесення змін до закону про Державний бюджет в частині  зменшення обсягів доходів  Уряд не ініціював. Як наслідок, надходження коштів від реалізації надлишкового озброєння, військової та спеціальної техніки, іншого майна Збройних Сил України та інших утворених згідно із законодавством військових формувань, правоохоронних органів становили 332,5 млн. грн., або лише 8% плану. Таким чином, до загального фонду не надійшло 1 млрд. 925,9 млн. грн.

Пропозиція: Уряд повинен контролювати своєчасність розробки нормативно-правового забезпечення виконання закону про Державний бюджет, а при необхідності також своєчасність внесення до нього змін.

3. Навіть за умови внесення змін до закону про Державний бюджет в частині зменшення його доходів, за окремими доходними джерелами планові показники з різних причин не виконано.

Економічною сутністю збору за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету, є компенсація суспільних витрат на користування геологічною інформацією  та виконання геологорозвідувальних  робіт, здійснені державою, в основному, ще за часів Радянського Союзу. Вказаний збір справлявся з надрокористувачів, які видобували корисні копалини на раніше розвіданих родовищах, за визначеними ставками, а з тих, що виконували геологорозвідувальні роботи частково за власні кошти, – із застосуванням знижених коефіцієнтів до ставок збору. З урахуванням зазначеного, склалася об’єктивна тенденція до зменшення надходжень збору за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету, що не враховувалася при прогнозуванні його надходжень. Ще у 2009 році вказані надходження становили 606,5 млн., що є невиконанням плану майже на третину. У 2010 році, навіть за умови збільшення коефіцієнта індексації ставок збору в 1,4 раза, його надходження порівняно з 2009 роком ще зменшилися на 3,6%, до державного бюджету надійшло лише 584,7 млн. грн, або 43,1% запланованого обсягу (1,4 млрд. гривень).

У цілому за окремими платежами загального фонду не надійшло 13 млрд. 818,9 млн. грн. запланованих доходів. Зокрема, зменшений на 5,7 млрд. грн., або 6,8%, план надходжень податку на додану вартість із ввезених на територію України товарів не виконано на 5 млрд. 352,1 млн. грн., або 6,8%. Крім того, тільки до загального фонду не надійшло 1 млрд. 720,1 млн. грн., або 8,1%, акцизного збору із вироблених в Україні товарів; 845,7 млн. грн., або 19,2%, рентної плати за нафту, що видобувається в Україні; 740,5 млн. грн., або 2%, податку на прибуток підприємств тощо.

Вказані недонадходження коштів до державного бюджету частково компенсовано перевиконанням плану за іншими окремими доходними джерелами у цілому на 7 млрд. 965,5 млн. гривень. Майже три  чверті вказаної суми, або 5 млрд. 547,3 млн. грн., становили понадпланові надходження коштів від перевищення кошторисних доходів над кошторисними витратами Національного банку.

Зазначене недонадходження частково компенсовано за рахунок перевиконання  плану за іншими платежами та зростання  переплат податків і зборів (обов’язкових платежів). Переплати платежів державного бюджету, що обліковуються в особових рахунках суб’єктів господарювання, збільшилися впродовж минулого року на 571,2 млн. грн., або 4%, – до 14 млрд. 877,8 млн. гривень.

Пропозиція: все вищеперелічене говорить про необхідність вдосконалення системи планування бюджетних надходжень.

4. Бюджетна політика Уряду, спрямована у 2010 році на здійснення значних внутрішніх запозичень шляхом випуску облігацій внутрішньої державної позики, спонукала банки до направлення суттєвої частини залучених ресурсів не на кредитування, а на придбання державних цінних паперів. В результаті зростання економіки стримувалося її обмеженим кредитуванням.

Порівняно з  попереднім роком доходи загального фонду збільшилися на 50 млрд. 918,4 млн. грн., або 32,5%, але лише третину  приросту доходів забезпечено за рахунок економічних чинників.

Враховуючи привабливі умови придбання  облігацій внутрішньої державної  позики, банки, уникаючи високих ризиків  надання кредитів в реальний сектор економіки, пов’язаних із нестабільним фінансовим станом позичальників та тривалими термінами окупності  інвестиційних проект направляли значну частину залучених коштів на придбання державних цінних паперів. Як наслідок, загальна сума облігації внутрішньої державної позики, що знаходилися у власності комерційних банків, за минулий рік зросла майже втричі, до 54,7 млрд. гривень.

