Государственный финансовый контроль

Должны строго соблюдаться  предусмотренные законами и иными  нормативно-правовыми актами права и интересы контролируемых (контролеры не должны допускать какого бы то ни было произвола в отношении контролируемых).

Принцип законности предусматривает следующее:

- качество нормативно-законодательной  базы государственного финансового контроля и законодательства КР в целом, т.е. его соответствие целям общественного развития, укрепления и наращивания государственной финансовой базы;

- соблюдение норм права  органами государственного финансового  при реализации своих контрольных  полномочий, а также всеми организациями, имеющими с ними правоотношения.

 

 

 

2. Принцип независимости

Органы государственного финансового контроля должны обладать организационной, функциональной, материальной и иного характера независимостью от юридических или физических лиц, чью деятельность они проверяют, а также от лиц, тем или иным образом связанных с последними.

Принцип независимости  органов государственного финансового  контроля имеет важное государственное  значение, так как при реализации этого принципа органы государственного финансового контроля будут иметь возможность успешно осуществлять свою деятельность, достигать свои цели и задачи. Независимость органа государственного финансового контроля определяется его статусом, в том числе функциями и подчинением, в системе государственных органов. При этом сама структура органов государственного финансового контроля может предусматривать их прямое или непрямое подчинение друг другу.

Независимость должна быть формально закреплена в законодательстве, регулирующем их деятельность.

Независимость также  характеризуется четкостью и  адекватностью формально определенных прав и обязанностей.

Фактором независимости  являются, кроме того, и источники  финансирования органов государственного финансового контроля: финансирование системы должно быть бюджетным и выделяться отдельной строкой.

Суть независимости  органа финансового контроля выражена в его праве самостоятельно определять:

а) предмет своей контрольной  деятельности,

б) методы контроля,

в) содержание и формы отчетов.

Независимость также укрепляется  правом контрольного органа самостоятельно определять объемы, сроки и способы  проведения контрольных мероприятий. При этом не должна исключаться возможность  запросов на проведение контроля со стороны  других органов. Но за контрольным органом должно закрепляться право на отклонение таких запросов.

В то же время независимость снижается  при законодательном ограничении  отдельных вопросов деятельности органа государственного финансового контроля.

 

 

 

3. Принцип гласности

Важность принципа гласности государственного финансового контроля определяется тем, что его реализация способствует информированности органов государственной власти и широкой общественности о реальном положении дел не только в управлении государственной финансовой системой, но и в государственном управлении в целом. Гласность государственного финансового контроля - необходимый атрибут современного демократического общества.

Принцип гласности предусматривает  открытость деятельности органа государственного финансового контроля, доступность каждого гражданина к информации о результатах контрольной деятельности. Необходимо публиковать в прессе не только отчетные материалы по результатам проверок, но и официальные ответы органов исполнительной и судебной власти на выводы контролеров, в том числе с указанием принятых мер по устранению нарушений.

Необходима тесная связь органов  государственного финансового контроля со средствами массовой информации для  обнародования контрольных материалов. Все это заставит нарушителей  и их покровителей держать ответ не только перед правоохранительными органами, но и перед всем обществом, покажет перед всеми их неблагонадежность. Также возникает необходимость защиты конфиденциальной информации в целях соблюдения государственной и иной охраняемой законом тайны.

При этом должны быть выработаны и  в законодательном порядке закреплены процедуры обнародования результатов. Необходимо также отметить, что обнародование  результатов контроля будет способствовать формированию устойчивого мнения в  обществе о его пользе и необходимости.

 

4. Принцип объективности

Выводы контролеров, а также  их подходы к планированию и проведению проверок должны исключать, какую бы то ни было предвзятость или предрасположенность, а также какие-либо особые мотивы. Так, планирование контрольных мероприятий и их проведение должны исключать какую-либо предубежденность об изначальном наличии негативных аспектов в деятельности проверяемых объектов.

