Финансовая система России

 

  При страховой форме образования  страхового фонда, он создается  за счет взносов многочисленных  юридических и физических лиц,  изъявивших желание застраховать  свой возможный ущерб от каких-либо  непредвиденных обстоятельств. Таким  образом, средства этого фонда,  собираемые специализированными  организациями - страховыми обществами, предназначены для строго определенной  цели - на возмещение своим страхователям  потерь, понесенных ими в результате  стихийных бедствий, несчастных  случаев или других непредвиденных  обстоятельств, предусмотренных  в договорах страхования. 
   В составе денежного страхового фонда можно выделить запасные фонды и резервы . 
  Основная часть средств поступает в совокупный страховой фонд в результате проведения операций по добровольному страхованию жизни. Виды смешанного страхования жизни носят договорный характер. Страховые взносы уплачиваются в течение всего срока страхования (ежемесячно) или одновременно, а выплата страховой суммы — после истечения срока действия договора, то есть образуются временно свободные средства. Резерв взносов формируется путем ежегодных отчислений в него части поступивших платежей по долгосрочным видам страхования, а также начисляемых на него процентов. Если число страхователей большое, то страховщики не прибегают к изъятию средств из резерва взносов по страхованию жизни, а покрывают выплаты по договорам страхования текущими поступлениями. 
  Запасной фонд формируется из остатков выплатного фонда по рисковым видам страхования, которые определяются как разность между установленным страховой организацией нормативом выплат и фактическим уровнем выплат. 
  Запасные фонды в страховании представлены фондами денежных средств, предназначенных для выплат страхового возмещения и страховых сумм в тех случаях, когда эти выплаты не покрываются страховыми платежами текущего года. Запасные фонды по рисковым видам страхования могут также пополнятся за счет отчислений от прибыли по страховым операциям. Основным источником прибыли является брутто-ставка. Средства запасных фондов могут храниться в банке на расчетных и депозитных счетах, а также помещаться в краткосрочные инвестиции. 
   Амортизационный фонд включает в себя амортизационные отчисления, идущие на полное восстановление и капитальные вложения за счет амортизационных отчислений и показываются в объемах лимитов, выделенных для страховой организации, а на капитальный ремонт — в сумме амортизационных отчислений на планируемый год. Амортизационные отчисления, предназначенные на капитальные вложения, направляются на пополнение фонда производственного и социального развития. 
  Уставный фонд может быть представлен недвижимостью и другими материальными ценностями, ценными бумагами, правами на пользование землей, водой и прочими природными ресурсами, зданиями, сооружениями, оборудованием, а также иными имущественными правами (в том числе и на интеллектуальную собственность), денежными средствами в рублях и иностранной валюте. 
Уставный капитал предназначен для обеспечения уставной деятельности предприятия и может быть использован для покрытия расходов по страховым платежам при недостатке средств страховых резервов и текущих поступлений страховых взносов. Уставный капитал формируется в порядке и размерах, определенных действующим законодательством и учредительными документами. В целях обеспечения финансовой устойчивости российских страховщиков существует требование, согласно которому для компаний, только начинающих свою деятельность, оплаченный уставный капитал и иные собственные средства должны были в совокупности составлять определенную величину, дифференцированную в зависимости от вида осуществляемых операций. 
  Помимо взносов акционеров, резервы могут создаваться за счет собственников предприятий, которые отчисляют страховщику средства в размере, превышающем уставный капитал. В отечественной практике такие средства принято называть резервными фондами. Отчисления от прибыли, полученные в результате собственной деятельности страховщика, которые подвергались обложению налогами, также используются на пополнение резервного фонда. 
  По правовым источникам возникновения фонды можно разделить на нормативные и ненормативные. Нормативные - уставный фонд и страховые резервы - создаются организацией в соответствии с законодательством для своего функционирования. Ненормативные — фонды накопления и потребления — не являются обязательными. Причиной их создания может быть непосредственное обеспечение внутренней устойчивости организации. 
В страховых компаниях финансовый результат представлен прибылью и резервом взносов, которые образуются вследствие разницы между поступлениями страховых взносов и выплатами страховых сумм и расходами на ведение операций. Прибыль принадлежит компании и используется в качестве ссудного капитала или на выплаты дивидендов. Резерв взносов — это обязательство перед полисодержателями, который временно находится в распоряжении компании и направлен на кредитные операции, что приносит страховому учреждению дополнительную прибыль в виде дохода от ценных бумаг, ипотеки и т.д. 
  Страховой фонд характеризует состояние финансовой базы страховщика, так как от его размера зависит успех страховых операций. Финансовая устойчивость страховщика, касающаяся размера страхового фонда, находится в прямой зависимости от количества застрахованных объектов, чем больше их количество, тем финансовые результаты прочнее, устойчивее. 
  Страховщик может формировать и так называемый фонд превентивных мероприятий для финансирования мер, обеспечивающих снижение степени риска страховых компаний. Превентивный (предупредительный) фонд предназначен для создания профилактических условий, обеспечивающих охрану жизни и здоровья граждан, предупреждающих повреждение и гибель застрахованного имущества. Страховщик сам решает вопрос о размере этого фонда. 
  Операции по страхованию жизни носят долгосрочный характер, что позволяет страховым взносам оседать в специальном учреждении на длительный срок.  
  В компаниях, специализирующихся на страховании имущества, роль резерва взносов выполняют резерв незаработанной прибыли (причитающиеся по договорам взносы) и резерв убытков, созданный для выплат клиентам. Эти резервы помещаются в краткосрочные кредиты, так как необходим быстрый возврат средств при наступлении чрезвычайных событий. 
   Доход от инвестиций представляет собой постоянный фонд накопления, так как он не предназначен для выплат страховых сумм и страхового возмещения и в очень незначительной части расходуется на выплату налогов и дивидендов. Таким образом, общий фонд накопления страхового общества состоит из фонда, создаваемого взносами, и фонда дохода от инвестиций. Оба фонда воплощаются в активах, которые и представляют форму ссудного капитала.

