Кредитная политика коммерческого банка. Оформление и учёт операций по кредитованию юридических лиц

    Д-т 91604 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам. (А)

    К-т 99999

    Если  определенность в получении процентных доходов отсутствует, то кредитная  организация обязана начислить  и отнести на доходы все суммы причитающиеся к получению:

    Д-т 47427 «Требования по получению процентов» (А)

    К-т 70601

    Фактическое получение процентов без нарушения  сроков по кредитам 1-3 группы кредитного риска (Приложение 5) в учете отражается:

    Д-т 30102, 30110 или р/с

    К-т 47427

    При этом восстанавливается резерв на возможные  потери по получению процентных доходов:

    Д-т 47425

    К-т 70601

    На  сумму полученных процентов по кредитам, отнесенным к 4 и 5 категории кредитного риска, проценты отражаются:

    Д-т 30102, 30110 или р\с

    К-т 70601

    Одновременно  полученные проценты списываются с  внебалансовых счетов:

    Д-т 99999

    К-т 91604

    При досрочном погашении на сумму  излишне полученных процентов составляется проводки:

    -если  проценты относятся к текущему  году:

    Д-т 70601

    К-т 30102, 30110 или р\с

    -если  проценты признаются доходами  за предшествующие годы:

    Д-т 70606

    К-т 30102, 30110 или р\с

    На  сумму не полученных процентов по кредитам, отнесенным к 1-3 группе кредитного риска, кредитная организация определяет составление следующих проводок:

    Д-т 45215

    К-т 47427 (70601)

    Фактическое погашение клиентами банка просроченной задолженности по процентам:

    Д-т 30102, 30110, 30114

    К-т 45913 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам негосударственным некоммерческим организациям» (А) – по кредитам, отнесенным к 1-3 группе кредитного риска.

    Восстановление  резерва под возможные потери отражается:

    Д-т 45918 «Резервы на возможные потери» (П)

    К-т 70601

    На  сумму просроченных процентов по кредитам, отнесенных коммерческих организации к 4-5 категориям качества составляются проводки:

    Д-т 30102

    К-т 70601 и одновременно списываются проценты с внебалансового счета:

    Д-т 99999

    К-т 91604

    Если  кредит признается безнадежным, то проценты подлежат списанию с баланса банка:

    Д-т 70606

    К-т 45912 ««Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам негосударственным коммерческим организациям» (А)

    Если  же величина резерва не достаточна для покрытия всей задолженности  по процентам, то сумма резерва увеличивается, при этом составляется проводка:

    Д-т 70606

    К-т 45912

    Одновременно  эта задолженность переносится  на внебалансовые счета:

    Д-т 91704 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленных клиентам, списанным с баланса кредитной организации» (А)

    К-т 99999. 

3.3 Порядок погашения  предоставленных  кредитов

    Единой  модели погашения так же, как и  выдачи кредита, не существует. Практика порождает многообразные варианты погашения ссуды, в том числе:

    1)    эпизодическое погашение на основе срочных обязательств;

    2)    погашение по мере фактического  накопления собственных средств  и снижения потребности в кредите  с расчетного счета заемщика;

    3)    систематическое погашение на  основе заранее фиксируемых сумм (плановых платежей);

    4)    отсрочка погашения кредита;

    5) перенос просроченной задолженности  на особый счет «Просроченные  кредиты»;

    6)    списание просроченной задолженности  за счет резервов банка и  др.

    Погашение (возврат) размещенных банком денежных средств и уплата процентов по ним производится в следующем порядке:

    1) путем списания денежных средств  с расчетного (текущего), корреспондентского  счета клиента-заемщика по его  платежному поручению;

    2) путем списания денежных средств  в порядке очередности, установленной  законодательством, с расчетного (текущего), корреспондентского счета заемщика (обслуживающегося в другом банке) на основании платежного требования банка-кредитора (в поле «Условия оплаты» платежного требования указывается «без акцепта») при условии, если договором предусмотрена возможность списания денежных средств без распоряжения клиента-владельца счета (при этом клиент-заемщик обязан письменно уведомить банк, в котором открыт его расчетный, текущий, корреспондентский счет, о своем согласии на безакцептное списание средств в соответствии с заключенным договором/соглашением в порядке, установленном ст.847 ГК РФ);

    3) путем списания денежных средств  с расчетного (текущего), корреспондентского  счета клиента-заемщика (юридического  лица), обслуживающегося в банке-кредиторе,  на основании платежного требования банка-кредитора (в поле «Условия оплаты» платежного требования указывается «без акцепта»), если условиями договора предусмотрено проведение указанной операции;

    4) путем перечисления средств со  счетов клиентов-заемщиков физических  лиц на основании их письменных распоряжений, перевода денежных средств клиентов-заемщиков физических лиц через органы связи или другие кредитные организации, взноса последними наличных денег в кассу банка-кредитора на основании приходного кассового ордера, а также удержания из сумм, причитающихся на оплату труда клиентам-заемщикам, являющихся работниками банка-кредитора (по их заявлениям или на основании договора).

