Налоговая система Российской Федерации

Помимо рассмотренных функций кредита ряд авторов выделяет еще такие, как:

- контрольная действие этой функции проявляется в том, что на базе кредитных отношений строится наблюдение за деятельностью заемщиков и кредиторов;

- ускорение концентрации капитала - процесс концентрации капитала является необходимым условием стабильности развития экономики и приоритетной целью любого субъекта хозяйствования. Заемные средства, позволяют существенно расширить масштаб производства (или иной хозяйственной операции) и, таким образом, обеспечить дополнительную прибыль;

- ускорение научно-технического прогресса. Роль кредита в его ускорении проявляется в процессе финансирования деятельности научно-технических организаций, спецификой которых всегда являлся больший, чем в других отраслях, временной разрыв между первоначальным вложением капитала и реализацией готовой продукции.

Классификацию кредита традиционно принято осуществлять по нескольким признакам, к которым относят:

1) форму, в которой предоставляется конкретный кредит;

2) срок предоставления (краткосрочный до одного года, среднесрочный от одного до трех лет, долгосрочный  свыше трех лет);

3) категории кредитора и заемщика (юридические, физические лица, государство).

К первичным (базовым) формам кредита относят: товарную, денежную и смешанную. Кредит в товарной форме предполагает передачу во временное пользование стоимости в виде конкретной вещи, определенной родовыми признаками. Первоначально, когда возник кредит, он предоставлялся в натуральной форме (зерно, скот), но с развитием обмена появилась денежная форма. В современной экономической системе преобладает денежная форма кредита. Наряду с указанными формами существует смешанная форма кредита, которая совмещает в себе ряд свойств первых двух. Действительно, кредит может, предоставляется как путем передачи товара, что характерно для товарной формы, так и передачи денег, что свойственно его денежной форме. При этом погашение будет осуществляться в обратном порядке – деньгами или  товарами. Этот обратный порядок свидетельствует о связи данной формы кредита с обменом. Кроме продажи с отсрочкой платежа или авансирования их поставок смешанная форма часто встречается в облигационных займах. Как известно, погашение облигаций в соответствии с решением об их впуске допускается как в денежной форме, так  и иным имуществом. Иногда к смешанной форме кредита относят лизинг, который обладает свойствами аренды и кредита. При этом имущество передается в лизинг на весь срок его службы, а плата за его использование (погашение кредита) может быть получена в виде встречных поставок продукции.

В зависимости от того, кто является кредитором в сделке, выделяют следующие основные формы кредита: коммерческий, банковский, гражданский (личный), государственный,  потребительский, международный.

Форма кредита отражает структуру кредитных отношений, состав субъектов и основные свойства, сохраняющиеся при различных внешних и внутренних изменениях.

В пределах указанных основных форм следует различать отдельные разновидности (виды) кредитов. Вид кредита – это более детальная характеристика основной формы кредита за счет  выделения  дополнительных признаков. В основу детальной классификации положены принципы кредитования, поэтому, многие конкретные виды кредитов отражают специфику движения кредита, т.е. характеризуют отдельные  стороны организации кредитного процесса.

Коммерческий кредит возник непосредственно из процесса производства и реализации товаров. Объектом кредитной сделки является товарный капитал. Современный коммерческий кредит - это кредит, предоставляемый предприятиями (организациями) друг другу.

В Российской Федерации в соответствии со ст. 823 Гражданского кодекса РФ договорами может предусматриваться предоставление коммерческого кредита в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг, если иное не установлено законом.

Кредит может предоставляться денежной форме или в виде векселя. На практике применяются  три вида коммерческого кредита:

1) кредит с фиксированным сроком погашения (покупатель передает продавцу простой вексель или же продавец сам выставляет тратту (переводной вексель) на покупателя);

2) кредит с уплатой цены лишь после фактической реализации заемщиком поставленных в рассрочку товаров (консигнация), т.е. передаче товаров на реализацию. Если товары будут проданы, то будет осуществлен и платеж производителю, а если нет, то розничный торговец может вернуть товар производителю без выплаты неустойки;

3) кредитование по открытому счету (согласно договору об открытом счете, однажды принятому обеими сторонами, покупатель получает право делать периодические закупки без обращения за кредитом в каждом отдельном случае).

