Оборотные средства и источники их формирования

Содержание

 

Введение……………………………………………………………………………...3

1.Теоретические основы формирования  и использования оборотных средств....7

     1.1Сущность оборотных  средств и их кругооборот……………………………7

     1.2 Проблемы формирования  и использования основных средств………….13

2.Финансово-экономическая характеристика  ЗАО»Дмитриев-Агро-Инвест» г.Дмитриева  Курской области…………………………………………………….18

1. Производственные ресурсы и эффективность их использования на предприятии ЗАО»Дмитриев-Агро-Инвест» г.Дмитриева Курской области……………………………………………………………………….18
2. Оценка финансового состояния предприятия ЗАО»Дмитриев-Агро-Инвест» г.Дмитриева Курской области……………………………………27

3.Оборотные средства  и источники их формирования…………………………..32

     3.1 Состав  и структура оборотных средств  в ЗАО «Дмитриев-Агро-Инвест»

     3.2 Источники  формирования оборотных средств  в ЗАО «Дмитриев-Агро-Инвест»……………………………………………………………………………...36

     3.3 Планирование  потребности предприятия в оборотных  средствах………41

     3.4 Анализ  эффективности использования оборотных средств……………...47

4.Совершенствование организации оборотных средств на предприятии………52

Выводы и предложения……………………………………………………………55

Список использованной литературы……………………………………………...58

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

 

Для обеспечения бесперебойного процесса производства наряду с основными производственными фондами необходимы предметы труда, материальные ресурсы. Предметы труда вместе со средствами труда участвуют в создании продукта труда, его потребительной стоимости и образовании стоимости. Оборот вещественных элементов оборотных производственных фондов (предметов труда) органически связан с процессом труда и основными производственными фондами.

     В данной курсовой работе рассматриваются понятия, сущность,  назначение и состав оборотных фондов и оборотных средств предприятия. Следует запомнить, что понятия эти не тождественны. Оборотные фонды - обязательный элемент процесса производства, основная часть себестоимости продукции. Чем меньше расход сырья, материалов, топлива и энергии на единицу продукции, тем экономнее расходуется труд, затрачиваемый на их добычу и производство, тем дешевле продукт.

Безусловно, чтобы происходило  нормальное функционирование предприятия, необходимо наличие определенных средств  и источников. Естественно, для нормального  функционирования каждого предприятия необходимы оборотные средства, представляющие собой прежде всего денежные средства, которые используются предприятием для приобретения оборотных фондов и фондов обращения.

Рациональное и экономное  использование  оборотных фондов является первоочередной задачей предприятия. Поэтому необходимо рассмотреть состав, структуру оборотных средств предприятия.

    Наличие у предприятия достаточных оборотных средств является необходимой предпосылкой для его нормального функционирования в условиях рыночной экономики.     Самое главное, что необходимо усвоить, - что дает предприятию эффективное использование оборотных фондов и оборотных средств и какие мероприятия могут способствовать снижению материалоемкости продукции и ускорению оборачиваемости оборотных средств.

В настоящее время, с переходом  экономики к рыночным отношениям, повышается самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. Резко возрастает значение финансовой устойчивости субъектов хозяйствования, что значительно увеличивает роль рационального использования оборотных средств предприятия. От их рационального использования во многом зависят  ускорение темпов развития экономики, повышение экономической эффективности производства, оздоровление государственного бюджета и финансов предприятий. Специалисты предприятия всегда должны тщательно просчитывать целесообразность или нецелесообразность использования имеющихся финансовых ресурсов в каждом конкретном случае. Поэтому проблема рационального использования  оборотных средств является актуальной.

Главная цель данной работы – проанализировать финансовое  состояние предприятия ЗАО «Дмитриев-Агро-Инвест» г.Дмитриева Курской области, выявить источники формирования оборотных средств на современном этапе, направления их использования, пути улучшения использования оборотных средств. Для достижения цели курсовой работы необходимо решить следующий круг задач:

- рассмотреть основные  вопросы формирования и использования  оборотных средств;

          -  определить источники формирования  оборотных средств;

          -  изучить  основные направления их использования;

           -  выявить пути улучшения использования  оборотных средств в настоящее время.

