Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Марта 2012 в 22:28, курсовая работа
Метою курсової роботи є вивчення прямих податків в Україні.
Виходячи з поставленої мети випливають наступні завдання:
- вивчити теоретичні основи податкової системи України;
- вивчити прямі податки, що стягуються на території України;
ВСТУП ……………………………………………………………………………….3
РОЗДІЛ 1 ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ ВИВЧЕННЯ СИСТЕМИ ПРЯМОГО ОПОДАТКОВУВАННЯ.…………………………………..………………………..5
1.1. Роль прямих податків у системі оподатковування…………………………..5
1.2. Значення й функції податків…………………………………………….…….6
РОЗДІЛ 2. ОЦІНКА ПРЯМИХ ПОДАТКІВ В УКРАЇНІ………………. …….....9
2.1. Податок на прибуток……………………………………………………………9
2.2. Податок з доходів фізичних осіб в Україні….…………………………….…15
2.3. Особливості спрощеної системи оподатковування суб'єктів малого підприємництва…………………………………………..…………….…………..20
2.4. Податок на промисел………………………………………………………….22
2.5. Позитивні та негативні моменти системи прямого оподатковування..…...26
ВИСНОВОК..............................................................................................................33
СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ.........................................................35
ДОДАТОК……………………………………………………………………..……37
Необхідно також урахувати, що скасування спрощеної системи не буде означати автоматичного переходу відповідного кількості суб'єктів підприємницької діяльності на загальну систему оподатковування. Навпаки, наслідком такого розв'язку стане перехід у тінь значної частини малого бізнесу, що зменшить навіть існуючі вступи в бюджет.
Тому, незважаючи на досить серйозні аргументи проти самого інституту спрощеної системи оподатковування, обліку й звітності, його ліквідація не є ефективним розв'язком. А щоб повністю ліквідувати згадані схеми, досить було б законодавчо:
1) установити обмеження, відповідно до якого на один покупця товарів (послуг) платника єдиного податку не може доводитися більш 50% реалізованої продукції (наданих послуг) (ця норма перед другим читанням кодексу була виключена);
2) виключити зі списків сфер діяльності фізичних осіб-підприємців, на яких поширюється право застосування спрощеної системи оподатковування, незалежну професійну діяльність і оптову торгівлю.
ВИСНОВОК
Податки є необхідною ланкою економічних відносин у суспільстві з моменту виникнення держави й відіграють одну з найважливіших ролей у державнім регулюванні економіки. Розвиток і зміна форм державного устрою завжди супроводжується перетворенням податкової системи. У сучаснім цивілізованім суспільстві податки - основна форма доходів держави. Крім цієї сугубо фінансової функції податковий механізм використовується для економічного впливу держави на суспільне виробництво, його динаміку й структуру, на стан науково-технічного прогресу.
До прямих податків відносять: податок на прибуток, податок з фізичних осіб, єдиний податок, податок на промисел.
Податок на прибуток підприємств є самим вагомим із групи прямих податків у податковій системі України. Питома вага цього податку досягає 23-25 відсотків у сумі фактичного обсягу вступів Зведеного бюджету України.
Основною метою оподатковування фізичних осіб є комбінація процесів формування бюджетних доходів і збалансування бюджетів. Податок на доходи фізичних осіб, забезпечуючи вступ у дохідні частини бюджетів, закріплений за місцевими бюджетами, що й закладає основу формування міських, сільських, селищних бюджетів. Особливістю оподатковування доходів фізичних осіб є визначення сукупного доходу за винятком доходів, не підметів оподатковуванню, інших видатків. Такий підхід більш-менш адекватний системі з жорстко централізованими цінами. В умовах мінливих цін доходи повинні бути скоректовані з урахуванням приросту вартості фінансових і матеріальних ресурсів, оцінки запасів, формування резервів. Саме тому зростання доходів найчастіше здобуває інфляційний характер.
Удосконалювання податкового механізму, а саме оподатковування суб'єктів малого підприємництва, повинне відповідати сучасним вимогам, єдиний податок повинен ураховувати специфіку різних проведень і галузей, а також не бути предметом відмивання коштів.
Особливістю податку на промисел є те, що його застосування поширюється тільки на торговельну діяльність фізичних осіб, не зареєстрованих як суб'єкти підприємницької діяльності. З торговельної діяльності практично почався процес демонополізації економіки.