    В установленный договором/соглашением  день (являющийся датой уплаты процентов  по размещенным средствам и/или погашения/возврата основного долга по ним) работник бухгалтерии, ответственный за ведение счета клиента-заемщика, на основании соответствующего распоряжения, подписанного уполномоченным должностным лицом банка, производит либо оформление бухгалтерскими проводками факта уплаты процентов по размещенным средствам и/или погашения основного долга по ним, либо при неисполнении (ненадлежащем исполнении) клиентом-заемщиком своих обязательств по договору переносит задолженность по начисленным, но не уплаченным (просроченным) процентам и/или по основному долгу по размещенным средствам на соответствующие счета по учету просроченной задолженности по основному долгу и/или просроченных процентов.

    Погашение кредита заемщиком в учете  отражается:

    Д-т 30102, 30110, 30114 или расчетный счет юридического лица.

    К-т 441-454, 456

    При полном погашении задолженности  по кредиту восстанавливается резерв под возможные потери:

    Д-т 45215

    К-т 70601,

      а так же списывается ранее  полученное обеспечение: 

    Д-т 91311 (12, 13, 15)

    К-т 99998.

    При погашении кредита, предоставленного путем кредитования расчетного (текущего) счета клиента при недостатке средств на нем, восстанавливаются  суммы неиспользованных лимитов  кредитования, осуществляются следующие бухгалтерские проводки:

    Д-т 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафта" и под лимит задолженности"» (П)

    К-т 99999.

    По  истечении срока действия договора о кредитовании расчетного, текущего счета клиента при недостатке средств на нем (в рамках заключенного договора банковского счета (на расчетно-кассовое обслуживание)) внебалансовый счет 91317 закрывается следующими бухгалтерскими проводками:

    Д-т 99999

    К-т  91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафта"».

    Просроченная  задолженность по предоставленным кредитам в учете отражается:

    Д-т 458 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам» (А)

    К-т 441-454, 456

    Создание  резерва под возможные потери по просроченным кредитам отражаются:

    Д-т 45215

    К-т 70601

    Начисление  резерва по просроченным кредитам в  бухгалтерском учете отражается:

    Д-т 70606

    К-т 45818 «Резервы на возможные потери» (П)

    Если  величина необходимого резерва меньше ранее созданного, то составляется проводка:

    Д-т 45215

    К-т 70601.

    Если  же величина необходимого резерва больше, то эта сумма корректируется следующим  образом:

    Д-т 70606

    К-т 45215.

    При погашении просроченной задолженности  по выданному кредиту составляется проводка:

    Д-т 30102, 40702

    К-т 45812 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам негосударственным коммерческим организациям»

    Восстановление  ранее созданного резерва под  возможные потери в учете отражается:

    Д-т 45816 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам юридическим лицам – нерезидентам»

    К-т 70601.

    Списание  ранее полученного обеспечения  происходит:

    Д-т 917

    К-т 99998.

    Если  кредит признается безнадежным, то он подлежит списанию с баланса банка:

    Д-т 45818

    К-т 45812 (на сумму основного долга),

    Д-т  45918

    К-т  45912 (проценты по 1-3 группе кредитного риска)

    Если  же величина резерва не достаточна для покрытия всей задолженности  по основному долгу, то сумма резерва  увеличивается, при этом составляется проводка:

    Д-т 70606

    К-т 45812, 45912

Одновременно  эта задолженность переносится  на внебалансовые счета:

    Д-т 91802

    К-т 99999 (по основному долгу)

    Д-т  91704

    К-т 99999 (по процентам)

    При поступлении денежных средств от должников, составляются проводки:

    Д-т 30102, 40702

    К-т 70601

    При полном погашении просроченной задолженности, она списывается с внебалансовых счетов:

    Д-т 99999

    К-т 91802 «Задолженность по кредитам , предоставленным клиентам, списанная за счет резервов на возможные потери» (А), 91704