Отчет по практике в ЗАТ КБ ПриватБанк

Дт 7423*9356

Кт 4309 – на суму амортизації  НМА за розрахунковий квартал (1/4 частина вартості придбання НМА).

Таким чином, відповідно до аналітики банку, податкова амортизація  НМА відповідає бухгалтерській і  враховується на рахунку 7423*9356 (кодування  ряд.07.00 Декларації про прибуток), де відображається:

-  амортизація ПЗ вартістю до 1000 грн.;

-  амортизація інших НМА (права власності на знаки для товарів і послуг, інші аналогічні права) (незалежно від вартості).          

Звертаємо  Вашу увага, що на рахунку 7423*9856, що не підлягає оподаткуванню, відображається:

-  бухгалтерська амортизація ПЗ, придбаного з 01.01.2003 (вартість якого перевищує 1000 грн., термін експлуатації більше 365 днів) і включеного в податковому обліку до  складу 4 групи ОФ;

-  бухгалтерська амортизація НМА, що не використовується в господарській діяльності банку (якщо такі є).

Випадок, що найчастіше зустрічається  у банку, – придбання програмного  забезпечення (ПЗ). Так, якщо придбавається  ПЗ, розроблене безпосередньо для  банку з переходом авторського  права від розробника до банку, то в даному випадку для цілей  податкового обліку має місце  купівля НМА. [32]

Банки  здійснюють  відмінний  від   інших   платників податку  податковий  облік  результатів   операцій   з   іноземною валютою. Облік операцій  з продажу або купівлі іноземної валюти,  які здійснюються за дорученням та за рахунок  клієнтів  таких  банків, ведеться   окремо  від  обліку  операцій  з  продажу  або  купівлі іноземної валюти,  здійснюваних за рішенням банку за рахунок інших (власних) джерел.

При здійсненні  операцій  з  продажу  або  купівлі  іноземної  валюти  за  дорученням  та  за рахунок клієнтів до валових доходів  банку відносяться суми комісійних (брокерських) та інших  подібних видів  винагород,  одержаних  (нарахованих)  банком  у  зв'язку із здійсненням  таких операцій протягом звітного періоду, а до валових витрат  -  витрати  банку,  понесені  (нараховані)  у  зв'язку  із здійсненням таких  операцій  протягом  звітного  періоду. 

При здійсненні  операцій  з  купівлі  або  продажу  іноземної  валюти за рішенням ЗАТ КБ ПриватБанк м.Помічна до складу  валових доходів або валових витрат  банку відноситься кінцевий фінансовий результат обмінних (конверсійних) операцій за результатами звітного періоду.

Кінцевий фінансовий    результат    обмінних   (конверсійних) операцій за результатами звітного періоду  вираховується  як  сума фінансових   результатів   обмінних   (конверсійних)  операцій  за результатами  кожного  банківського  дня.  Фінансовим  результатом обмінних  (конверсійних) операцій за результатами банківського дня є різниця між валовими доходами,  отриманими (нарахованими) банком внаслідок  продажу  іноземної  валюти протягом такого банківського дня, та валовими витратами, понесеними (нарахованими) у зв'язку із придбанням іноземної валюти протягом такого банківського дня.

У розрахунки фінансового  результату  обмінних  (конверсійних) операцій  не  беруться  суми  комісійних  (брокерських)  або інших подібних винагород, сплачених або отриманих (нарахованих) банком у зв'язку із здійсненням таких обмінних (конверсійних) операцій, яківідносяться до складу валових доходів або валових витрат  банку  у загальному порядку.

 

 

11.  ВЗАЄМОЗВ’ЯЗОК БАНКУ З ДЕРЖАВНИМИ ФІНАНСОВИМИ ІНСТИТУТАМИ ЗАТ КБ ПРИВАТБАНК М.ПОМІЧНА

Основною конкурентною перевагою  ПриватБанку на ринку послуг бюджетної  сфери є  здійснення комплексного обслуговування бюджетних організацій.

Продуктовий ряд послуг РП ПриватБанку бюджетним організаціям:

-  Зарплатні та студентські  проекти

-  Корпоративні картки

-  Обслуговування чеків  ДКУ

-  Прийом готівки від  бюджетних організацій

- Обслуговування з повернення  помилково й/або зайво оплачених  податків, зборів фізичним особам

-  Розміщення депозитів  органів місцевого самоврядування

-  Обслуговування валютних  рахунків.

