Прямые
налоги устанавливаются непосредственно
на доход или имущество налогоплательщика.
При этом денежные отношения возникают
между государством и самим плательщиком,
вносящим налог непосредственно. Субъектом
косвенного налога
является продавец товара (услуги), выступающий
посредником между государством и плательщиком
(потребителем товара или услуги). Косвенные
налоги по характеру тоже неоднородны;
в их составе выделяются акцизы, причем
они могут быть индивидуальными (по отдельным
видам и группам товаров) и универсальными.
Косвенные налоги отличаются простотой
взимания; их применение дает фискальный
эффект даже в условиях снижения объема
производства.
Использование
в единой системе разнообразных
по объектам обложения и методам
исчисления прямых и косвенных налогов
позволяет государству полнее реализовать
на практике обе функции налогов - и фискальную,
и регулирующую.
Доходы
бюджета – денежные средства, поступающие
в безвозмездном и безвозвратном порядке
в соответствии с законодательством в
распоряжение органов государственной
власти соответствующего уровня.
В
соответствии с бюджетной классификацией
выделяются следующие основные виды
налоговых доходов:
- налоги на
прибыль, доход, прирост капитала;
- налоги на
товары и услуги, лицензионные и регистрационные
сборы;
- налоги на
совокупный доход;
- налоги на
имущество;
- платежи за
пользование природными ресурсами;
- налоги на
внешнюю торговлю и внешнеэкономические
операции;
- прочие налоги,
пошлины, сборы.
Налоги
на прибыль (доход), прирост
капитала:
- Налог на
прибыль (доход) предприятий и организаций
- Налог на
прибыль предприятий и организаций (в
том числе иностранных юридических лиц)
- Налог на
прибыль бирж, брокерских контор, кредитных
и страховых организаций, от посреднических
операций и сделок
- Налог с доходов
в виде дивидендов, полученных по акциям,
принадлежащим предприятию-акционеру
и удостоверяющим право владельца этих
бумаг на участие в распределении прибыли
предприятия-эмитента, с доходов по иным
ценным бумагам, за исключением доходов
в виде процентов (дисконта), полученных
владельцами государственных ценных бумаг
Российской Федерации, государственных
ценных бумаг субъектов Российской Федерации
и ценных бумаг органов местного самоуправления,
налог с доходов от долевого участия в
других предприятиях, созданных на территории
Российской Федерации
- Подоходный
налог с физических лиц и др.
Налоги
на товары и услуги,
лицензионные и регистрационные
сборы:
- Налог на
добавленную стоимость
- Налог на
добавленную стоимость по продовольственным
товарам (за исключением подакцизных)
и товарам для детей, производимым на территории
Российской Федерации
- Налог на
добавленную стоимость по остальным товарам
(работам, услугам), включая подакцизные
продовольственные товары, производимым
на территории Российской Федерации
- Налог на
добавленную стоимость по продовольственным
товарам (за исключением подакцизных)
и товарам для детей, ввозимым на территорию
Российской Федерации
- Налог на
добавленную стоимость по остальным товарам,
работам, услугам), включая подакцизные
продовольственные товары, ввозимым на
территорию Российской Федерации
- Акцизы по
подакцизным товарам (продукции) и отдельным
видам
минерального
сырья, производимым на территории Российской
Федерации и др.
- Спирт этиловый
из всех видов сырья, спирт винный, спирт
питьевой
- Акцизы по
подакцизным товарам (продукции) и отдельным
видам
минерального
сырья, ввозимым на территорию Российской
Федерации
Налоги
на совокупный доход:
- Единый налог
на совокупный доход для субъектов малого
предпринимательства
- Единый налог
на совокупный доход для юридических лиц
- Единый налог
на совокупный доход для физических лиц,
осуществляющих предпринимательскую
деятельность без образования юридического
лица
Налоги
на имущество:
- Налоги на
имущество физических лиц
- Налоги на
имущество предприятий
- Налог с имущества,
переходящего в порядке наследования
или дарения
- Налог на
операции с ценными бумагами
Платежи
за пользование природными
ресурсами:
- Платежи за
пользование недрами
- Платежи за
проведение поисковых и разведочных работ
- Платежи за
добычу полезных ископаемых
- Плата за
пользование водными объектами (водный
налог)
- Плата за
нормативные и сверхнормативные выбросы
и сбросы вредных веществ, размещение
отходов
- Земельный
налог
- Прочие платежи
за пользование природными ресурсами
Налоги
на внешнюю торговлю
и внешнеэкономические
операции:
- Таможенные
пошлины
- Прочие налоги
и пошлины, взимаемые в связи с осуществлением
внешнеэкономических
операций
Прочие
налоги, пошлины, сборы:
- Государственная
пошлина
- Государственная
пошлина с исковых и иных заявлений и жалоб,
подаваемых в суды общей юрисдикции, арбитражные
суды и Конституционный Суд Российской
Федерации
- Государственная
пошлина за совершение нотариальных действий,
за государственную регистрацию актов
гражданского состояния и другие юридически
значимые действия, за выдачу документов,
за рассмотрение и выдачу документов,
связанных с приобретением гражданства
Российской Федерации или с выходом из
гражданства Российской Федерации
- Налоги субъектов
Российской Федерации
- Местные налоги
и сборы
- Целевые сборы
с граждан и предприятий, учреждений и
организаций на содержание милиции, на
благоустройство территорий, на нужды
образования и другие цели
- Налог на
содержание жилищного фонда и объектов
социально-культурной сферы
- Прочие налоговые
платежи и сборы
Из
неналоговых же доходов основными
являются следующие виды:
- доходы от
имущества, находящегося в государственной
и муниципальной собственности, или от
деятельности;
- доходы от
продажи имущества, находящегося в государственной
и
муниципальной
собственности;
- доходы от
реализации государственных запасов;
- доходы от
продажи земли и нематериальных активов;
- поступления
капитальных трансфертов из негосударственных
источников;
- административные
платежи и сборы;
- штрафные
санкции, возмещение ущерба;
- доходы от
внешнеэкономической деятельности.