На инвестиции используются средства следующих фондов и резервов:

1. резерв взносов по страхованию жизни;
2. запасной фонд по всем видам страхования;
3. фонды экономического стимулирования и специального назначения.

 

Назначение страхования  заключается в соглашении между  страховщиком и страхователем на основе договора или закона о защите имущественных интересов застрахованного.

В настоящее время  страховой рынок в России практически  не развит. По мере укрепления и роста  рынка страховых услуг, конкуренция  в страховом деле будет нарастать  и обостряться. Компании вынуждены  будут следовать главному принципу конкуренции на рынке: побеждает  тот, кто предлагает клиенту наиболее выгодные условия страхования.

Система страхования  должна быть простой, понятной и максимально  выгодной как для страхователя, так  и для страховщика. В этом, главный  критерий экономических, юридических  и организационных усилий страны, по формированию эффективного страхового механизма и страхового рынка, соответствующего лучшим мировым стандартам страхового дела.

 

 

5.Особенности финансов хозяйствующих  субъектов.

 

    Финансы предприятий  - это система денежных соотношений,  возникающих  в

процессе  формирования,  распределения и использования   фондов   денежных

ресурсов (основных и оборотных  средств, заработной платы, фондов  накопления

и потребления, амортизационного фонда  и т.п.).

    Финансы  предприятий  -  это  основа  финансовой  системы  государства,

поскольку  предприятия  являются   основным   звеном   народнохозяйственного

комплекса. Состояние финансов предприятия  оказывает значительное влияние  на

обеспеченность общегосударственных  и  местных  денежных  фондов  финансовыми

ресурсами. Чем крепче и устойчивее  финансовое  положение  предприятий,  тем

обеспеченнее  государственные  и  местные  денежных   фонды,   более   полно

удовлетворяются социально-культурные и другие потребности.

