Планирование

По своей природе текущий (годовой) финансовый план является жестким  количественным планом. Длительное время  его приоритет поддерживался  государством, которое посредством  финансово-кредитного механизма помогало предприятиям обеспечивать синхронность между поступлениями денежных средств и их расходованием. В современных условиях роль финансового планирования принципиально изменилась. Теперь ответственность за результаты деятельности лежит на самих предприятиях и они заинтересованы в том, чтобы знать свое финансовое положение на текущий момент и на ближайшее будущее. Текущий (годовой) финансовый план позволяет предвидеть размеры чистого дохода и возможности инвестиционного финансирования. В этом заключается его значение для предприятий, так как именно годовой план предполагает обоснование издержек производства и прибыли. Следует отметить что многовариантные расчеты с использованием современных технологии являются для нашей практики исключением, что снижает ценность годового финансового плана. Кроме того, под влиянием инфляции и внешних факторов плановые назначения требуют постоянной корректировки. Такая работа на отечественных предприятиях, по сути, не проводится, что также снижает значимость годового финансового плана.

Текущий (годовой) финансовый план не отражает полного объема финансовых ресурсов. По этой причине нельзя ограничиться его составлением, необходимы и другие финансовые планы.

Важным документом по управлению текущим денежным оборотом предприятия  является план движения денежных средств на счетах в банках и в кассе (платежный баланс). Он разрабатывается на предстоящий год с разбивкой по кварталам. Квартальные назначения подразделяются по месяцам. С помощью этого документа обеспечивается оперативное финансирование всех хозяйственных операций предприятия. Для белорусских предприятий план движения денежных средств является новым документом и находится в стадии изучения. Необходимость его составления в современных условиях обусловлена отсутствием государственных гарантий по обеспечению предприятий источниками финансирования затрат, изменением порядка кредитования, наличием просроченной задолженности предприятий бюджету, банкам, экономическим партнерам. [35, с. 413]

План движения денежных средств обычно составляется в целом  по предприятию. По своему содержанию он близок балансу денежных расходов и поступлений в составе бизнес-плана и платежному календарю в составе оперативных финансовых планов. В нем указывается остаток денежных средств на начало периода, все планируемые виды поступлений денежных средств и все виды денежных выплат. Значение этого плана в том, что на его основе предприятие прогнозирует выполнение всех своих расчетных обязательств и изменения в платежеспособности. Кроме того, составление плана движения денежных средств служит способом контроля за наличностью, позволяет своевременно принять меры по восполнению дефицита денежных средств путем привлечения кредитов и займов.

Составлению плана движения денежных средств (платежного баланса) предшествует разработка прогноза движения денежных средств (прогноза потоков денежных средств) по видам деятельности: текущей (операционной), инвестиционной, финансовой, а также в целом по предприятию. Этот плановый документ также находится в стадии изучения и нуждается в уточнении нормативно-методологической базы. Составление прогноза по видам деятельности дает возможность изучить: текущие денежные потоки; способность предприятия своевременно рассчитаться с бюджетом, банками, занятыми работниками и другими кредиторами; способность предприятия выплатить дивиденды; необходимость привлечения дополнительных денежных средств для выполнения планируемых программ и др. Прогноз движения потоков денежных средств может быть составлен по форме, представленной в Приложении 3. [35, с.414]

Валютный план составляется на год с поквартальной разбивкой и отражает движение средств на текущем валютном счете в банке. Основой для его составления служит предполагаемый объем валютной выручки от реализации товаров (работ, услуг) на экспорт в соответствии с заключенными контрактами, а также планируемые валютные поступления от реализации на внутреннем рынке, прочие валютные поступления и предполагаемые расходы в валюте. При расчете поступлений валютной выручки от экспорта товаров (работ, услуг) учитывается обязательная продажа части ее за рубли.

При планировании рекомендуется  соблюдать принцип валютной самоокупаемости, суть которого сводится к постоянному  накапливанию валютного фонда хранящегося  на текущем валютном счете предприятия.

Кредитный план (бюджет) составляется на квартал, полугодие, год. Он отражает получение и погашение краткосрочных и долгосрочных ссуд банков, получаемых на производственные, инвестиционные, сезонные потребности и иные цели. Примерная форма плана приведена в Приложении 4.