Рассмотрим
их более подробно:
Доходы
от имущества, находящегося
в государственной
и муниципальной
собственности, или
от деятельности:
- Доходы от
использования имущества, находящегося
в государственной и
муниципальной
собственности
- Дивиденды
по акциям, принадлежащим государству
- Доходы от
сдачи в аренду имущества, находящегося
в государственной и муниципальной собственности
- Арендная
плата за пользование лесным фондом
- Арендная
плата за земли сельскохозяйственного
назначения
- Арендная
плата за земли несельскохозяйственного
назначения
- Прочие доходы
от сдачи в аренду имущества, находящегося
в
государственной
и муниципальной собственности
- Проценты
по государственным кредитам. предоставляемым
Российской Федерацией правительствам
иностранных государств
- Перечисление
прибыли Центрального банка Российской
Федерации
- Прочие поступления
от имущества, находящегося в государственной
и муниципальной собственности, или от
деятельности
Доходы
от продажи имущества,
находящегося в государственной
и муниципальной
собственности:
- Поступления
от приватизации организаций, находящихся
в государственной и муниципальной собственности
- Поступления
от продажи государством принадлежащих
ему акций организаций
- Доходы от
продажи квартир
- Доходы от
продажи принадлежащих государству производственных
и непроизводственных фондов, транспортных
средств, иного оборудования
- Доходы от
реализации конфискованного, бесхозного
имущества, имущества, переходящего в
государственную или муниципальную собственность
в порядке наследования или дарения, и
кладов
- Прочие доходы.
Поступления
капитальных трансфертов
из негосударственных
источников:
- От резидентов
- От нерезидентов
Административные
платежи и сборы:
- Неналоговые
таможенные платежи
- Сборы, взимаемые
Государственной автомобильной инспекцией
(кроме штрафов)
- Прочие платежи,
взимаемые государственными организациями
за выполнение определенных функций
Штрафные
санкции, возмещение
ущерба:
- Поступление
сумм за выпуск и реализацию продукции,
изготовленной с отступлением от стандартов
и технических условий
- Санкции за
нарушение порядка применения цен
- Административные
штрафы и иные санкции, включая штрафы
за нарушение правил дорожного движения
- Суммы, взыскиваемые
с лиц, виновных в совершении преступлений
и недостаче материальных ценностей
Доходы
от внешнеэкономической
деятельности:
- Поступление
средств от централизованного экспорта
- Прочие поступления
от внешнеэкономической деятельности
- Прочие неналоговые
доходы
Безвозмездные
перечисления:
- От нерезидентов
- От бюджетов
других уровней
Дотации
– бюджетные средства на выравнивание
уровня минимальной бюджетной обеспеченности,
предоставляемые бюджету другого уровня
на безвозмездной и безвозвратной основах
для покрытия текущих расходов.
Субвенции
– бюджетные средства, предоставляемые
бюджету другого уровня бюджетной системы
РФ или юридическому лицу на безвозмездной
и безвозвратной основах на осуществление
определенных целей.
Субсидия
– бюджетные средства, предоставляемые
бюджету другого уровня бюджетной системы
РФ, физическому или юридическому лицу
на условиях долевого финансирования
целевых расходов.
Расходы
бюджета – денежные средства, направляемые
на финансовое обеспечение задач и функций
государства и местного самоуправления
Многообразие
конкретных видов бюджетных расходов
обусловлено целым рядом факторов:
природой и функциями государства,
уровнем социально-экономического развития
страны, разветвленностью связей бюджета
с народным хозяйством, административно-территориальным
устройством государства, формами предоставления
бюджетных средств и т.п. Сочетание этих
факторов порождает ту или иную систему
расходов бюджета любого государства
на определенном этапе социально-экономического
развития.
Для
уяснения роли и значения многообразных
бюджетных расходов их обычно классифицируют
по определенным признакам: по
роли в воспроизводстве,
общественному назначению,
отраслям производства
и видам деятельности,
целевому назначению.