Особенности организации финансов в Германии

На втором месте после налогов  находятся прочие поступления (более 30 млрд. евро в год). Они включают в себя административные и иные доходы, а также доходы от чеканки монет. Оба этих вида доходов характеризуются и во II, и в III периодах либо замедленным ростом, либо сокращением, соответственно доля прочих поступлений в федеральных доходах показывает четкую тенденцию к падению (с 11,3% в 2002-2006 гг. до 10,5% в 2007-2011 гг. и 7,5% в 2012-2016 гг.).

Последнее, третье место среди видов  доходов федерального бюджета занимают чистые привлеченные займы (немногим менее 25 млрд. евро в год), т.е. привлеченные займы за вычетом погашенных. В I периоде этот вид доходов с удельным весом в 13,2% был на втором месте после налогов, в последние пять лет его доля уменьшилась до 8,4%, а на следующую пятилетку запланировано снижение данного показателя до 4,5%. В2009 г. Парламент ФРГ утвердил политику «долгового тормоза» для федерального бюджета путем изменения статьи 115 Основного закона: максимально допустимый с2016 г. структурный дефицит (объем чистых привлеченных займов с учетом ряда корректировок) определен на уровне 0,35% ВВП. Согласно федеральному финансовому плану на 2012-2016 гг., чистые привлеченные займы сократятся в 2012-2015 гг. с 32,1 млрд. евро до 4,7 млрд. евро, а в2016 г. федеральный бюджет должен будет обойтись без них. Достигнутое к ноябрю2012 г. перевыполнение федерального бюджета по доходам позволило министру финансов В. Шойбле заявить: «На следующий год мы составим бюджет со структурным дефицитом на уровне менее 0,35% ВВП, что обеспечит достижение цели на три года ранее установленного Основным законом срока. А на2014 г. мы представим бюджет без структурного дефицита» [15].

Следует отметить, что рассмотренные  составные части доходов федерального бюджета (налоговые поступления, прочие поступления, чистые привлеченные займы) заметно различаются по коэффициенту колеблемости (рассчитывается как отношение  среднеквадратичного отклонения к  средней арифметической динамического  ряда), характеризующему стабильность динамики показателей в течение  определенного времени. Иерархия устойчивости трех видов федеральных доходов  выглядит следующим образом: максимальная – у налоговых поступлений (коэффициент  колеблемости в 2002-2016 гг. составляет 12,1%), средняя – у прочих поступлений (14,6%), минимальная – у чистых привлеченных займов (41,3%).

Налоговые поступления в федеральный бюджет в разрезе прямых и косвенных налогов. Точную разбивку на прямые и косвенные налоги в рамках федерального бюджета можно провести лишь на основе данных об исполнении бюджета (т.е. за периоды I и II). Для определения прогнозируемых на III период объемов прямых и косвенных налогов пришлось сделать приблизительную оценку, поскольку часть федеральных налогов указана в федеральном финансовом плане на следующую пятилетку общей суммой. В этой недифференцированной группе содержатся как прямые налоги (целевые налоговые надбавки к налогам на зарплату, доходы физических лиц, доход от капитала, прибыль корпораций, направляемые на развитие восточных регионов ФРГ), так и косвенные налоги (налог на страховые услуги и прочие налоги/импортные пошлины; прочие налоги включают в себя налоги на кофе, автомобили, вылеты авиапассажиров, впервые использованные ядерные тепловыделяющие элементы). Проведенный расчет показывает: в 2002-2006 гг. доля косвенных налогов в налоговых поступлениях составила 55,4%, в 2007-2011 гг. она почти не изменилась (55,9%), а в 2012-2016 гг. ожидается ее снижение до уровня около 53%. Доля прямых налогов, находившаяся до сих пор, соответственно, на уровне 45-44%, должна вырасти примерно до 47%; это произойдет прежде всего за счет увеличения удельного веса налога на зарплату и подоходного налога на 2,3 п.п. Отмеченные сдвиги повлияют на роль налогов в доходах федерального бюджета следующим образом: если в последние десять лет эта роль повышалась примерно в равной степени за счет прямых и косвенных налогов, то в дальнейшем основная нагрузка в поддержании данной тенденции ляжет на прямые налоги.