Согласно поставленным цели и задачам  предметом  исследования выступают оборотные средства. Объектом исследования является предприятие ЗАО «Дмитриев-Агро-Инвест» г.Дмитриева Курской области.

При написании данной курсовой работы были использованы следующие методы исследования: экономико-статистический, аналитический, экономико-математический, расчетно-конструктивный и др.

 Данная работа выполнена  на основе годовых отчетов  за 2007-2009г. годы, статистических материалов и учебно-методических пособий.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические  основы формирования и использования оборотных средств.

1.1 Сущность  оборотных средств и их кругооборот

 

 

Значительный объем  финансовых ресурсов, инвестируемых  в оборотные активы; многообразие их видов; высокая динамика трансформации, требующая индивидуализации управления, определяющая роль в ускорении оборота капитала и обеспечении постоянной платежеспособности, рентабельности и других результатов финансовой деятельности предприятия определяют сложность и важность управления мобильными средствами предприятий.[5]

В настоящее время в экономической и финансовой литературе встречаются различные трактовки, характеризующие оборотные средства предприятия.

Так, Алексеев А.И. отмечает, что оборотные (текущие) средства характеризуют  совокупность имущественных ценностей  предприятия, обслуживающих текущую производственно-коммерческую деятельность и полностью потребляемых в течение одного производственно-коммерческого цикла.[9]

Чечевицына Я.Н в учебно-методическом пособии по финансовому менеджменту уточняет, что «оборотный капитал – это текущие активы компании, которые  являются денежными средствами или могут быть обращены в них в течение года или одного производственного цикла».[20]

Профессор Л.П. Павлова  отмечает, что понятие оборотный  капитал тождественно оборотным  средствам и представляет собой одну из составных частей имущества хозяйствующего субъекта,  необходимую для нормального осуществления и расширения его деятельности. Оборотный капитал – это средства, обслуживающие процесс хозяйственной деятельности, участвующие одновременно и в процессе реализации продукции. В обеспечении непрерывности и ритмичности процесса производства и обращения заключается основное назначение оборотного капитала предприятия.

Во всех определениях, данных указанными авторами, несмотря на различную терминологию, раскрывается содержание оборотных активов, что позволяет нам использовать оборотные средства как синонимы. Но при этом следует провести четкую грань между терминами «оборотные средства» и «оборотный капитал», поскольку некоторые авторы используют их как синонимы. При характеристике оборотного капитала и оборотных средств имеется разница в их толковании. Оборотные средства (сырье, материалы, рабочая сила) – это стоимость, которая полностью включается в цену производства товара. Оборотный капитал – это сумма, необходимая  и достаточная для нормальной организации производства.[3]

Различия оборотных  средств и оборотного капитала можно определить следующим образом: 1) оборотные средства согласно принятой методике бухгалтерского учета характеризуют активы предприятия, а капитал — источники средств; 2) под капиталом принято понимать стоимость, приносящую прибавочную стоимость, а оборотные средства переносят стоимость оборотных фондов на готовый продукт; 3) капитал — производственное отношение, которое представлено в вещественной или денежной форме, имеющей специфический общественный характер. Оборотные средства обслуживают производственный процесс, обеспечивают его непрерывность, не являясь при этом отношениями; 4) теория оборотного капитала подразумевает выделение оборотных активов, текущей задолженности и чистого оборотного капитала как разницы между оборотными активами и задолженностью. Теория оборотных средств оперирует понятиями собственных и приравненных к ним оборотных средств; 5) теория оборотных средств рассматривает привлечение заемных средств как восполнение недостатка средств, обеспечивающих непрерывность производственного процесса; в теории оборотного капитала привлечение займов не связано с производственным процессом; 6) теория оборотного капитала рассматривает однородную группу — оборотные активы, не выделяя в их составе производственные фонды и фонды обращения, абстрагируясь от присущих им особенностей, обусловленных участием первых в производстве и вторых в реализации продукции.[12]

На основе изложенного выше, на наш взгляд, необходимо придерживаться позиции тех авторов, которые четко проводят грань между этими понятиями. Так, В. В. Остапенко разграничивают эти категории [12]. Оборотные средства - это стоимость, авансированная в формирование оборотных производственных фондов и фондов обращения. Отражаются в активе баланса. Оборотный капитал - это сумма финансовых источников формирования оборотных средств предприятия. Отражается в пассиве баланса.