ЗАТ КБ ПриватБанк м.Помічна здійснює обслуговування бюджетних організацій на підставі відповідних договорів. Оплата банківських послуг здійснюється на підставі умов визначених у договорах між банком і бюджетною організацією. Після укладання договору в бюджетної організації перед банком виникають зобов'язання зі сплати комісій, які бюджетна організація зобов'язана передбачити в кошторисі витрат за кодом економічної класифікації витрат бюджету 1139. 66 [16]

Договори повинні бути взяті на облік органами ДКУ, в  іншому випадку оплата комісії банку  за рахунок бюджетних асигнувань не є законною.

Поточний рахунок в  іноземній валюті відкривається  бюджетній установі для проведення операцій:

- покупки/продажу іноземної  валюти;

- зарахування, використання  й погашення кредитів (позик, фінансової  допомоги) в іноземній валюті  від нерезидентів;

- зарахування іноземних  інвестицій в Україну;

- зарахування й використання  благодійної допомоги, грантів, гуманітарної  допомоги в іноземній валюті;

- оплати витрат працівників  організації на закордонні відрядження; 

-  перерахування на користь нерезидентів за межі України по зовнішньоекономічних договорах (контрактам, угодам);

- перерахування за кордон за навчання, за участь у конференціях, виставках за умови наявності відповідних документів (запрошення, рахунку, ін.), що підтверджують потребу здійснення цих перерахувань;

- інші операції відповідно до діючого законодавства України. [19]

В Україні на сьогоднішній день існує казначейська система  обслуговування Державного бюджету. Казначейська система виконання Державного бюджету  України передбачає здійснення функцій  контролю за цільовим напрямком коштів Держбюджету й керування готівковими  коштами, які консолідуються на єдиному  казначейському рахунку.

Для виплат готівкою органам  Державного казначейства України в  комерційних банках здійснюється відкриття  рахунків 257-ої групи. [18]

З листопада 2007 року в банку  функціонує централізована система  відкриття рахунків  бюджетним  організаціям. Централізація на рівні Head-office таких функцій як  «відкриття / переоформлення / переведення / закриття рахунків» спрямована на звільнення співробітників Front-office від виконання  операцій, не пов'язаних з безпосереднім  обслуговуванням клієнтів, для створення  їм можливості ефективніше використовувати  свій робочий час і виконувати більш пріоритетні на даному етапі  завдання із продажу банківських  продуктів. [14]

Рахунки 257-ї групи бюджетним  організаціям відкривають централізовано в Департаменті фінансового моніторингу  ПриватБанку  (ДФМ) після надходження  повного пакета сканованих копій  документів на FTP-сервер ДФМ  і службової  записки із РП.

У рамках комплексного обслуговування організацій бюджетної сфери, а  також збільшення обсягів залучених  коштів юридичних осіб, у вересні 2004р.  ПриватБанком була впроваджена послуга: депозитні внески органам місцевого самоврядування.

Відповідно до діючого  законодавства, органи місцевого самоврядування можуть розміщувати на депозитний вклад  кошти, що належать їм, одержувати відсотки від їхніх доходів відповідно до закону із зарахуванням їх у дохідну  частину відповідного місцевого  бюджету. Термін розміщення коштів на вклад для органів місцевого  самоврядування не обмежується бюджетним  періодом (одним календарним роком).

Кошти, що розміщуються Клієнтом - органом місцевого самоврядування на депозитному рахунку в ПриватБбанку, перераховуються з його рахунку, відкритого у відділенні Державного казначейства або з поточного  рахунку в банку, відкритого відповідно до діючого законодавства  й зазначеного  в Договорі. Банк приймає кошти  Клієнта на відповідні балансові  рахунки, визначені планом рахунків бухгалтерського обліку,  на підставі укладеного Договору.  [18]

Повернення коштів вкладу і суми належному  Клієнту процентного  доходу по вкладу, який належить клієнту  здійснюється Банком винятково на рахунки  Клієнта  у відділення Державного казначейства або на поточний рахунок  у Банку, відкритий відповідно до діючого законодавства. У випадку  зміни розрахункових реквізитів Клієнта, він зобов'язаний письмово повідомити про це Банк, погодивши  повідомлення з відділенням Держказначейства.

З метою формування єдиного  підходу в обслуговуванні валютних рахунків бюджетних організацій  у Приватбанку, Наказом PR-2007-1178 від 16.11.07 затверджений «Порядок роботи з обслуговування поточних рахунків бюджетних організацій  в іноземній валюті» і типовий  "Договір банківського рахунку, що відкривається розпорядникам бюджетних  коштів для проведення операцій з  іноземною валютою".[12]

Операції зі зняття з рахунку 257-ої групи готівкових коштів  здійснюється за допомогою чекової грошової книжки.

