Организация деятельности коммерческих банков

Комиссия – название вознаграждения за банковские операции (ус луги), которое происходит от латинского слова “comissio” (поручение). В основе определения ее размера лежат себестоимость услуги и необхо димая прибыль. Но в зависимости от спроса и предложения на рынке данного вида банковских услуг комиссия (тариф) может быть выше и ниже себестоимости. Регулярный контроль за фактической себестои мостью услуг и отклонением этой себестоимости от рыночной цены позволяет разработать мероприятия по снижению себестоимости услуг, направлению их развития и т.д.

В основе классификации доходов может  лежать принятая система учета. В  соответствии с действующим планом счетов к 701-му балан совому счету первого порядка открывается семь счетов второго по рядка. В основе выделения этих счетов лежит природа дохода, опре деляемая характером операции или видом инструмента денежного рынка. В соответствии с такой системой учета доходов можно выде лить следующие их виды: 1) проценты, полученные за предоставлен ные кредиты; 2) доходы, полученные от операций с ценными бумага ми; 3) доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями; 4) дивиденды полученные; 5) дохо ды по организациям банков; 6) штрафы, пени, неустойки полученные; 7) другие доходы. К каждому балансовому счету второго порядка от крываются счета аналитического учета, которые позволяют выделить доходы по видам контрагентов (плательщиков), по форме, по степени стабильности.

В зависимости  от периода, к которому относится получение дохо дов, они делятся на доходы текущего периода и доходы будущих пери одов.

Источники дохода делятся на стабильные и нестабильные. К от носительно стабильным источникам дохода относят процентный до ход и беспроцентный доход от банковских услуг, нестабильным – до ходы от операций с ценными бумагами на вторичном рынке, от непредвиденных (неординарных) операций. В наших условиях мно гие банки могут включать в группу нестабильных источников доходы от валютных операций. Желательным направлением развития банка является рост доходов за счет стабильных источников, отсутствия зна чительного влияния нестабильных источников дохода на рост чистой прибыли.

8.Виды  расходов коммерческого  банка

Расходы коммерческого банка можно классифицировать по характеру, форме, способу учета, периоду, к которому они относятся, по вли янию на налогооблагаемую базу, способу ограничения.

По  характеру расходы банка делятся на шесть групп: операцион ные, расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка, по оплате труда персонала банка, по уплате налогов, отчисления в специ альные резервы и пр.

К операционным расходам относится, во-первых, уплата процен тов за привлеченные банком ресурсы на основе депозитных и кредит ных операций, выпуска ценных бумаг. Во-вторых, комиссия, уплачен ная банком по операциям с ценными бумагами, с иностранной валютой, по кассовым и расчетным операциям, за инкассацию. В-третьих, про чие операционные расходы (дисконтный расход по векселям, отрица тельный результат по переоценке ценных бумаг и счетов в иностран ной валюте, расход (убыток) от перепродажи ценных бумаг, по операциям с драгметаллами и т.д.). Таким образом, операционные расходы – это затраты, прямо связанные с банковскими операциями.

Расходы по обеспечению  хозяйственной деятельности банка  вклю чают амортизацию основных средств и нематериальных активов, рас ходы по аренде, ремонту оборудования, канцелярские, по содержанию автотранспорта, приобретению спецодежды, эксплуатационные расхо ды по содержанию зданий и т.д. Расходы по оплате труда персонала банка складываются из зарплаты, премий, начислений на зарплату.

Расходы по уплате налогов связаны с налогами на имущество, зе мельным, с владельца автотранспортных средств, на пользователя ав тодорог и другими налогами, относящимися на себестоимость банков ских операций (т.е. налоги, отражаемые на расходных счетах банка).

Особой группой  расходов являются затраты по формированию ре зервов на покрытие возможных потерь по ссудам, под обесценение цен ных бумаг и на покрытие возможных убытков по прочим активным операциям, по дебиторской задолженности.

Прочие расходы  банка разнообразны по своему составу. Это расхо ды на рекламу, командировочные и представительские, на подготовку кадров, по компенсации затрат сотрудникам банка в связи с использо ванием их личного транспорта для служебных целей, маркетинговые расходы, расходы по аудиторским проверкам, судебные, по публика ции отчетности и т.д.

По форме различаются  процентные, комиссионные и прочие непроцентные расходы.

Процентные расходы включают проценты, уплаченные банком за Полученные кредиты, остатки средств на счетах до востребования и сроч ных депозитов, которые открыты для физических и юридических лиц, включая банки, процентные платежи по выпущенным векселям, облигациям, депозитным и сберегательным сертификатам.

Банки несут  затраты в связи с уплатой  комиссий за операции с цен ными бумагами и иностранной валютой, за услуги кассовые, расчет ные, по инкассации, за полученные гарантии и т.д.

Прочие непроцентные расходы имеют форму дисконтного  расхода, расходов спекулятивного характера  на рынке, переоценки активов, штрафов, пеней и неустоек, расходов на содержание аппарата управле ния (оплата труда, подготовка кадров и др.), хозяйственных расходов.

Для учета расходов банка к балансовому счету 702 открывается  де вять балансовых счетов второго порядка. В основу их выделения поло жены несколько признаков, включая форму расхода, вид пассивной операции, характер расхода. На основе балансовых счетов второго по рядка выделяются следующие группы расходов:

• проценты, уплаченные за привлеченные кредиты;
• проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным сред ствам;
• проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам;
• расходы по операциям с ценными бумагами;
• расходы по операциям с иностранной валютой и другими валют ными ценностями;
• расходы на содержание аппарата управления;
• расходы по организациям банков;
• штрафы, пени, неустойки уплаченные;
• другие расходы.