Оперативное финансовое планирование.

План поступления и  расходования (движения) денежных средств  на год с разбивкой по кварталам  и месяцам дает общую основу управления денежными потоками предприятия. Однако высокий динамизм этих потоков, их зависимость  от многих факторов краткосрочного действия определяют потребность в разработке финансового документа, обеспечивающего ежедневное управление движением денежных средств предприятия. Таким документом является платежный календарь.

Платежный календарь —  основной оперативный финансовый план. Он является самым эффективным и надежным инструментом оперативного управления денежными потоками предприятия [2, с.160].

Основной целью разработки платежного календаря является установление конкретных сроков поступления денежных средств  и платежей предприятия и их доведение  до исполнителей в форме плановых заданий.

Период планирования определяется предприятием самостоятельно с учетом специфики деятельности и экономической целесообразности. Он может быть равен месяцу, пятнадцати дням, декаде, пяти или одному дню.

Официально установленной  формы платежного календаря нет. Наиболее распространенной формой является его построение в разрезе двух разделов:

предстоящие расходы и  платежи;

предстоящие поступления  денежных средств.

В первом разделе указываются  все расходы и платежи, проходящие через расчетный, спецссудный или  контокоррентный счета в банке: уплата просроченных сумм поставщикам, банкам, бюджету, срочные платежи по зарплате, поставщикам, отчисления в централизованные бюджетные и внебюджетные фонды, налоги по наступающим срокам, расходы на инвестиции, суммы погашения банковских кредитов и процентов по ним, расходы на выплату дивидендов, на социальные нужды и все другие затраты.

Во втором разделе указываются  планируемые источники покрытия затрат: переходящие остатки на расчетном счете, кредитовое сальдо на спецссудном или контокоррентном счете, выручка от реализации продукции (работ, услуг) и иных ценностей, доходы от операций с ценными бумагами, поступление дебиторской задолженности покупателей, ассигнования из бюджета, ссуды банков, бюджетные ссуды и займы, займы и финансовая помощь других субъектов хозяйствования, прочие доходы и поступления.

В платежном календаре  денежные расходы и поступления  средств должны быть сбалансированы. Если на предстоящий период поступления  средств превышают расходы, то в  платежном календаре планируется  излишек средств. Это положительное  сальдо выразится в росте переходящего остатка денег на расчетном счете (или кредитовом сальдо на спецссудном или на контокоррентном счете). По экономическому содержанию излишек средств в одном периоде выступает в качестве денежных сбережений для последующего периода. В зависимости от периода планирования и своей величины переходящий остаток может стать источником приращения доходов предприятия, например, в виде процента по банковским депозитам или дохода по банковскому векселю. [35, с. 417]

Если планируемые расходы  превышают ожидаемое поступление средств (вместе с переходящим остатком), то в платежном календаре отражается недостаток денежных средств. В таком случае необходимо оперативно изыскать дополнительные источники средств или перенести часть непервоочередных расходов на следующий календарный период.

В числе принимаемых мер по сбалансированию  расходов и поступлений средств  могут быть следующие:

изыскание возможности отгрузки продукции  на условиях предоплаты;

получение коммерческого кредита  у поставщиков;

продажа определенной партии продукции  по пониженной цене;

выездная торговля;

выплата части заработной платы  в натуральной форме;

использование средств с депозитных, трастовых счетов, ранее открытых в банке;

получение овердрафта или иного  кредита в банке;

решение вопроса о пролонгации  банковских ссуд;

обращение к налоговой инспекции  с просьбой о взыскании налогов  со счетов дебиторов;

решение вопроса об отсрочке уплаты налогов (получении налогового кредита);

изыскание возможности расчетов с  государственными фондами в натуральной  форме — путем предоставления машин, оборудования, материалов, рабочей  силы. [35, с. 418]

Примерная форма платежного календаря приведена в Приложении 5.

Предприятие может не ограничиваться составлением общего платежного календаря, охватывающего все виды деятельности. Допускается его дифференциация по видам деятельности: основной (текущей), инвестиционной, финансовой и центрам ответственности. Такая дифференциация повышает качество управления денежными потоками предприятия и обеспечивает более тесную связь платежного календаря и плана движения денежных средств.

