Финансовое планирование и бюджетирование

 

Точка безубыточности в денежном выражении  определяется следующей формулой:

Q_min = F/Ц_ед - З_пер

где, F – Условно -Постоянные затраты

        Ц_ед – цена за единицу продукции

        З_пер – Условно-Переменные затраты 

Q_min = 159 154 / 12 669 – 7 210 = 29 154 шт.

Минимальный объем продаж для данного предприятия, при котором оно не будет нести убытки составит 29 154 штук 
 

Составим  график точки безубыточности (рисунок 1)

1. График  изменения условно-переменных расходов

точка 1 (0;0) : точка 2 (40 000; 273 920 000)

273 920 000 = Qгод * Себестоимость на единицу продукции (от суммы Прямых расходов:27 3931/40)

273 920 000 = 40 000 * 6 848

2. График  изменения условно – постоянных  расходов

Добавляем к любой точке F

точка 1(0;159 153 658) ; точка 2 (40 000; 433 073 658)

3. График  изменения Объема реализации  продукции (объема продаж) 
 

 
 
 
 
 
 

          6. Планирование сметы доходов и расходов 

Рассчитаем  суммы прибыли – основной финансовый результат, показатель деятельности предприятии.

1. Определим  прибыль на единицу продукции.

П_ед = С_ед * К_рентаб

где, С_ед- себестоимость ед. продукции

       К_рентаб  - коэффициент рентабельности

Коэффициент рентабельности рассчитывается как  отношение прибыли к активам, ресурсам или потокам, её формирующим. Может выражаться как в прибыли  на единицу вложенных средств, так  и в прибыли, которую несёт  в себе каждая полученная денежная единица.

Планируем коэффициент рентабельности 17%

П_ед = 10 827 * 0,17 = 1 841 руб.

2. Рассчитаем  плановую цену реализации единицы  продукции

Ц_ед = С_ед + П_ед

Ц_ед = 10 827+ 1841 = 12 668 руб.

Рассчитаем  объем реализации продукции в  денежном выражении:

Q_реал. = 12  668 * 40 000 = 506 720 000 руб.

3. Рассчитаем  затраты на 1 рубль продукции

З_1руб = С / Q_реал = 433 084 228 /  506 720 000  = 0,86 руб.

С – полная себестоимость продукции

Затраты на 1 рубль производства = 86 копеек, а  прибыль с 1 рубля = 14 копейкам

4. Определим  сумму прибыли от реализации  продукции

П = Q_реал - С = 506 720 000  - 433 084 228 = 73 635 772 руб.

5. Определим  уровень рентабельности

У_рен = П / С = 73 635 772 /  433 084 228  = 0,17 * 100% = 17% 
 

6. Расчет  величины чистой прибыли:

а) налог  на имущество организации:

Налог на имущество организаций — это  налог на движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное  владение, пользование, распоряжение или  доверительное управление, внесенное  в совместную деятельность), Относится  к региональным налогам. Плательщиками  указанного налога являются российские организации и иностранные организации, которые осуществляют деятельность в Российской Федерации через  постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации. Налоговым периодом по уплате указанного налога признается календарный год. Максимальная налоговая ставка не может превышать 2,2 процента.

Сумма налога на имущество(∑н.и) = НБ * С_н

где НБ –налоговая база

       С_н – ставка налога

Планируем С_н = 2,2 от стоимости Основного фонда. Рассчитываем стоимость ОФ исходя из пропорций, сложившихся на действующем предприятии. Для расчета определяем

Фондоемкость = 0,5

НБ = ОФ = Q_реал * Ф_ём

НБ = 506 720 000 * 0,5 = 253 360 000 руб.

∑н.и = 253 360 000 * 0,022 = 5573920 руб.

б) налог  на прибыль организации

Нало́г на при́быль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.

К вычетам  относятся:

производственные, коммерческие, транспортные издержки;

проценты  по задолженности;

расходы на рекламу и представительство;

расходы на научно-исследовательские работы;

Определяется  по формуле :

∑н.о = НБ * С_н 

Планируем С_н = 20%

∑н.о = (Прибыль от реализации продукции - ∑н.и) * С_н= 13 612 370 руб.