    Финансы  -  объективная   экономическая  категория   рыночной  экономики,

играющая  ведущую  роль.  Без   нормального   функционирования   финансового

механизма рыночная экономика работать не  в  состоянии.  Задача  государства

состоит в том, чтобы оценить  роль  финансовых  отношений  в  тот  или  иной

период развития. Именно поэтому  в  условиях  рыночной  экономики  необходимо

научиться сочетать полную самостоятельность  предприятий  с  государственным

регулированием   экономики   и   финансов.   Эти   задачи   должен    решать

функционирующий  на  том  или  ином  этапе развития   общества   финансовый

механизм.

    Финансовый механизм  предприятий - это система управления  их  финансами,

предназначенная  для организации взаимодействия  финансовых  отношений   и

фондов денежных средств с целью  эффективного  их  воздействия  на  конечные

результаты  производства,  устанавливаемая  государством  в соответствии  с

требованиями  экономических  законов   путем   выпуска   законодательных   и

нормативных актов и используемая предприятиями с учетом  своих особенностей

и задач.

 
Сферу финансовых отношений организаций  образуют денежные отношения, возникающие  между организацией и ее учредителями, деловыми партнерами, кредитными учреждениями, страховыми компаниями, финансовыми  органами, а также с ее работниками, структурными подразделениями и  объединениями, членом которых она  является (холдинг, союз, ассоциация, финансово-промышленная группа и т.п.). 
 
Финансы организаций (финансы микроуровня) является основой финансовой системы государства. Государственные финансы (финансы макроуровня) опираются на финансовый потенциал хозяйствующих субъектов. 
 
В рыночной экономике финансовые ресурсы хозяйствующих субъектов обособлены от финансовых ресурсов государства. Государство не вмешивается в повседневную деятельность коммерческих организаций. В то же время оно активно воздействует на финансы хозяйствующих субъектов, используя для этого регулирующий финансовый механизм. 
 
Государство регулирует:

•  
  состав затрат, относимых на себестоимость продукции (в главе 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организаций» определен исчерпывающий перечень расходов, а по некоторым статьям - и максимальные размеры их, которые разрешается включать в себестоимость продукции (в торговле – в состав издержек обращения);
•  
  методы начисления амортизации основных средств и нематериальных активов;
•  
  объекты и ставки налогообложения.

 
Значительная часть финансовых отношений  организаций (предприятий) регламентируется гражданским законодательством. В  частности, законодательно определяется величина уставного и резервного капитала для организаций различных  организационно-правовых форм, порядок  эмиссии корпоративных ценных бумаг (акций, облигаций). Для некоторых  видов предпринимательской деятельности требуется получение лицензии (разрешение государства в лице уполномоченного  органа). Государство устанавливает  также правила ведения бухгалтерского учета, формы обязательной бухгалтерской  отчетности, порядок наличных и безналичных  расчетов. 
 
Определяя правила поведения хозяйствующих субъектов на рынке, государство осуществляет контроль за их соблюдением и наказывает нарушителей действующего законодательства в административном, гражданском и уголовном порядке. 
 
Фундаментальную роль в рыночных условиях играет собственность. Собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения принадлежим ему имуществом. 
 
Предпринимательская деятельность может осуществляться как самим собственником, так и нанятым им на законных основаниях лицом, управляющим имуществом. Отношения между собственником и нанятым им управляющим регламентируются соответствующим договором (как правило, долгосрочным контрактом), которым определяются взаимные обязательства сторон, ограничения прав использования имущества, порядок и условия финансовых взаимоотношений (размер дивидендов собственника, должностной оклад топменеджера и др.), ответственность сторон.

Выручка предприятия от реализации продукции (работ, услуг) является основным источником возмещения затраченных на производство продукции (работ, услуг) средств, формирования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Ее своевременное поступление обеспечивает непрерывность кругооборота средств, бесперебойность производственного процесса. Несвоевременное поступление выручки влечет простои в производстве, снижение прибыли, нарушение договорных обязательств, штрафные санкции.

