Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Марта 2013 в 20:32, курсовая работа
Финансовое управление в рыночной экономике является непременным условием укрепления финансов предприятия, оптимизации используемых им денежных средств и ликвидации их дефицита. Финансовое состояние предприятия интересует не только работников самого предприятия, но и партнеров по экономической деятельности, государственные, финансовые, налоговые органы и др. Все это предопределяет актуальность использования современного инструментария системного финансового регулирования, которое максимально должно учитывать информацию как внутреннего, так и внешнего происхождения, то есть должно основываться на реализации схемы стратегического планирования, адаптированного к особенностям хозяйственной деятельности предприятия и его подразделений.
Введение 5
1Теоретические основы организации финансового планирования на предприятии 7
1.1 Содержание финансового планирования на предприятии 7
1.2 Принципы организации финансового планирования на предприятии 12
1.3 Финансовый план на основе финансового планирования 13
Оценка системы организации финансового планирования в ООО «СУРАСТРОЙ» 21
2.1 Содержание финансового плана организации 21
2.2 Методы формирования показателей финансового плана 30
2.3 Взаимосвязь доходов и расходов финансового плана 39
3 Совершенствование финансового планирования в ООО «СУРАСТРОЙ» 43
3.1 Зарубежный опыт финансового планирования и возможность егоиспользования в отечественной практике 43
3.2 Основные направления совершенствования финансового планирования 49
Заключение 54
Список использованных источников 57
Приложение А (обязательное) Составление проекта баланса 60
При разработке финансового плана необходимо учитывать риски. Потенциальный риск и проблемы можно было бы определить следующим образом:
– нестабильность, в отдельных случаях противоречивая система законодательства, частое изменение налоговой законодательной базы, длительные сроки оформления документов, дающих право на начало строительства объектов, новые введенные законодательные акты в области строительной деятельности, все это влияет на себестоимость и делает затруднительным средне- и долгосрочное планирование;
– риск неблагоприятных социально - экономических изменений в стране или регионе;
– производственно- технологический риск (аварии и отказы оборудования, производственный брак и т. п.):
– колебания рыночной конъюнктуры, цен.
В то время как первые две проблемы приходится воспринимать, как данность и приспосабливаться к сложившейся ситуации, третья может быть решена за счет создания резервов и запасов, уменьшения аварийности производства, материального стимулирования, повышения качества продукции.
Метод оптимизации плановых решений. Сущность метода оптимизации плановых решений заключается в разработке нескольких вариантов плановых расчетов с тем, чтобы выбрать из них наиболее оптимальный. При этом могут применяться разные критерии выбора: минимум приведенных затрат; максимум приведенной прибыли; минимум вложения капитала при наибольшей эффективности результата; минимум текущих затрат; минимум времени на оборот капитала, т.е. ускорение оборачиваемости средств; максимум дохода на рубль вложенного капитала; максимум прибыли на рубль вложенного капитала; максимум сохранности финансовых ресурсов, т.е. минимум финансовых потерь (финансового или валютного риска).
2.3 Взаимосвязьдоходов и расходов
финансового плана
Финансовый план должен быть увязан со всеми разделами финансового планирования.
Внедрение технических решения на предприятии несомненно связано с инвестициями. Инвестиционные потребности предприятия включают как текущие закупки оборудования для обеспечения производственно программы, так и долгосрочные программы капитального строительства. Текущая потребность в инвестиционных ресурсах ведется по статьям инвестиционных затрат (стоимость оборудования, стоимость монтажа). Проект инвестиционного бюджета ООО «СУРАСТРОЙ» отображен в таблице 2.10. На подготовку производственных площадок потребуется 350 тыс. р., стоимость закупки оборудования обойдутся ООО «СУРАСТРОЙ» в 54300 тыс. р.
Таблица 2.10 – Проект инвестиционного бюджета предприятия на 2012 год
Инвестиции |
Сумма, тыс. р. |
1. Капитальное строительство |
|
1.1 Подготовка производственных площадок |
350 |
2. Текущие закупки оборудования |
|
2.1 Стоимость закупки оборудования |
54300 |
2.2 Стоимость монтажа |
1100 |
Всего инвестиционный бюджет |
55750 |
В дополнении
к проекту инвестиционного
Отметим, что по балансу движение внеоборотных активов коррелируют строки «прихода» основных средств и расхода капитальных вложений и оборудования к установке в части ввода в эксплуатацию и завершения монтажа; это вполне объяснимо, так как монтаж объектов незавершенного строительства означает «перевод» их в состав основных средств предприятия.
Таблица 2.11 – Прогнозный баланс движения внеоборотных активов, тыс. р.
Статьи внеоборотных активов |
Остаток на 1.01.2012 г. |
Приход |
Расход |
Остаток на 1.01.2013 г. |
1. Основные средства |
5002 |
47050 |
7885 |
44167 |
1.1 ввод в действие объектов |
350 |
350 | ||
1.2 оборудование к установке |
46700 |
46700 | ||
2. Незавершенное строительство |
11371 |
5000 |
10800 |
5571 |
2.1 освоение |
571 |
5000 |
5571 | |
2.2 ввод в строй |
10800 |
10800 |
||
3. Долгосрочные финансовые вложения |
20 |
50 |
20 |
30 |
4. Отложенные налоговые активы |
10030 |
8500 |
10500 |
8030 |
Всего |
26423 |
60600 |
29205 |
57798 |
Далее разрабатываем бюджет движения денежных средств. На стадии составления бюджета движения денежных средств моделируются балансы движения расчетов – с покупателями, с поставщиками, по оплате труда, с бюджетом и пр. Главным из них является баланс движения дебиторской задолженности, так как основной денежных поступлений предприятия являются поступления за реализованную продукцию. Баланс движения дебиторской задолженности представлен в таблице 2.12.
Таблица 2.12 – Баланс движения дебиторской задолженности
Остаток дебиторской задолженности на 01.01.2012 г. |
Приход дебиторской задолженности (выручка от реализации) |
Уменьшение дебиторской задолженности (поступление денежных средств) |
Остаток дебиторской задолженности на 01.01.2013 г. |
73655 |
687481 |
681136 |
80000 |
На стадии составления проекта бюджета движения денежных средств анализируется прогнозная динамика расчетов предприятия и возможного привлечения средств и погашения кредитной задолженности. С учетом вышесказанного, проект бюджета движения денежных средств выглядит следующим образом таблица 2.13.
Таблица 2.13 – Проект бюджета денежных средств, тыс. р.
Показатель |
Сумма |
1 Остаток денежных средств на 1.01.2012 г. |
3515 |
2 Денежные поступления |
683910 |
2.1 Поступления от реализации |
680400 |
2.2 Поступления от продажи |
3300 |
2.3 Прочие денежные поступления |
210 |
3 Денежные расходы |
593532 |
3.1 Закупка сырья и материалов |
427664 |
3.2 Расходы на оплату труда |
92370 |
3.3 На выплату дивидендов |
1500 |
3.4 По расчетам по налогам и сборам |
35000 |
3.5 На расчеты с внебюджетными фондами |
25126 |
3.6 На прочие расходы |
11872 |
4 Сальдо денежных поступления и расходов (2-3) |
90378 |
5 Остаток денежных средств на 01.01.2013 г. (1+4) |
93893 |
На основе
проектов отчета о финансовых результатах,
инвестиционного бюджета и
Структура проекта баланса представлена в приложении А.Как видно из представленного проекта баланса активы на конец 2012 года составят 300667 тыс. р., рост произойдет как за счет увеличения основных средств, так и за счет увеличения оборотных активов предприятия в основном в результате увеличения денежных средств.