Крім першого й третього інструментів, ПК уводить ще ряд додаткових, які роблять мінімізацію оподатковування платниками в значних обсягах неможливої. По-перше, це заборона віднесення витрат на оплату товарів і послуг, придбаних у платників єдиного податку, на валові витрати підприємств, що застосовують загальну систему оподатковування. По-друге, ПК надає право контрольним органам самостійно нараховувати податкові зобов'язання по господарських операціях із платниками єдиного податку ( по методу звичайної ціни). По-третє, ПК представляє податкової право в ручному режимі ( за допомогою фактичних перевірок) перекривати схеми, коли працівники компанії працюють у її приміщеннях, але на контрактній основі як платники єдиного податку.
У цілому баланс між позитивним і негативним у ПК трохи порушений через фактичну ліквідацію спрощеної системи оподатковування й розширення повноважень контролюючих органів. Разом з тим документ все-таки більш прогресивний, чому чинне законодавство, тому питання повинен полягати не в тому, уводити чи в нього в дію, а в тому, які зміни необхідно оперативно внести, щоб інтереси платників податків були краще враховані й захищені.
2. Закон України " Про податок на доходи з фізичних осіб" від 01.01.2004 "№ 889.Зі змінами й доповненнями від 29.06.2010 г.
3. Податковий Кодекс України. N 2856-VI ( 2856-17 ) від 23.12.2010
4. Про систему оподатковування. Закон України від 25 червня 1991 року № 1251-ХII зі змінами й доповненнями.
5. Лист ДПА України від 08.06.11 № 16070/7/15-0317 «Щодо порядку подання податкової звітності з податку на прибуток виробниками сільськогосподарської продукції за 2011 рік»
6. Наказ ДПА України від 31.01.11 № 58 «Про затвердження форми Податкової декларації з податку на доходи фізичних осіб »
7. Збірник систематизованого законодавства. Податкова система. Хрестоматія. Січень.2010 р.
8. Порядок надання документів і їх склад при застосуванні податкової соціальної пільги, затверджений постановою КМУ від 29.12.10 г. № 1227.
9. Завгородний В. П. Податки й податковий контроль в Україні/В.П. Завгородний .-К.: А.С.К., 2008. -С. 473-481.С. 535-542.
10. Кучерявенко Н.П. Податкове право України./ Н.П. Кучерявенко Харків.: Легас, 2009. - 488 с.
11. Столярів В. Ф. Оподатковування й ринкова економіка/ В.Ф. Столярів : Київ, 2001. - 312 з
12. Чорниць Д.Г.Податки: навчальний посібник. / Д.Г. Чорниця. К.: АСК, 2008. - 247 с.
13. Іванов Ю. Проблемні питання єдиного податку. / Іванов Ю. //Бухгалтерія: ПНК.- № 37. -2008. - С. 46-67.
14. Ландик В. Внутрішні джерела фінансування інвестиційної діяльності підприємства./ Ландик В. //Україна й економіка. - №12. - 2008
15. Лукінов И. До питання про концепцію й моделі сучасного економічного розвитку України./ Лукінов І. //Україна й економіка. - №6. - 2008. - с.4-6.
16. Смирнов К. Податкова політика / Смирнов К. // Бізнес – 2008. - № 42 (405) – С. 66-69.
17. “Актуальні проблеми співвідношення прямих і непрямих податків”,Телишук М. М. ”Фінанси України” №2 – 2010 р.
18. Конрад Ю., Луніна І. Податкова політика в Україні: підходи й перспективи// Економіка України. -2009. №11.