Использование выручки  характеризует начальную стадию распределительных процессов. Из полученной выручки хозяйствующий субъект  возмещает материальные затраты  на сырье, материалы, топливо, электроэнергию и другие предметы труда.

Первоначально, при  создании хозяйствующих субъектов, источником приобретения производственных фондов, нематериальных активов, оборотных  средств является уставной капитал. Первоначальный капитал, инвестированный  в производство, создает стоимость, выражающуюся в цене реализованной  продукции . После реализации продукции она принимает денежную форму -- форму выручки.

Выручка за минусом  налогов - это предпринимательский  доход, и является источником возмещения затраченных на производство продукции  средств и формирования денежных фондов и финансовых резервов предприятия. В результате использования выручки  из нее выделяются качественно разные составные части созданной стоимости.

Стоимость произведенной  продукции (выполненных работ, оказанных  услуг) может быть выражена через  цену реализации. При этом реализацией  называют и соответствующий бухгалтерский  счет, а также определенный юридический  параметр: реализация -процесс передачи прав собственности за проданную продукцию, товары услуги на возмездной или безвозмездной основе. Под реализацией продукции понимается не только продажа произведенных товаров, имеющих натурально-вещественную форму, но и выполнение работ, оказание услуг.

Предприятия могут  использовать один из двух методов  учета выручки, а, соответственно, и  ее планирования в зависимости от того, что считается моментом реализации продукции - поступление денег на расчетный счет (в кассу предприятия) за отгруженную покупателю продукцию  или отгрузка продукции и предъявление расчетных документов покупателю.

В первом случае, если выручка планируется по поступлению  денег на расчетный счет (в кассу  предприятия), остатки нереализованной  продукции на начало планируемого периода  включают в себя следующие элементы:

- готовая продукция  на складе;

- товары отгруженные,  срок оплаты которых не наступил;

- товары отгруженные,  не оплаченные в срок покупателем;

- товары на ответственном  хранении у покупателей.

Денежные средства в рублях, полученные предприятием в результате обязательной продажи  валютной выручки, зачисляются на его  расчетный счет.

В процессе использования  выручка делится на качественно  разные составные части.

Одно из направлений  использования выручки -- формирование амортизационного фонда. Он образуется в виде амортизационных отчислений после того, как износ основных производственных фондов и нематериальных активов примет денежную форму. Обязательным условием образования амортизационного фонда является продажа произведенных товаров потребителю и поступление выручки.

Создавая товар, предприятие расходует сырье, материалы, покупные комплектующие изделия  и полуфабрикаты. Их стоимость наряду с другими материальными затратами, износом основных производственных фондов, заработной платой работников составляет издержки предприятия по производству продукции, принимающие  форму себестоимости. До поступления  выручки эти издержки финансируются  за счет оборотных средств предприятия, которые не расходуются, а авансируются в производство. После поступления выручки от реализации товара оборотные средства восстанавливаются, а понесенные предприятием издержки по производству продукции возмещаются.

Обособление издержек в виде себестоимости дает возможность  сопоставить полученную от реализации продукции выручку и производственные затраты. Смысл инвестирования средств в производство продукции состоит в получении чистого дохода, и если выручка превышает себестоимость, то предприятие получает его в виде прибыли.

Как прибыль, так  и амортизационные отчисления являются результатом кругооборота средств, которые были вложены в производство, и собственными финансовыми ресурсами  предприятия, которыми оно распоряжается  самостоятельно.

Полученная предприятием прибыль не остается полностью в  его распоряжении: часть ее в виде налогов поступает в бюджет.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, является главным источником финансирования его потребностей, которые можно  определить как накопление и потребление. Именно пропорции распределения  прибыли на накопление и потребление определяют перспективы развития предприятия.

Средства, направленные на накопление (амортизационные отчисления и часть прибыли), составляют денежные ресурсы предприятия, используемые на его производственное и научно-техническое  развитие. На этой основе происходит формирование финансовых активов -- приобретение ценных бумаг, долей участия в других предприятиях и т.п. Другая часть прибыли направляется на социальное развитие предприятия, в том числе на потребление.