Банковский кредит - это такой кредит, при котором владельцы свободных денежных средств предоставляют их в ссуду заемщикам через банки. В Российской Федерации предоставляется исключительно специализированными кредитными организациями, имеющими лицензию на осуществление подобных операций от Центрального банка.

Банковский кредит класси­фицируется по ряду признаков:

- по способ  выдачи (предоставления) кредита: 1) наличные  или безналичные кредиты; 2) рефинансирование (переучет векселей, покупка ресурсов на межбанковском рынке, выпуск коммерческим банком облигаций и других долговых обязательств); 3) переоформление (реструктуризация долга); 4) вексельные кредиты;

- валюта кредита. Кредиты предоставляются в национальной валюте, в валюте страны кредитора,  в валюте третьей страны;

- количество участников. Возможны двусторонние и многосторонние (кредитование банковским консорциумом и синдицированные кредиты) сделки;

- целевое назначение банковского кредита. Кредиты предоставляются: 1) на увеличение основного капитала (обновление производственных фондов, новое строительство,  расширение объемов производства); 2) на временное пополнение оборотных средств; 3) потребительские кредиты,  в том числе ипотечные кредиты, автокредиты;

- техника предоставления: 1) разовые кредиты, т.е. выдаваемые одной суммой; 2) лимитированные кредиты (овердрафт; кредитные линии). Кредитная линия предполагает использование заемных средств в пределах установленного лимита. Овердрафт представляет собой устранение временного недостатка оборотных средств у предприятия (организации) для осуществления текущих платежей посредством кредитования расчетного счета клиента банка за счет денежных средств банка в сумме не более 10-15% от ежемесячного оборота по расчетному счету клиента. Предоставляется, как правило, под поступление денежных средств на расчетный счет клиента, которые тут же списываются в погашение овердрафта, т.е. фактически без обеспечения (хотя оно может быть предусмотрено по договору с банком);

- по критерию обеспеченности кредиты делятся на обеспеченные и необеспеченные;

- срок погашения. Краткосрочные кредиты, предоставляются, как правило, на пополнение оборотных средств (текущее кредитование оборотного капитала) заемщика. Среднесрочные кредиты предоставляются на срок от одного года до трех лет на цели как производственного, так и чисто коммерческого характера. Долгосрочные кредиты, используются, как правило, в инвестиционных целях;

- по способам погашения кредиты подразделяются на: 1) кредиты, погашаемые одной суммой в конце срока; 2) кредиты, погашаемые в рассрочку; 3) кредиты, погашаемые неравными долями в течении срока кредита (как правило с предоставлением льготного периода) ;

- по видам процентной ставки кредиты делятся на: кредиты с фиксированной процентной ставкой и  кредиты с плавающей процентной ставкой;

- по способам взимания процента:1) кредиты, процент по которым выплачивается в момент ее общего погашения; 2) кредиты, процент по которым выплачивается равномерными взносами заемщика в течение всего срока действия кредитного договора; 3) кредиты, процент по которым удерживается банком в момент непосредственной выдачи их заемщику.

Гражданский (личный) кредит. Для этой основной формы кредита характерно участие отдельных граждан в кредитных отношениях. Они выступают в качестве кредиторов и заемщиков друг друга при заимствовании денег или товаров для личных, а не предпринимательских целей. В целом эти отношения носят локальный (семейный, родственный) характер, кредитным договором не оформляются.

Государственный кредит – это кредитные отношения с участием государства в лице центральных и местных органов исполнительной власти. В отношениях государственного кредита государство может выступать заемщиком, кредитором, гарантом.