Возможно составление более  «узких» платежных календарей, например, налогового платежного календаря, календаря инкассации дебиторской задолженности, календаря реализации продукции (работ, услуг), календаря реализации отдельных инвестиционных проектов и др.

Конкретный перечень видов платежных  календарей устанавливается предприятием самостоятельно с учетом специфики его деятельности и требований эффективности управления денежным оборотом.

Помимо платежного календаря на предприятиях может составляться кассовый план.

Кассовый план — это план оборота  наличных денежных средств, определяющий поступления и выплаты наличных денег через кассу предприятия. [2, с.163]

Финансовая служба предприятия  осуществляет контроль за движением  наличных денег, соблюдением кассовой дисциплины. Своевременная выплата  заработной платы и других причитающихся работникам сумм характеризует состояние финансовых отношений между предприятием и его трудовым коллективом, его платежеспособность. Поэтому составление кассовых планов и контроль за их выполнением сохраняют весьма важное значение для предприятий, осуществляющих выплату заработной платы через свои кассы.

Кассовый план должен быть представлен  в коммерческий банк, выполняющий  расчетно-кассовое обслуживание предприятия  в целях прогнозирования спроса на наличные деньги.

Кассовый план составляется на квартал. Он состоит из четырех разделов. В первом разделе указывается поступление наличных денег в кассу предприятия, кроме средств, получаемых в банке. Это — торговая выручка, выручка от оказания услуг и другие поступления. С обслуживающим банком согласовываются вопросы инкассации наличных средств, поступающих в кассу предприятия, и доля средств, которая может расходоваться на месте. Во втором разделе указываются все расходы наличными деньгами (на заработную плату и другие виды оплаты труда, на премии и другие выплаты за счет спецфондов, на выплату пособий по социальной защите, на командировочные расходы, на хозяйственно-операционные расходы и др.). В третьем разделе кассового плана приводится расчет суммы наличных денег, планируемых к получению в банке для выплаты зарплаты и на другие цели. В четвертом разделе – сроки суммы выплат наличными деньгами, согласованные с банком.

Подводя итог первым двум параграфам настоящей главы, всю совокупность существующих на предприятии финансовых планов можно представить в виде таблицы 1.2.

 

Таблица 1.2.

Виды финансовых планов предприятий

Вид плана	Периодичность составления
1.Расчетный баланс  доходов и расходов (годовой финансовым  план)	Год с поквартальной разбивкой
2. Инвестиционный план (бюджет)	Квартал, год или более длительный период с разбивкой по годам
3.Кредитный план (бюджет)	Квартал, год
4. Валютный план	Квартал, год
5.План (прогноз) движения  денежных средств	Квартал, год
6.Налоговый план (бюджет)	Квартал, год
7.Кассовый план (заявка)	Квартал
8. Платежный календарь	Месяц, декада, пятидневка и др.
9. Прогноз объема реализации (составной элемент бизнес-плана)	По мере необходимости
10. Баланс денежных  расходов и поступлений (составной  элемент бизнес-плана)	По мере необходимости
11.Прогноз баланса  актинов и пассивов (составной элемент бизнес-плана)	По мере необходимости
12. График безубыточности  Составной элемент бизнес-плана)	По мере необходимости

Источник: Финансы предприятий: Уч. Пособие / Н.Е.Заяц и др.; под общ. Ред. Н.Е.Заяц, Т.И.Василевской, -Мн.: Выш. школа, 2005г.

 

Таким образом, основными типами финансового  планирования, составляющими его  систему, являются стратегическое, текущее  и оперативное финансовое планирование. На предприятии создается целая  система финансовых планов, характеризующая  основные направления привлечения и расходования финансовых ресурсов организации.

 

1.3 Нормативно-правовое обеспечение  финансового планирования на  предприятии

 

Финансовая деятельность предприятия  регулируется целым рядом нормативно-правовых актов законодательных органов Республики Беларусь.

Формирование плановой и фактической  производственной себестоимости осуществляется на основании Основных положений  по составу затрат, включаемых в  себестоимость продукции (работ, услуг).

Письмо министерства статистики и  анализа Республики Беларусь «О разработке государственной статистической отчетности по финансам в 2004 году» от 23 марта 2004 г. // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь -2004. -N 01-06-46/648