Финансовое планирование и бюджетирование

Такими платежами  являются: страховые взносы, Пенсионный Фонд РФ, Фонд Социального страхования  РФ, Фонд обязательного Медицинского Страхования. Отчисления на выплаты по травматизму и профзаболеваниям – 0,9%(от суммы основной и дополнительной з/п)

(51 550 080 + 4 179 682)* 0,269 = 14 991 тыс. руб

Сумма прямых расходов  = 183 900 + 919,5 + 18 390 + 51 550,1 + 4 180 + 14 991 = 273 931 тыс руб.

  Статья 7)   В статье «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» включают расходы по амортизации оборудования и транспортных средств, по эксплуатации оборудования, на текущий ремонта оборудования и транспортных средств, затрат на внутрипроизводственное перемещение грузов, износ малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и расходы на их ремонт, прочие расходы. Для определения суммы расходов на содержание и эксплуатацию оборудования и транспортных средств составляется специальная смета.

Планируем в  размере 25% от прямых расходов

273 930 568 * 0,25 = 68 483 тыс. руб.

 Статья 8) Цеховые  расходы – это расходы по  содержанию цехов, мастерских, здесь  отражается заработная плата  с начислениями персонала цехов,  мастерских, расходы на содержание  зданий и их текущий ремонт, амортизаций основных фондов (кроме  оборудования) и т.д. Для определения  суммы этих расходов составляется  специальная смета.

По данным действующего предприятия планируем в размере 20 % от суммы прямых расходов

273 930 568 * 0,2 = 54 786 тыс. руб.

 Статья 9)   В статью «Общехозяйственные  расходы» включают расходы по  управлению предприятием, общехозяйственные  расходы и прочие расходы. Сумма  этих расходов определяется по  смете затрат.

Планируем в  размере 10 % от суммы прямых затрат

273 930 568 * 0,1 = 27 393 тыс. руб.

Производственная  себестоимость - сумма затрат предприятия  на выпуск продукции, включая стоимость  полуфабрикатов, покупных изделий и  услуг других предприятий, а также затраты по обслуживанию и управлению производством.

Производственная  себестоимость - себестоимость, отражающая все расходы, связанные с изготовлением  продукции и доставкой ее на склад  готовых изделий.

Производственная  себестоимость рассчитывается :

Прямые  затраты + ст 7 + ст 8 + ст 9 = 273 931 + 68 483 + 54 786 + 27 393

= 424 592 тыс. руб

 Распределение  расходов по содержанию и эксплуатации  оборудования, цеховых и общехозяйственных  расходов производится пропорционально  основной заработной плате основных  производственных рабочих.

Внепроизводственные расходы устанавливаются по смете, в которую включаются расходы  на тару и упаковку, транспортировку  и т.д. Эти расходы распределяются в процентном соотношении к производственной себестоимости.

Статья 10) Коммерческие расходы - расходы, связанные с реализацией  продукции, в том числе расходы  на тару и упаковку изделий, транспортировку, оплату посредников, расходы по рекламе  и др. Они включаются в себестоимость  продукции, которая подлежит реализации.

Планируем коммерческие расходы в размере 2% от производственной себестоимости.

424 592 * 0,02 = 8 492 тыс. руб.

Полная себестоимость  – это выраженные в денежной форме  все затраты предприятия, включая  непроизводственные, на производство и реализацию продукции; также называется коммерческой себестоимостью.

Полная себестоимость = Производственная себестоимость + Коммерческие расходы

Полная себестоимость = 424 592 + 8 492 = 433 084 тыс. руб.

Расчет оформляют  в виде сметы (табл.6)

Таблица № 6

«Смета  на производство продукции»

  
 
 
 
 
 

  
 

 Составим  сметы затрат по 7, 8, 9 и 10 пунктам  таблицы 

Таблица №7

«Смета расходов на содержание и эксплуатацию оборудования»

 

Таблица №8

 «Смета  цеховых расходов» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица № 9

«Смета  общехозяйственных расходов» 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица № 10

«Смета  коммерческих расходов» 

 
 
 

5.Планирование  Min объема продаж 

Минимально  допустимый объем продаж- это объем продаж,  который покрывает все затраты на изготовление продукции, не принося при этом ни прибыли, и убытков, получил название точка безубыточности (она же - точка равновесия, она же - break-event point).

Точка безубыточности показывает каким должен быть минимальный  объем продаж, при котором выручка  от реализации продукции ровняется  сумме затрат на производство и реализацию продукции.

Расчет минимального объема продаж производится 2 способами:

1)-по формуле  (расчетный)

2) графически 

Точка безубыточности определяется на основании  данных об объемах реализации продукции  и затратах на ее изготовление. Обязательно  условие расчетов - разделение затрат на переменные и постоянные.

Переменные  затраты изменяются пропорционально  объемам выпуска продукции (сырье, материалы, комплектующие, сдельная зарплата, технологическая энергия).

Постоянные - не зависят об объемов производства (это затраты на ремонт и содержание оборудования и зданий, арендные и лизинговые платежи, затраты на отопление и освещение, повременная зарплата). 

Составим  таблицу постоянных и переменных затрат

С 1 по 6 пункт (см таб.  графа 3 ), с 7 по 10 (см таб.  графа 2) 
 
 
 
 

Таблица № 11

«Условно-переменные и условно-постоянные затраты» (данные из табл. №6)

»