Додаток 1
Вид доходу | Ставка податку | Пункт, підпункт |
Доходи, одержані, у тому числі, але не виключно у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які виплачуються (надаються) платнику у зв'язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами: |
|
|
– у розмірі, що за звітний податковий місяць не перевищує 10-тикратний розмір МЗП | 15 % | абз. 1 п. 167.1 |
– у розмірі, що за звітний податковий місяць перевищує 10-тикратний розмір МЗП | 17 % | абз. 2 п. 167.1 |
Заробітна плата шахтарів - працівників шахтобудівних підприємств, які зайняті на підземних роботах повний робочий день та 50 % і більше робочого часу на рік, а також працівників державних воєнізованих аварійно-рятувальних служб (формувань) – за Списком N 1 | 10 % | п. 167.4 |
Стипендія, яка виплачується з бюджету учню, студенту, ординатору, аспіранту або ад’юнкту, в сумі перевищення над сумою місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого на 1 січня звітного податкового року, помноженою на 1,4 та округленою до найближчих 10 гривень | 15 (17) % | пп. 165.1.26 |
Доходи, отримані фізичною особою – підприємцем від провадження господарської діяльності | 15 (17) % | п. 177.1 |
Доходи громадян, отримані протягом календарного року від провадження незалежної професійної діяльності | 15 (17) % | п. 178.2 |
Суми надміру витрачених коштів, отриманих на відрядження або під звіт, та не повернутих у встановлений строк | 15 (17) % | п. 170.9 |
Доходи, отримані від надання майна в лізинг, оренду або суборенду (строкове володіння та/або користування) | 15 (17) % | п. 170.1 |
Інвестиційний прибуток від проведення платником податку операцій з цінними паперами, деривативами та корпоративними правами, випущеними в інших, ніж цінні папери, формах, крім доходу від операцій, зазначених у підпунктах 165.1.2 і 165.1.40 ПКУ | 15 (17) % | п. 170.2 |
60 % суми одноразової страхової виплати за договором довгострокового страхування життя у разі досягнення застрахованою особою певного віку, обумовленого у такому страховому договорі, чи її доживання до закінчення строку такого договору. | 15 (17) % | пп. 170.8.2 |
Викупна сума у разі дострокового розірвання страхувальником договору довгострокового страхування життя | ||
Сума коштів, з якої не було утримано (сплачено) податок та яка виплачується вкладнику з його пенсійного вкладу або рахунка учасника фонду банківського управління у зв'язку з достроковим розірванням договору пенсійного вкладу, договору довірчого управління, договору недержавного пенсійного забезпечення | ||
Кошти або вартість майна (послуг), що надаються роботодавцем як допомога на поховання платника податку, в сумі перевищення над сумою подвійного розміру місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого на 1 січня звітного податкового року, помноженою на 1,4 та округленою до найближчих 10 гривень | 15 (17) % | пп. «б» пп. 165.1.22 |
Частина благодійної допомоги, що підлягає оподаткуванню з урахуванням норм п. 170.7 ПКУ | 15 (17) % | п. 170.7 |
Дохід від здавання брухту чорних або кольорових металів | 15 (17) % | абз. 2 пп. 165.1.25 |
Виграші, призи, дарунки | ||
Виграш, приз у державну грошову лотерею в розмірі, що не перевищує 50 МЗП | не оподатковується | пп. 165.1.46 |
Виграш у державну та недержавну грошову лотерею, виграш гравця (учасника), отриманий від організатора азартної гри | 15 (17) % | абз. 1 п. 167.1 |
Виграші або призи (крім виграшів у державній та недержавній грошовій лотереї та виграшу гравця (учасника), отриманого від організатора азартної гри) | 30 % | абз. 1 п. 167.3 |
Дарунки (а також призи переможцям та призерам спортивних змагань), якщо їх вартість не перевищує 50 % однієї МЗП (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі | не оподатковуються | пп. 165.1.39 |
Грошові виграші у спортивних змаганнях (крім винагород спортсменам – чемпіонам України, призерам спортивних змагань міжнародного рівня, у тому числі спортсменам-інвалідам, визначених у пп. «б» пп. 165.1.1 ПКУ) | 15 (17) % | абз. 2 п. 167.3 |
Кошти, майно, майнові чи немайнові права, вартість робіт, послуг, подаровані платнику податку, оподатковуються за правилами для оподаткування спадщини (див. розділ «Спадщина») | 0 %, | п. 174.6 |
Проценти | ||
Процент на поточний або депозитний (вкладний) банківський рахунок | 5 % | абз. 2 п. 167.2 |
Процентний або дисконтний дохід за іменним ощадним (депозитним) сертифікатом | 5 % | абз. 3 п. 167.2 |