Выводы по результатам  проверок также должны быть обоснованы и подтверждены соответствующими данными, материалами, содержащими качественную информацию. При этом о качестве информации можно судить по следующим критериям: необходимость, достаточность, истинность, своевременность, аналитичность, организованность.

5. Принцип ответственности

Данный принцип может быть рассмотрен как минимум в трех аспектах:

 а) ответственность контролеров, 

б) ответственность контролируемых,

в) ответственность третьих лиц.

Каждый субъект за ненадлежащее выполнение возложенных на него контрольных  функций и задач должен нести ответственность (экономическую, административную и дисциплинарную). Ответственность должна быть формально установлена за выполнение каждой контрольной функции, ясно очерченной и формально закрепленной за конкретным субъектом. В противном случае субъект не будет в должной мере осуществлять контроль. Ответственность также способствует более обоснованным, практичным и действительно необходимым и полезным рекомендациям по совершенствованию объектов контроля.

Третьи лица, включая  органы государственной власти, обладающие правом принятия решений и их исполнения на основе представлений или предписаний органов государственного финансового контроля, а также иные организации, вступающие в правоотношения с последними, должны нести ответственность за ненадлежащее исполнение своих обязанностей, что должно быть предусмотрено в нормативно-правовых актах.

 

6. Принцип сбалансированности

Этот принцип неразрывно связан с предыдущим. Сбалансированность означает, что субъекту нельзя предписывать контрольные функции, не обеспеченные средствами для их выполнения. Точно так же не должно быть средств, не связанных той или иной функцией. Иными словами, при определении обязанностей субъекта контроля должен быть определен соответствующий объем прав и возможностей, и наоборот.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Требования  организации государственного финансового  контроля

 

Также необходимо отметить основные требования к организации  государственного финансового контроля.

 

1. Требование информационной обеспеченности

Для формирования и представления  органам государственной власти и управления качественной контрольной  информации органу государственного финансового контроля в свою очередь необходима качественная информация о реальном состоянии или действии контролируемого объекта (качественное информационное обеспечение системы государственного финансового контроля). Степень необходимости информации должна определяться самим органом государственного финансового контроля. Государственным контролерам должно формально предоставляться право доступа к любой необходимой для контроля информации независимо от стадии ее формирования или прохождения (к проектам документов, черновым и беловым схемам, первичным бухгалтерским документам, учетным регистрам, отчетам, организационно-распорядительной документации, документам по переписке или корреспонденции, справкам, расчетам), право беспрепятственного доступа в любые помещения, право изъятия документов в случае необходимости, а также опечатывания объектов в установленном в законодательных актах порядке, право на проведение специальных расследований по фактам нарушений. В свою очередь должностные лица проверяемых субъектов обязаны создавать все условия для оптимальной работы контролеров, препятствование же деятельности последних в какой-либо форме должно влечь за собой строгую ответственность. Государственный контролер также должен иметь право требовать у сотрудников проверяемых организаций письменных и устных объяснений по любым, интересующим его вопросам, которые имеют отношение к его контрольной деятельности. Необходимо регламентировать порядок действий при получении информации у сотрудников проверяемых организаций, так как контрольные процедуры не должны отвлекать без необходимости, препятствовать или мешать должному исполнению этими сотрудниками своих непосредственных обязанностей и порядку деятельности проверяемой организации. Таким же образом государственным контролерам должно предоставляться право получать необходимую информацию от третьих лиц. Все эти вопросы соответственно должны быть закреплены в нормативно-правовом порядке.

 

 

 

2. Требование соответствия контролирующей и контролируемой систем

Степень сложности государственного финансового контроля должна соответствовать  степени сложности подконтрольной системы. Успешно справиться с разнообразием в подконтрольной системе может только такое контролирующее устройство, которое само достаточно разнообразно. Необходимо, чтобы адекватность была достигнута в главном, чтобы звенья государственного финансового контроля могли гибко настраиваться на изменения соответственных звеньев системы его объектов.