Сущность оборотных  средств определяется их экономической ролью, необходимостью обеспечения воспроизводственного процесса, включающего как процесс производства, так и процесс обращения. В отличие от основных фондов, неоднократно участвующих в процессе производства, оборотные средства функционируют только в одном производственном цикле и независимо от способа производственного потребления полностью переносят свою стоимость на готовый продукт.[3]

Одним из условий  непрерывности производства является постоянное возобновление его материальной основы, что в свою очередь предопределяет непрерывность движения средств производства, происходящего в виде их кругооборота. В процессе производственной деятельности происходит постоянная трансформация отдельных элементов оборотных средств. Функционируя, оборотные средства совершают непрерывный кругооборот. Период полного оборота всей суммы оборотных активов, в процессе которого происходит смена отдельных их видов, представляет собой операционный цикл.

Оборотные средства организации, участвуя в процессе производства и реализации продукции, совершают непрерывный кругооборот. При этом они переходят из сферы обращения в сферу производства и обратно, принимая последовательно форму фондов обращения и оборотных производственных фондов. Таким образом, проходя последовательно три фазы, оборотные средства меняют свою натурально-вещественную форму.[19]

В первой фазе (Д—Т) оборотные средства, имеющие  первоначально форму денежных средств, превращаются в производственные запасы, т. е. переходят из сферы обращения в сферу производства. Во второй фазе (Т...П...Т,) оборотные средства участвуют непосредственно в процессе производства и принимают форму незавершенного производства, полуфабрикатов и готовых изделий. Третья фаза кругооборота оборотных средств (Т,—Д,) совершается вновь в сфере обращения. В результате реализации готовой продукции оборотные средства принимают снова форму денежных средств.[19]

Разница меду поступившей денежной выручкой и  первоначально .затраченными денежными  средствами (Д,—Д) определяет величину денежных накоплений предприятий. Таким образом, совершая полный кругооборот (Д—Т...П...Т,—Д,), оборотные средства функционируют на всех стадиях параллельно во времени, что обеспечивает непрерывность процесса производства и обращения. Кругооборот оборотных средств представляет собой органическое единство трех его фаз.[19]

Оборотные средства функционируют только в одном производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на вновь изготовленный продукт. Закончив один кругооборот, оборотные средства вступают в новый, тем самым осуществляется их непрерывный оборот. Именно постоянное движение оборотных средств является основой бесперебойного процесса производства и обращения.

Анализ кругооборота фондов предприятий  показывает, что авансируемая стоимость  не только последовательно принимает различные формы, но и постоянно в определенных размерах пребывает в этих формах. Иными словами, авансируемая стоимость на каждый данный момент кругооборота различными частями одновременно находится в денежной, производительной и товарной формах.[21]

Оборотные средства выступают, прежде всего, как стоимостная категория. Они в буквальном смысле не являются материальными ценностями, так как из них нельзя производить готовую продукцию. Являясь же стоимостью в денежной форме, оборотные средства уже в процессе кругооборота принимают форму производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции. Оборотные средства авансируются, возвращаясь после окончания одного кругооборота и вступая в следующий. Момент авансирования представляет собой одну из существенных и отличительных черт оборотных средств, так как он играет важную роль в установлении их экономических границ. Временным критерием для авансирования оборотных средств должен являться не квартальный или годовой объем фондов, а один кругооборот, после которого они возмещаются и вступают в следующий.[18]