Процент на вклад (депозит) члена кредитної спілки у кредитній спілці | 5 % | абз. 4 п. 167.2 |
Дохід, який виплачується компанією, що управляє активами інституту спільного інвестування, на розміщені активи | 5 % | абз. 5 п. 167.2 |
Дохід за іпотечними цінними паперами (іпотечними облігаціями та сертифікатами) | 5 % | абз. 6 п. 167.2 |
Дохід у вигляді відсотків (дисконту), отриманий власником облігації від їх емітента | 5 % | абз. 7 п. 167.2 |
Дохід за сертифікатом фонду операцій з нерухомістю та дохід, отриманий платником податку внаслідок викупу (погашення) управителем сертифікатів фонду операцій з нерухомістю в порядку, визначеному в проспекті емісії сертифікатів | 5 % | абз. 8 п. 167.2 |
Проценти (у т. ч. дисконтні доходи), нараховані (виплачені) на користь фізичних осіб з будь-яких інших підстав, ніж ті, що зазначені у п. 167.2 | 15 (17) % | пп. 170.4.3 |
Дивіденди, роялті | ||
Дивіденди, нараховані на користь платника податку у вигляді акцій (часток, паїв), емітованих юрособою-резидентом, за умови, що таке нарахування не змінює пропорцій (часток) участі всіх акціонерів (власників) у статутному фонді емітента, та в результаті якого збільшується статутний фонд емітента на сукупну номінальну вартість нарахованих дивідендів | не оподатковуються | пп. 165.1.18 |
Дивіденди, нараховані платнику податку емітентом корпоративних прав – резидентом, що є юрособою (крім дивідендів, вказаних нижче) | 5 % | абз. 9 п. 167.2 |
Дивіденди, нараховані на користь фізичних осіб (у т. ч. нерезидентів) за акціями або іншими корпоративними правами, які мають статус привілейованих або інший статус, що передбачає виплату фіксованого розміру дивідендів чи суми, яка є більшою за суму виплат, розраховану на будь-яку іншу акцію (корпоративне право), емітовану таким платником податку | 15 (17) % | пп. 170.5.3 |
Роялті | 15 (17) % | пп. 170.3.1 |
Продаж нерухомості | ||
Дохід від продажу (обміну) не частіше 1 разу протягом звітного податкового року житлового будинку, квартири або їх частини, кімнати, садового (дачного) будинку, а також земельної ділянки та за умови перебування такого майна у власності платника податку понад 3 роки | не оподатковується | п. 172.1 |
Дохід від продажу протягом звітного податкового року більш як одного з об'єктів нерухомості, зазначених у п. 172.1. | 5 % | абз. 1 п. 172.2 |
Дохід від продажу (обміну) об’єкта незавершеного будівництва | 5 % | абз. 2 п. 172.2 |
Продаж рухомого майна | ||
Дохід від продажу (обміну) об’єкта рухомого майна (крім зазначених нижче) | 5 % | п. 173.1 |
Дохід від продажу одного з об'єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля, мотоцикла, моторолера не частіше 1 разу протягом звітного податкового року | 1 % | п. 173.2 |
Спадщина | ||
Вартість власності, що успадковується членами сім'ї спадкодавця першого ступеня споріднення | 0 % | пп. 174.2.1 |
Вартість власності, зазначеної в пп. «а», «б», «ґ» п. 174.1 ПКУ, що успадковується особою, яка є інвалідом I групи або має статус дитини-сироти або дитини, позбавленої батьківського піклування. | 0 % | пп. 174.2.1 |
Грошові заощадження, поміщені до 02.01.92 р. в установи Ощадбанку СРСР та державного страхування СРСР, що діяли на території України, а також у державні цінні папери, та грошові заощадження громадян України, поміщені в установи Ощадбанку України та колишнього Укрдержстраху протягом 1992–1994 років, погашення яких не відбулося, що успадковуються будь-яким спадкоємцем | 0 % | пп. 174.2.1 |
Вартість будь-якого об’єкта спадщини, отриманого у спадщину спадкоємцями, що не є членами сім'ї спадкодавця першого ступеня споріднення | 5 % | пп. 174.2.2 |
Спадщина, отримана будь-яким спадкоємцем від спадкодавця-нерезидента, та будь-який об'єкт спадщини, що успадковується спадкоємцем-нерезидентом від спадкодавця-резидента | 15 (17) % | пп. 174.2.3 |
Доходи нерезидентів та іноземні доходи | ||
Доходи з джерелом їх походження в Україні, що нараховуються (виплачуються, надаються) на користь нерезидентів | за ставками, визначеними для резидентів | пп. 170.10.1 |
Іноземні доходи | 15 (17) % | пп. 170.11.1 |
ПКУ – Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. N 2755-VI.
Відповідно до п. 164.5 ПКУ під час нарахування (надання) доходів у будь-якій негрошовій формі базою оподаткування є вартість такого доходу, розрахована за звичайними цінами, помножена на так званий «натуральний коефіцієнт», який при ставці податку 15 % дорівнює 1,176471.