Государственные займы можно  разделить на виды по следующим признакам:

- по срокам предоставления кредита: краткосрочные (со сроком погашения до 1 года), среднесрочные (от 1 года до 5 лет) и долгосрочные (свыше 5 лет) кредиты;

- по месту размещения: внутренние и внешние (международные) кредиты;

- по субъектам отношений: займы, размещаемые центральными и местными органами власти;

- по рыночному статусу: рыночные (свободно размещаемые на фондовом рынке) и нерыночные – займы, не подлежащие обращению на рынке. Они рассчитаны на отдельные (целевые) категории  инвесторов;

- по доходности: выигрышные, процентные или с нулевым купоном. Первый вид в настоящее время потерял свою актуальность. Выплата дохода осуществляется на основе лотереи. Проигравшие серии и номера продолжают участвовать в розыгрышах. Процентные займы предполагают (от 2 до 4 раз в год) выплату дохода по купонам – отрывным квитанциям облигации. Краткосрочные займы, как правило, не имеют купонов. Они продаются со скидкой от номинала, указанного на облигации, а погашаются по номиналу. Разница и составляет сумму дохода по облигации;

- по методу определения дохода: с твердым доходом и с плавающим доходом.

Потребительский кредит заключается в предоставлении рассрочки платежа населению при покупке товаров длительного пользования. Она предоставляется торговыми фирмами и специализированными финансовыми компаниями. В некоторых странах к потребительским относят ссуды в форме рассрочки за оплату жилых домов и квартир, предоставляемые специальными организациями (например, строительными обществами в Англии). Потребительский кредит имеет товарную форму. В кредитных отношениях между гражданами и торговыми фирмами банки непосредственного участия не принимают. Этим потребительский кредит отличается от банковского, который выдается населению в денежной форме. Однако потребительский кредит тесно связан с банковским, поскольку торговые фирмы и финансовые компании, предоставляющие рассрочку платежа, используют долговые обязательства потребителей для получения банковских кредитов.

Главный отличительный признак этой формы кредита - целевая форма кредитования физических лиц. В настоящее время используется более широкая трактовка потребительского кредита как совокупности товарных и денежных ссуд, предоставляемых фирмами, банками и государством населению.

Предоставляется под ипотеку (закладную) земельных участков, жилья, залог автомобиля, ценных бумаг, поручительство третьих лиц.

Международный кредит в настоящее время трактуется как широкое понятие, объединяющее разнообразные по формам и субъектам кредитные отношения, обслуживающие движение ссудного капитала между странами. Международный кредит - это кредит, предоставляемый государствами, банками, юридическими и физическими лицами одних стран государствам, банкам и иным юридическим и физическим лицам других стран на условиях срочности, возвратности и уплаты процентов. Движение ссудного капитала между странами может осуществляться как при помощи посредников, так и без их участия. В качестве посредника могут выступать крупные национальные и транснациональные банки, международные и региональные валютно-кредитные и финансовые организации.

Международный кредит используется в виде: 1) коммерческого (межфирменного); 2) банковского; 3) межгосударственного кредита. При этом в кредитных отношениях с участием го­сударств и международных институтов всегда выступает в денежной форме, во внешнеторговой деятельности — в денежной и в товарной форме (как разновидность коммерческого кредита импортеру).

В качестве заемщиков и кредиторов выступают хозяйствующие субъекты (в том числе – банки), государственные учреждения (министерства и ведомства) и международные  (МВФ, МБРР) и региональные (ЕБРР) финансовые организации.

Конкретные виды международного кредита можно классифицировать по ряду признаков:

- по источнику: внутренние, иностранные и смешанные. Касаются в первую очередь кредитования внешней торговли – импортных и иногда экспортных операций;

- по целевому назначению: коммерческие или денежные кредиты, включая средства на приобретение основного капитала, новое строительство иные инвестиционные нужды;

- по сроку предоставления: краткосрочные, среднесрочные и долгосрочные кредиты;

- по валюте предоставления: кредит в валюте страны-заемщика или страны-кредитора, в валюте третьей страны.

Характерным признаком международного кредита выступает его дополнительная правовая или экономическая защищенность в форме частного страхования и государственных гарантий.