Згідно зі статтею 25 закону про Державний бюджет у 2010 році здійснено відшкодування податку на додану вартість платникам, у яких суми податку задекларовані до відшкодування до 1 травня і не відшкодовані на дату набуття чинності цим законом, шляхом їх оформлення облігаціями внутрішньої державної позики. На виконання вказаної статті Кабінет Міністрів України постановою від 12.05.2010 № 368 „Про випуск облігацій внутрішньої державної позики для відшкодування сум податку на додану вартість” затвердив Порядок випуску, обігу, погашення облігацій внутрішньої державної позики із строком обігу п’ять років. Однак пунктом 8 зазначеного порядку передбачено відображення операцій з відшкодування сум податку на додану вартість, оформлених облігаціями внутрішньої державної позики, в спеціальному фонді державного бюджету, що зменшило його доходи на 16 млрд. 435,9 млн. гривень. Проте відповідно до статті 2 закону про Державний бюджет податок на додану вартість належить до доходів загального фонду, з якого здійснюється і його відшкодування платникам.

За умови відображення відшкодування  податку на додану вартість шляхом оформлення облігацій внутрішньої  державної позики в сумі 16 млрд. 435,9 млн. грн. в загальному фонді, його доходи становили б 191 млрд. 36,8 млн. грн. (207 млрд. 472,7 млн. грн. – 16 млрд. 435,9 млн. грн.), або лише 90,9% річного плану.

Навіть в умовах обмеженого кредитування досягнуте економічне зростання сприяло збільшенню надходжень податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) майже на 8 млрд. гривень. Зростання імпорту товарів зумовило збільшення надходжень платежів, що справляються при ввезенні товарів на митну територію країни, на суму майже 6 млрд. грн., більше половини з яких становили надходження податку на додану вартість із ввезених на територію України товарів.

Пропозиція: у бюджетній політиці Уряд повинен робити ставку на зростання економіки, у тому числі шляхом її кредитування, а значить спонукати банки до направлення залучених ресурсів на надання кредитів.

5. Аудитом виконання органами державної влади повноважень із забезпечення повноти та своєчасності надходжень до державного бюджету податків і зборів з товарів, ввезених суб’єктами підприємницької діяльності на територію України, проведеним Рахунковою палатою у вересні-листопаді 2010 року, встановлено системні недоліки в адмініструванні зазначених платежів, наслідком яких є недонадходження до державного бюджету.

Зокрема, виявлено непоодинокі випадки невиконання  посадовими особами Хмельницької митниці вимог Митного кодексу, товарної номенклатури Митного тарифу та Класифікатора податків і зборів в частині визначення кодів товарів, ввезених на митну територію України, що, за оцінкою Рахункової палати, призвели до втрат надходжень ввізного мита та податку на додану вартість на суму 3,6 млн. гривень. Так, порушуючи вимоги нормативних актів, митні органи невірно визначили код товарів за Українською класифікацією товарів зовнішньоекономічної діяльності при митному оформленні 20 вантажних автомобілів іноземного виробництва, внаслідок чого до державного бюджету не надійшло 2,5 млн. гривень. Внаслідок відсутності співпраці Вінницької митниці з органами ветеринарної медицини та через заниження митної вартості при ввезенні м’яса та м’ясопродуктів, державним бюджетом, за оцінкою Рахункової палати, недоотримано 0,5 млн. гривень.

Пропозиція: необхідною умовою забезпечення своєчасності та повноти бюджетних надходжень є виявлення і усунення недоліків у роботі органів, що займаються їх справлянням.

6. Негативно вплинуло на виконання Державного бюджету у 2010 році зростання податкової заборгованості та обсягів її списання.

За умов зростання  обсягу списаного податкового боргу, порівняно з попереднім роком, в 1,4 раза, податковий борг платників  податків перед бюджетами за 2010 рік зріс більше як на третину. Обсяги списаного податкового боргу минулого року становили 11 млрд. 585,6 млн. грн., і на 3 млрд. 130,5 млн. грн. перевищили суми списання 2009 року. Найбільше податкових боргів списано платникам податків Донецької області – 8 млрд. 54,6 млн. грн., або 69,5% загального обсягу. Податковий борг платників податків перед бюджетами впродовж минулого року зріс на 4 млрд. 473,6 млн. грн., або 36,5%, і на 1 січня 2011 року досяг 16 млрд. 721,5 млн. грн.

Крім того, суттєво  зросла податкова заборгованість платників, щодо яких порушено провадження у  справі про банкрутство (з урахуванням  позовів минулих років) та прийнято рішення суду про призупинення стягнення, – на 2 млрд. 130,7 млн. грн., або у  півтора раза, до 6 млрд. 185,6 млн. гривень.