Видача коштів розпорядникам/одержувачам  бюджетних коштів, здійснюється за чеками, оформленим установою ДКУ  з дотриманням нормативних актів.  При прийомі чеків перевіряється правильність заповнення реквізитів, відповідність підписів посадових осіб зразкам у картці  зразків підписів, дата виписки, збіг номера чека з номерами в реєстрі виданих чекових книжок,  відповідність даних пред'явленого паспорта даним у чеку. Додатково перевіряється відповідність цільового призначення коштів призначенню рахунків 2570, 2571 та 2572. При виявленні помилок, виправлень у чеку - чек повертається банком в установу ДКУ.

Серед інших послуг, що надаються  організаціям бюджетної сфери відповідно до діючого законодавства, ПриватБанк надає послугу з приймання  готівкових коштів від бюджетних  установ для перерахування на рахунки в органах Держказначейства .    

Для реалізації цієї послуги  з бюджетною організацією укладається  типовий Договір про готівкове  обслуговування розпорядників/одержувачів  бюджетних коштів, що перебувають  на казначейському обслуговуванні. Даним  договором передбачене надання  банком послуг з оплати готівкою чеків  Держказначейства через рахунок 257-ої групи та приймання грошової виручки  на транзитні рахунки для перерахування  на рахунки в органах Держказначейства. [11]

         ЗАТ КБ ПриватБанк м.Помічна здійснює внутрішній фінансовий   моніторинг (діяльність  суб'єктів первинного фінансового моніторингу  по  виявленню,  відповідно  до законодавства,  фінансових  операцій,  що підлягають обов'язковому фінансовому моніторингу,  та інших фінансових операцій,  що можуть бути пов'язані з легалізацією (відмиванням) доходів). До легалізації (відмивання) доходів відносяться дії,   спрямовані   на   приховування  чи  маскування  незаконного походження коштів або іншого майна чи володіння ними, прав на такі кошти   або   майно,   джерела  їх  походження,  місцезнаходження, переміщення, а так само набуття, володіння або використання коштів або  іншого  майна,  за  умови  усвідомлення особою,  що вони були доходами.

       Банк, як  суб'єкт первинного  фінансового моніторингу:

 - проводить ідентифікацію   особи,   яка   здійснює   фінансову  
операцію,  що підлягає фінансовому моніторингу відповідно до   
законодавства,  або відкриває рахунок (в тому  числі депозитний),  на  
підставі   наданих  в  установленому  порядку  документів  або  за  
наявності підстав вважати,  що інформація щодо ідентифікації особи  
потребує уточнення;

    - забезпечує виявлення і реєстрацію фінансових операцій,  що  
відповідно підлягають фінансовому моніторингу;

    - надаває Уповноваженому  органу  інформацію   про   фінансову  
операцію,  що  підлягає обов'язковому фінансовому моніторингу,  не  
пізніше ніж протягом трьох робочих днів з моменту її реєстрації;

   -  сприяє працівникам Уповноваженого   органу   у   проведенні  
аналізу   фінансових   операцій,   що   підлягають   обов'язковому  
фінансовому моніторингу;

    - надає відповідно до законодавства додаткову інформацію  на  
запит  Уповноваженого органу,  пов'язану з фінансовими операціями,  
що стали об'єктом фінансового моніторингу,  в тому числі таку,  що  
становить  банківську  та  комерційну  таємницю,  не пізніше,  ніж  
протягом трьох робочих днів з моменту отримання запиту;

  - сприяє суб'єктам державного фінансового моніторингу з питань  
проведення аналізу фінансових операцій,  що підлягають фінансовому  
моніторингу;

  - вживає заходів щодо запобігання розголошенню (у тому  числі  
особам,  стосовно  фінансових операцій яких проводиться перевірка)  
інформації,  яка  надається  Уповноваженому   органу,   та   іншої  
інформації з питань фінансового моніторингу (в тому числі про факт  
подання такої інформації);

   - зберігає документи, які стосуються ідентифікації осіб, якими  
здійснено  фінансову  операцію,  що підлягає фінансовому  моніторингу,  та  всю  документацію  про   здійснення фінансової  операції  протягом  п'яти років після проведення такої фінансової операції.

       ЗАТ КБ ПриватБанк м.Помічна, з  урахуванням вимог    чинного   законодавства   і   нормативно-правових   актів Уповноваженого  органу  встановлює правила проведення внутрішнього фінансового  моніторингу, а також було призначено працівника, відповідального за його проведення. 
       Фінансова операція   підлягає    обов'язковому    фінансовому  
моніторингу,  якщо  сума,  на  яку  вона  проводиться, дорівнює чи  
перевищує 80000 гривень або дорівнює чи перевищує суму в іноземній  
валюті,  еквівалентну 80000 гривень, та має одну або більше ознак: