Финансовый план предприятия

- управленческие расходы, тыс.  руб.

     Графическая интерпретация показателей выручки  и полной себестоимости реализованной продукции представлена на рисунке 3.

Рисунок 3 - Показатели выручки от продажи  и полной

 себестоимости  реализованной продукции 
 

     2.2 Прочие расходы 

     Прочие  расходы включают в себя проценты по долговым обязательствам, убытки от списания недоамортизированных основных средств, а также налоги, относимые на финансовый результат.

     Планирование  налогов осуществляется в соответствии с действующим на данный момент налоговым  законодательством. Согласно НК РФ ставка налога на имущество предприятий  составляет 2,2 % от средней за период стоимости амортизируемого имущества, а именно активной и пассивной его части. Расчет налога на имущество предприятий приведен в таблице 2.2.1.

Таблица 2.2.1 - Расчет налога на имущество предприятий

В тысячах  рублей

 

     Величина  остаточной стоимости амортизируемого  имущества рассчитана ранее в  таблицах 2.1.7 и 2.1.8. Ставка налога на имущество  на квартал берется в размере 1/4 годовой ставки.

     Убытки  от списания недоамортизированных ОПФ составляют остаточную стоимость списываемого во втором квартале оборудования и рассчитаны в таблице 2.1.7.

     Проценты  по долговым обязательствам включают проценты за пользование кредитом и рассчитываются далее.

     Для определения общего размера прочих расходов составляется смета, которая  представлена в таблице 2.2.2. 

Таблица 2.2.2 - Смета прочих расходов

В тысячах  рублей

 

 

     3 РАСЧЕТ ПОКАЗАТЕЛЕЙ  ОПЕРАЦИОННОГО АНАЛИЗА 

     Операционный  анализ (анализ “Издержки – Объем  – Прибыль” – CVP) – один из самых простых и эффективных методов финансового анализа с целью оперативного и стратегического планирования. Он позволяет отслеживать зависимость прибыли от расходов и объемов производства (сбыта).

     В отличие от внешнего финансового  результаты операционного анализа  используются внутри предприятия и могут составлять его коммерческую тайну [8].

     Основа  операционного анализа – деление  затрат на постоянные и переменные. Это позволяет рассчитать такие  показатели как критическая программа (точка безубыточности), порог рентабельности, запас финансовой прочности, операционный леверидж.

     Критическая программа представляет собой минимально допустимый объем производства и продажи продукции, при котором выручка полностью покрывает  текущие затраты, и рассчитывается как:

      ,                                                                                                          (23)

где - постоянные расходы, руб.;

- цена единицы продукции,  руб.;

- переменные расходы на единицу  продукции, руб.

     Постоянные  расходы распределяются по видам  продукции соответственно выручке, как это было запланировано ранее в таблице 2.1.10. Расчет критической программы по каждому виду продукции представлен в таблице 3.1. 
 

Таблица 3.1 - Расчет критической программы

 

     Графики безубыточности по продукции А, Б и В изображены соответственно на рисунках 4, 5 и 6.

Рисунок 4 - График безубыточности по продукции А 

Рисунок 5 - График безубыточности по продукции Б

Рисунок 6 - График безубыточности по продукции В 

     Критическая программа является одним из параметров безопасности предприятия, она позволяет определить такое пороговое количество товара, при котором доходы в точности покрывают расходы по производству и продаже продукции.

     Мы  определили критическую программу  для каждого вида продукции и  пришли к выводу, что по всем направлениям планируемый объем производства превосходит критическую программу, что обеспечивает получение прибыли по всем наименованиям производимых товаров.

     При расчете показателей операционного  анализа учитывается то, что объем  производства продукции равен объему продаж. В расчетах мы используем ожидаемый объем продаж.

     Порог рентабельности  – такая выручка  от продажи продукции, при которой  финансовый результат равен нулю. Порог рентабельности определяется как:

      ,                                                                                                                  (24)

где - величина постоянных затрат, тыс. руб.;

- доля суммы покрытия в  выручке.

      ,                                                                                                                  (25) где  - сумма покрытия, тыс. руб.;

- выручка от продажи продукции,  тыс. руб.

      ,                                                                                                               (26)

где - общая величина переменных затрат, тыс. руб.

     Запас финансовой прочности – это разница  между фактически достигнутой выручкой и порогом рентабельности. Он определяется как:

      _.                                                                                                             (27)

     Он  также может быть выражен в  процентах к фактической выручке  как:

      .                                                                                                 (28)

     Действие  операционного левериджа проявляется в том, что любое изменение выручки от реализации порождает еще большее изменение прибыли от реализации. Величина операционного левериджа рассчитывается как:

        .                                                                                                 (29)

       Расчет  показателей операционного анализа  представлен в таблице 3.2. 

Таблица 3.2 - Расчет показателей операционного  анализа