3 Совершенствование финансового планирования вООО «СУРАСТРОЙ»
3.1 Зарубежный опыт финансового
планирования и возможность
Прежде чем вести речь о практике внутрифирменного планирования в ведущих развитых странах мира, необходимо сделать обзор стандартов учета и отчетности, применяемых за рубежом, в рамках и на базе которых осуществляется такое планирование.
Любые классификации практики учета всегда относительны, т.к. в каждой стране приняты уникальные информационные системы (managementinformationsystem), приспособленные для своих собственных нужд. Однако можно предложить следующую группировку государств по типу законодательства: страны, имеющие разветвленную базу законов; страны, имеющие законодательства общеправовой направленности.
В большинстве стран с жестким правовым регулированием значительная часть финансовых потребностей компаний удовлетворяется за счет правительства или банков, тогда, как в странах с общеправовой ориентацией, в бизнесе используется акционерная собственность и рынок ценных бумаг[37, с.89].
В западных источниках, приводятся три основные модели учета и отчетности:
1Британо-американо-
Три ведущие страны, использующие эту модель (Великобритания, США и Нидерланды) имеют хорошо развитый рынок ценных бумаг. В этих странах размещаются штаб-квартиры многих мультинациональных корпораций (МНК) с отделениями в государствах, принимающих ту же модель учета, что и в головных компаниях (Австралия, Венесуэла, Гонконг, Израиль, Индия, Канада, Кипр, ЮАР, Мексика, Сингапур и др.).
В США
политику хозяйственного учета (
ВUK (UnitedKingdomofGreatBritain)
используются Стандарты финансовой
отчетности – FinancialReportingStandards (FRS) и Нормы
стандартной учетной практики –
StatementsofStandardAccounting
2 Континентальная модель. Учет по этой модели практикуется в Японии и в странах Европы (Франция, Германия, Швейцария, Австрия, Бельгия, Италия, Дания и др.). Бизнес в этих странах тесно связан с банками, и правительство требует обязательно публиковать отчеты. Все учетные процедуры консервативны и регламентируются законодательно. Франкоязычные африканские страны (Алжир, Ангола, Марокко, Сенегал и др.) также следуют этим правилам. Вопросы налогообложения в соответствии с экономической политикой государства являются здесь приоритетными.
3 Южноамериканская модель. Используется в странах южного континента Америки (Аргентина, Боливия, Бразилия, Чили, Уругвай и др.) Ориентируется на потребности правительства и отличается от других моделей ежегодными корректировками на темпы инфляции. В этих странах разрабатываются специальные методики, учитывающие нестабильность денежной единицы и нарушение принципа первоначальной оценки основных средств, (HistoricalCostPrinciple).
Следует обратить внимание еще на две модели учета, появившиеся в связи с новыми историческими событиями в мире. Они пока не достигли того уровня четкости, который способствует уверенному функционированию британо-американской, континентальной и южноамериканской практик. Однако их актуальность в последнее время усиливается[37, с.110].
4 Исламская модель. Входит в практику новой организации экономического сотрудничества исламских государств. Новое содружество создается в противовес известному союзу семи индустриально-развитых стран. Такие страны, как Турция, Иран, Бангладеш и др., строят свои законодательные системы под влиянием богословских идей. Так, поскольку в Коране запрещено роставщичество, отчетная документация не может показывать механизм финансовой внереализационной прибыли. При этом ресурсы и долги компаний учитываются по рыночным ценам.
5 Интернациональная модель. Пожалуй,
именно эту модель можно было бы назвать
международной. Она учитывает тот факт,
что бухгалтерский учет становится средством
интернационального общения. Мультинациональный
бизнес требует совмещения отчетов, построенных
в соответствии с практикой каждой из
стран участниц экономической коммуникации.
Профессиональные организации многих
стран мира поддерживают деятельность
Комитета по международным стандартам
(IASC – InternationalAccountingStandar