Прямые и косвенные налоги в федеральном бюджете и в бюджетах других уровней. Федеральное министерство финансов публикует данные о суммах прямых и косвенных налогов только в отношении налоговых поступлений в бюджеты всех уровней [14], без разбивки на федеральный и иные бюджеты. Проведенное нами разделение налоговых поступлений в федеральный бюджет на прямые и косвенные налоги позволяет рассчитать соответствующие суммы в отношении бюджетов других уровней. В результате выявляется весьма интересная картина: в отличие от федерального бюджета, для которого характерно доминирование косвенных налогов, в региональных и местных бюджетах преобладают прямые налоги, причем их доля в налоговых поступлениях растет (с 51,3% в периоде I до 53,8% в периоде II и 55,0% в периоде III). Поскольку большая часть совокупных налогов относится к региональным/местным бюджетам (пропорция между налогами, идущими в федеральный бюджет, и налогами, поступающими в бюджеты других уровней, составляет примерно 43:57), бюджетная система ФРГ в целом постепенно переносит акцент на прямые налоги. Так, их удельный вес в налоговых поступлениях в бюджеты всех уровней вырос с 48,5% в 2002-2006 гг. до 49,7% в 2007-2011 гг., а на 2012-2016 гг. запланирован подъем до 51,5%. Среди двух основных функций налогов – регулирующей (влияние на экономическую активность) и фискальной (обеспечение мобилизации средств в бюджет) – прямые налоги выполняют преимущественно первую, а косвенные – главным образом вторую функцию. Поворот в сторону прямых налогов, происходящий на всех уровнях бюджета, в т.ч. и на федеральном уровне, означает усиление внимания к регулирующей функции. В то же время приоритетом для федерального бюджета, сохраняющего косвенные налоги в качестве главной опоры налоговых поступлений, является фискальная функция, тогда как для региональных и местных бюджетов – регулирующая функция. Далее, коэффициент колеблемости у косвенных налогов заметно ниже, чем у прямых налогов (в 2002-2016 гг. в рамках федерального бюджета этот показатель составил 10,8 и 14,4% соответственно), т.е. устойчивость поступлений от косвенных налогов по сравнению с прямыми налогами гораздо выше. Следовательно, определенный консерватизм федерального бюджета по сравнению с региональными/местными бюджетами в деле переориентации на прямые налоги дополнительно укрепляет стабильность федеральных доходов.

В целом специфика федерального бюджета в мобилизации средств  заключается в том, что его  доля в национальных бюджетных доходах  гораздо скромнее (37,1%), чем в совокупных налоговых поступлениях (42,9%) и в  совокупных косвенных налогах (47,7%). Указанные индикаторы относятся  к последней пятилетке, ранее  они составляли 36,5%, 42,6% и 45,8% соответственно, а в дальнейшем ожидаются на уровнях 36,3% доходов, 42,1% налогов и 46,3% косвенных  налогов. Следует отметить, что разрывы  между федеральными долями в бюджетных  доходах и долями в налогах (около 6 п.п.) и косвенных налогах (около 10 п.п.) с течением времени почти не меняются.

Подведем итоги анализа динамики и структуры доходов федерального бюджета Германии.

1. Занижение доли федерального  бюджета в доходах бюджетной  системы в целом относительно  его доли в соответствующих  расходах неуклонно уменьшается,  т.е. сокращаются масштабы «донорства»,  оказываемого доходами местных  и региональных бюджетов в  пользу доходов федерального  бюджета. Приближение к «жизни  по средствам», несомненно, окажет  положительное влияние на устойчивость  федерального бюджета. В то  же время на федеральном уровне  доходы приводятся в соответствие  с расходами в более щадящем  режиме, чем на региональном и  местном уровнях.

2. Главные структурные сдвиги  в федеральных доходах представляются  следующими:

- с одной стороны, повышение важности налоговых поступлений, воплощающееся прежде всего в укреплении ведущей роли федеральной части долевых налогов (а именно, налогов на зарплату и на доходы физических лиц, а также налогов на добавленную стоимость и на оборот импортированных товаров) по отношению к федеральным налогам;

- с другой стороны, уменьшение значения прочих поступлений и чистых привлеченных займов (в случае с последними – сведение в2016 г. к нулю).

3. Соотношение между прямыми  и косвенными налогами на федеральном  уровне свидетельствует о преобладании  косвенных налогов, и в ближайшем  будущем эта ситуация сохранится; в то же время роль прямых  налогов в доходах федерального  бюджета будет повышаться.

4. Сравнение с региональными/местными  бюджетами показывает: федеральный  бюджет «забирает» повышенную  долю самых стабильных доходов  – налогов, а в рамках последних  распоряжается еще более высокой  долей самых стабильных – косвенных  – налогов.

Таким образом, федеральный бюджет находится в привилегированном  положении как в отношении  интенсивности финансового оздоровления, так и с точки зрения обеспечения  надежности доходной базы. 

Динамика и структура  расходов федерального бюджета Германии

Удельный вес расходов центрального правительства в ВНП  остается сравнительно стабильным в  ФРГ: от 13% в повышательных фазах  до 15% в годы кризисов.