Рассчитаем  чистую прибыль:

Пч = Прибыль от реализации продукции - ∑н.и - ∑н.о = 54 449 482 руб.

Расчет  рентабельности продукции по чистой прибыли:

Рентабельность  — это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют  эффективность работы предприятия  в целом, доходность различных направлений  деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.); они более  полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными ил и потребленными ресурсами. Эти показатели используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Рентабельность  продукции - это отношение прибыли  на единицу изделия к себестоимости  этого изделия. Прибыль по продукции  равна разности между его оптовой  ценой и себестоимостью.

Р = (Пч / С ) * 100%

Р = (54 449 482 / 433 084 228) = 12,6%

Такие показатели считаются достаточно высокими. Предприятие полностью рентабельно. 
 
 
 
 

7. Расчет  финансово-экономических показателей 

3. Выручка  на 1 работающего = Qреал.продукции в денежном выражении / число работающих = 506 720 000 / 300 = 1689066,7 руб.

Выручка на 1 рабочего = Q реал.продукции в денежном выражении / число рабочих = 506 720 000 / 250 = 2026880 руб. 

5. Среднегодовая  з/п на 1 работающего = Фонд з/п работающих // численность работающих = 88 759 675 / 300 = 295 865, 6

Среднегодовая з/п на 1 рабочего = Фонд з/п рабочих // численность рабочих = 73 771 675 / 250 = 295086,7 

10. Прибыль  = Объем реализации – Себестоимость  реализации продукции

П = 506 720 000 – 433 084 228 = 73 635 772 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица № 12

«Итоговая таблица финансово-экономических  показателей на 2011 год» 

 
 
 
 
 
 
 

Заключение

При создании любого предприятия необходимо определить цели и задачи его деятельности, что и обуславливает долгосрочное планирование. Планирование должно осуществляться по жесткой схеме, использовать расчеты  многих количественных показателей.

Рассмотрев  цели и сущность финансового планирования, а также различные аспекты  практики составления финансовых планов, можно сделать заключение, что  финансовый план является неотъемлемой частью внутрифирменного планирования, одним из важнейших документов, разрабатываемых  на предприятии.

По данным действующего предприятия произведен расчет планируемых финансово-экономических  показателей. Объем производства и  реализации продукции составил 506 720 тыс. руб.

Численность производственного персонала составила 300 человек (из них 250 рабочих). Выручка  на одного работающего составила 1689 тыс.руб.,( в том числе на одного рабочего 2027 тыс. руб.)

Фонд  заработной платы производственного  персонала составил 88 759 тыс.руб.(в т.ч рабочих 73 771 тыс.руб.). Среднегодовая заработная плата на 1 работающего составила 296 т.руб.(в т.ч.на 1 рабочего 295 т.р.)

Себестоимость одного  изделия составила 10 827 тыс. руб. Оптовая цена 1 изделия составила 12 668 руб. Себестоимость реализованной продукции составила 433 084 тыс. руб. Затраты на 1 руб. продукции составили 0,85 руб. Прибыль от реализации продукции составила 73 636 тыс. руб. Уровень рентабельности продукции составил 17 %. Уровень рентабельности продукции по чистой прибыли составил 12,6 %

Такие показатели считаются достаточно высокими . Рассчитываемое предприятие полностью рентабельно.

Согласно  произведенным расчетам предприятию  за один год необходимо произвести 29 154 шт книжных шкафов. Это минимальный объем продаж, при котором деятельность предприятия будет безубыточной.

                Рекомендуемая литература 

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации – М.1998г
2. Налоговый кодекс Российской Федерации – М.2007г
3. Финансовый анализ. - Ковалёв В.В.  М.: Финансы и статистика, 1996.
4. Планирование на предприятии : Учебное пособие в 2 ч. Ч. 2 Ильин А.И., Синица Л.М.
5. . Тактическое планирование/под общ. ред. А.И.Ильина. – Мн.: ООО «Новое знание», 2000. – 416 с.
6. Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред. В. Я. Горфинкеля, проф. В. А. Швандара. – 3-е изд., прераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 718 с.