 

3. Требование постоянства и комплексности

Постоянное адекватное функционирование органов государственного финансового контроля позволит вовремя  предупреждать о возможности  возникновения отклонений, а также своевременно их выявлять. В то же время, постоянный контроль одних и тех же объектов будет не только осложнять их текущую деятельность, но и весьма затратным для казны. Поэтому, чтобы обеспечить постоянство в государственном контроле, вопрос решается установлением периодичности ревизий и проверок для различных бюджетополучателей.

Требование комплексности  означает, что объекты различного типа для целостного представления  об их функционировании должны быть охвачены комплексным контролем. Не будет полного и адекватного представления об объекте, если сосредоточить контроль только над относительно узким кругом его вопросов. Иными словами, необходимо сочетание тематического и комплексного контроля. Требование комплексности подразумевает также необходимость охвата контролем всех основных объектов.

 

4. Требование компетентности, добросовестности и честности государственных контролеров.

Если персонал органов  государственного финансового контроля, в служебные функции которого входит осуществление контроля, не обладает этими характеристиками, то даже идеально организованный контроль не сможет быть эффективным.

 

5. Требование приемлемости методологии государственного финансового контроля

Рациональность ставящихся перед органом государственного финансового контроля контрольных целей и задач, целесообразное распределение контрольных функций, целесообразность программ контроля, а также применяемых методов.

 

6. Требование непрерывности развития и совершенствования

Со временем даже самые  прогрессивные методы управления устаревают. Система государственного финансового контроля должна быть построена таким образом, чтобы можно было гибко ее “настраивать” на решение новых задач, возникающих в результате изменения внутренних и внешних условий функционирования государства, обеспечить возможность ее расширения и модернизации.

 

7. Требование приоритетности

В первую очередь проверяются  наиболее важные объекты. Как отмечалось в выступлениях участников I Конгресса  Европейской организации высших контрольных органов (Мадрид, ноябрь 1990 г.), контрольному органу незачем стремиться охватывать контролем всю финансово-экономическую жизнь государства, но нужно подвергать контролю те объекты, где он мог бы проявить себя с наибольшей отдачей и максимально способствовать экономии государственных средств и денег налогоплательщиков. Иными словами, абсолютный контроль над обычными незначительными операциями (например, мелкие расходы) не имеет смысла и будет только отвлекать силы от более важных задач. Но если высшее руководство государственного финансового контроля считает, что какие-либо области имеют стратегическое значение, то в каждой такой области обязательно должен быть налажен контроль, даже если эта область с трудом поддается измерению по принципу “затраты-эффект”.

 

8. Требование оптимальной централизации (или адекватности оргструктуры государственного финансового контроля)

Динамичность, устойчивость, непрерывность функционирования системы  государственного финансового контроля (каждого ее органа или их группы) обуславливается единством и оптимальным уровнем централизации ее оргструктуры (оргструктуры органа, группы органов).

11. Требование единичной ответственности (или четкого разграничения функций органов государственного финансового контроля)

Каждая отдельная контрольная  функция (область деятельности) должна быть закреплена только за одним органом государственного финансового контроля. Во избежание безответственности недопустимо закрепление отдельной функции за двумя или несколькими органами государственного финансового контроля.

 

 

9. Требование взаимодействия и координации

Контроль необходимо осуществлять на основе четкого взаимодействия всех его органов. Необходима четкая координация их усилий для решения  задач государственного финансового  контроля.

 

10. Требование экономической эффективности

Так как систему организуют с учетом отдачи от ее функционирования, или, иными словами, затраты на создание и функционирование системы определенной степени сложности не должны превышать  предполагаемых убытков от отсутствия соответствующей системы, то система государственного финансового контроля должна отвечать требованию экономической эффективности: расходы на нее не должны превышать предполагаемых убытков в результате отсутствия контрольных мероприятий.