Наибольший удельный вес принадлежит расходам на социальное обеспечение. Их удельный вес в 2008 г. составил 45,9 %. В динамике их удельный вес снижается, но незначительно(с 46,9 до 45,3%). В абсолютном выражении расходы на социальное обеспечение растут. В 2008 г. они составили 119,4 млрд. евро. До 2010 планируется увеличение на 2,4 млрд. евро. К этому разделу относятся следующие расходы: услуги пенсионного страхования, рынок рабочей силы, услуги для семей, дотации на аренду жилья, премии за строительство жилья, услуги жертвам войны, возмещение ущерба, сельскохозяйственная социальная политика и другое. Среди социальных расходов наибольший удельный вес принадлежит услугам пенсионного страхования(31,1%), рынку рабочей силы(8%).

Второе место по удельному  весу занимают расходы на общее финансовое хозяйство. Доля этих расходов растет. С 24,7 в 2006г. до 26,7% в 2008 г. прогнозируется дальнейшее увеличение до 28,4 %. В суммарном  выражении расходы по данному  разделу так же возрастают с 62,7 в 2006 до 69,5 млрд. евро в 2008г. Прогнозируется до 2010г. их увеличение еще на 7,5 млрд. евро. К основным подразделам можно  отнести процентные расходы, услуги снабжения, государственное имущество, правопреемство дел учреждений опеки  и прочие. Среди расходов на общее  финансовое хозяйство наибольший удельный вес занимают процентные расходы(65,6%) и услуги снабжения(21,1%). Между тем  предусматривается относительное  сокращение процентных расходов в результате начатой оптимизации портфеля долгов.

Третьей статьей по удельному  весу являются расходы на оборону. В 2008 г. их доля составила 9,5%. В относительном  выражении доля этих расходов остается постоянной. В абсолютном выражении  расходы на оборону постепенно увеличиваются. В 2006г. они составляли 24,1 млрд. евро, к 2008 г. они увеличились на 695 млн. евро, к 2010 планируется их увеличение еще на 737 млн. евро. В разделе «оборона»  выделяют два подраздела – военные  расходы и дальнейшие оборонные  расходы.

Исследования, образование, наука, культура. Доля данного раздела  снижается с каждым годом. В 2006г. она составляла 4,8%, в 2008-4,5%, а к 2010-4,2%. В абсолютном выражении расходы  по этому разделу так же снижаются. С 2006г. к 2008 они снизились на 496 млн. евро. К 2010г. прогнозируется их снижение еще на 389 млн. евро. Увеличение инвестиций в эту область рассматривается  как существенная предпосылка для  повышения производительности экономики, завоевания новых рынков и улучшения  квалификации молодого поколения.

Здравоохранение и спорт  – это один из наиболее важных показателей, т.к. от финансирования этого раздела  способность населения страны участвовать  во всех сферах производства. Т.е. с  помощью трудовых ресурсов, осуществляются все поставленные задачи государства, малых организаций, фабрик, заводов  и т.д.

Прогнозируется, что в 2008 году объем расходов по данному разделу  составит 211,69 млрд. руб., в 2009 году произойдет увеличение на 15,8%, а в 2010 году на 39,5% . по сравнению с 2007г. расходы данного  раздела увеличились на 5316,5 млн. руб.

Если сравнивать с 2006г., то на социально-культурные мероприятия  в 2008 г. по сравнению с 2006 г. увеличились 321 млрд. руб. в относительном выражении  они уменьшились с 14,6 % до 14,3%.

Менее финансируемые разделы  федерального бюджета, удельный вес  которых от 0,14-1,3% в общем объеме расходов занимают: 1. культура, кинематография и СМИ; 2. жилищно-коммунальное хозяйство; 3. охрана окружающей среды.

Если сравнить сумму бюджетных  расходов в РФ и в ФРГ за год  в денежном выражении, то получим, что  в Германии она больше в 1,5 раза. Это  связано с тем, что Россия и  Германия находятся на разных уровнях  развития. Германия входит к числу  наиболее развитых стран мира.

В ФРГ наибольшая доля средств  идет на социальное обеспечение( около 1/3). Это говорит о социальной направленности бюджета ФРГ. Раздел национальная оборона в ФРГ составляет менее 10% и динамика этих расходов к снижению. Статья образование. На нее выделяется около 5% и наблюдается тенденция к снижению. В общем можно сказать о том, что в ФРГ большая часть бюджета идет на социальное обеспечение.

Федеральное статистическое управление Германии обнародовало, что в октябре  текущего года в Германии цены на импорт снизились по сравнению с сентябрем  на 3,6% и выросли на 2,9% по сравнению  с октябрем прошлого года.