В рамках каждой группы расходов выделяются более детальные  их виды, которые учитываются на аналитических счетах (например, рас  ходы по видам кредиторов, штрафы по видам нарушений, процентные расходы  по характеру деятельности и статусу  владельцев счетов и т.д.).

По  периоду, к которому относятся расходы, выделяются расходы текущего периода и расходы будущих периодов. Последние могут быть связаны с начисленными, но не выплаченными процентами по кредит ным и депозитным операциям, по операциям с ценными бумагами, от рицательными разницами переоценки активов.

По  способу ограничения расходы банка делятся на нормируемые и ненормируемые. К нормируемым относятся расходы на рекламу, ко мандировочные, на подготовку кадров, представительские, по компен сации расходов, связанных с использованием личного транспорта ра ботников банка. Эти затраты учитываются полностью на расходных счетах банка, но затраты сверх норм увеличивают налогооблагаемую базу банка.

По влиянию  на налогооблагаемую базу затраты банка  делятся на три группы:

1) расходы, относимые  на себестоимость банковских  услуг (т.е. учи тываемые на расходных счетах) и уменьшающие налогооблагаемую базу банка при расчете налога на прибыль;

2) расходы, учитываемые  на расходных счетах, но не  уменьшающие налогооблагаемую базу  банка;

расходы, прямо  относимые на убытки банка и не учитываемые при расчете налогооблагаемой базы банка.

9. Структура и общая характеристика пассивных операций коммерческих банков

Под пассивными понимаются такие операции банков, в результате которых происходит увеличение денежных средств, находящихся  на пассивных счетах или активно-пассивных  счетах в части превышения массивов над активами (в балансе российских банков активно-пассив ных счетов нет).

Пассивные операции играют важную роль для коммерческих банков.

Именно с их помощью банки приобретают кредитные  ресурсы на денежных рынках.

Существуют четыре формы пассивных операций коммерческих бан ков:

а) взносы в уставный фонд (продажа паев и акций первым владельцам);

б)   отчисления от прибыли банка на формирование или увеличение фондов;

в) депозитные операции (средства, получаемые от клиентов);

г) внедепозитные операции.

Пассивные операций позволяют привлекать в банки  денежные сред ства, уже находящиеся в обороте. Новые же ресурсы создаются банков ской системой в результате активных кредитных операций. С помощью первых двух форм пассивных операций (а, б) формируется первая круп ная группа кредитных ресурсов – собственные ресурсы. Следующие две формы (в, г) пассивных операций образуют вторую крупную группу ресурсов – заемные, или привлеченные, кредитные ресурсы.

Собственные ресурсы  банка представляют собой банковский капи тал и приравненные к нему статьи. Роль и величина собственного капи тала коммерческих банков имеет особую специфику, отличающуюся от предприятий и организаций, занимающихся другими видами деятельно сти тем, что за счет собственного капитала банки покрывают менее 10% общей потребности в средствах. Обычно государство устанавливает для банков минимальную границу соотношения между собственными и при влеченными ресурсами. В России такое соотношение не установлено, поэтому в разных банках колебания в соотношении весьма значительны.

Значение собственных  ресурсов банка прежде всего в том, чтобы поддерживать его устойчивость. На начальном этапе создания банка именно собственные средства покрывают первоочередные расходы (земля, здания, оборудование, зарплата), без которых банк не может на чать свою деятельность. За счет собственных ресурсов банки создают Необходимые им резервы. Наконец, собственные ресурсы являются глав ным источником вложений в долгосрочные активы.

Структура собственных  средств разных банков неоднородна. Они включают:

• уставный капитал;
• добавочный капитал;
• резервный фонд, фонды специального назначения и др., а также нераспределенную прибыль.

Привлеченные  средства банков покрывают около 90% всей потребности в денежных ресурсах для осуществления активных операций”  прежде всего кредитных. Роль их исключительно  высока. Мобилизуя временно свободные  средства юридических и физических лиц на рынке кредитных ресурсов, коммерческие банки с их помощью удовлетворя ют потребность народного хозяйства в дополнительных оборотных средствах, способствуют превращению денег в капитал, обеспечивают потребности населения в потребительском кредите.

Как собственные, так и привлеченные ресурсы коммерческого  бан ка находят отражение на корреспондентском счете, открываемом ему в ЦБ РФ. Это активный счет по балансу коммерческого банка (30102), поэтому ресурсы отражаются по дебету этого счета, а вложения средств по кредиту этого счета.

Таким образом, величина дебетового сальдо отражает размер сво бодного резерва банка (величину его ресурсов, которые еще не вложены в активные операции). Чем больше размер свободного резерва, тем ус тойчивей данный банк, но и тем меньше прибыли он получает. Наобо рот, чем меньше величина свободного резерва, тем менее устойчив банк, но и тем больше прибыли он извлекает. Поэтому каждый коммерческий банк стремится к тому, чтобы оптимизировать остаток средств на кор респондентском счете.

10. Структура собственных  средств коммерческих  банков

Что включают в себя собственные  средства коммерческих банков?

Собственные средства банка - это совокупность различных по назначению фондов, обеспечивающих экономическую самостоятельность и стабильность функционирования банка. Они включают:

-  уставный фонд и специальные фонды банка;

-  износ основных средств;

-  фонды экономического стимулирования;

-  средства, направленные банком из прибыли на производственное и социальное развитие;

-  фонд переоценки валютных средств;

-  прибыль текущего года и прошлых лет;

 

 -резервные фонды,  созданные для покрытия рисков  по отдельным банковским операциям.  В составе собственных средств  банка выделяют: