Система вычетов по НДФЛ

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

 

Уральский государственный  экономический университет

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по курсу «ФИНАНСЫ»

 

на тему:

 

«СИСТЕМА ВЫЧЕТОВ ПО НДФЛ»

 

 

 

 

 

 

                                              

                                                                      Исполнитель: студент гр. ФК-09

                                                                                            

                                                                        Научный руководитель:

 

 

 

 

 

Екатеринбург

2011

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

Введение……………………………………………………………………....3

1. Понятие и содержание  НДФЛ……………………………………………6

1.1 Экономическое содержание……………………………………………..6

1.2 Характеристика основных элементов…………………………………..8

1.3 Порядок исчисления  и уплаты в бюджет………………………………13

2. Налоговые вычеты  по НДФЛ…………………………………………….17

2.1 Сущность налоговых  вычетов…………………………………………..18

2.2 Виды налоговых вычетов………………………………………………..18

2.3 Налоговая декларация: назначение, порядок заполнения…………….29

3. Проблемы, связанные  с особенностями исчисления НДФЛ  и пути 

их решения……...……………………………………………………………..37

Заключение………………………………………………………………….....41

Список использованной литературы…………………………………………45

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Первая своеобразная попытка ввести подоходное обложение  в России относится к 1810 году. В  течение последующих годов XIX века подоходное обложение отсутствовало. Настоящий подоходный налог был  установлен лишь 6 апреля 1916 года под  влиянием тех требований, которые в связи с мировой войной предъявлялись к бюджету. Законом были установлены многочисленные вычеты из дохода: издержки, связанные с получением дохода; взносы хозяев по страхованию рабочих; отчисления на амортизацию; убытки от порчи имущества; проценты по долгам; пожертвования; страховые премии по страхованию жизни и на “дожитие” и т.д. Давались льготы по семейному положению и по болезни. Ставки налога были прогрессивными (0,82 до 10%).

Налогообложение доходов  населения является важнейшим элементом налоговой политики любого государства. Статьей 57 Конституции Российской Федерации за гражданами РФ закреплена обязанность уплаты установленных законодательством налогов и сборов. Налог на доходы физических лиц является одним из таких налогов.

Данная работa посвященa исследованию налога на доходы физических лиц - одного из самых распространенных налогов современности. Его платит все работающее население страны. НДФЛ является одним из основных источников формирования государственного бюджета и регулятором доходов разных социальных групп населения.

На правильность исчисления НДФЛ оказывают  влияние множество факторов. Существуют законные основания для его существенного  уменьшения и даже возврата из бюджета. Поэтому вопрос о правильном исчислении данного налога с учетом всех возникающих особенностей является наиболее актуальным, так как затрагивает интересы миллионов людей.

Актуальность темы продиктована еще  и тем, что в сфере исчисления налога на доходы физических лиц очень  часто фиксируются грубые финансовые нарушения, влекущие за собой тяжелые последствия, как для отдельных предприятий и граждан, так и для всей страны в целом.

Налог на доходы физических лиц является федеральным налогом, он установлен Налоговым Кодексом Российской Федерации (часть 2, глава 23) и взимается на всей территории страны. Приказом ФНС РФ от 14.04.2004 N САЭ-3-04/284@. утверждены методические рекомендации налоговым органам о порядке применения главы 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса РФ.

В современных условиях налог на доходы физических лиц в  РФ является одним из основных бюджетообразующих  налогов (четвертый по фискальной значимости после ЕСН, НДС и налога на прибыль  организаций). В настоящее время, вносимые изменения и дополнения в часть вторую, главу 23 НК РФ требуют постоянного исследования налога на доходы физических лиц: ставок, объектов и субъектов, налоговых вычетов, порядка исчисления и уплаты в бюджет.

Целью данной курсовой работы является изучение действующей в настоящее время системы исчисления налога на доходы физических лиц.

Задачами является определение  экономического содержания НДФЛ, характеристики его основных элементов, изучение порядка  исчисления НДФЛ и уплаты в бюджет; сущность налоговых вычетов, рассмотреть виды налоговых вычетов, ознакомление с назначением декларации и порядком ее заполнения; рассмотрение проблем в сфере НДФЛ и путей их решения.

Работа состоит из введения, 3 глав, заключения и списка использованной литературы.

Первая глава посвящена  теоретическим основам НДФЛ. Рассмотрены сущностные вопросы, понятие НДФЛ, характеристика его основных элементов, порядок исчисления НДФЛ и уплата в бюджет.

Вторая глава направлена на подробное изучение налоговых вычетов: сущность, виды, ознакомление с назначением декларации и порядка ее заполнения.

В третьей главе описываются  недостатки в системе исчисления налога на доходы физических лиц и  рассмотрение возможных путей ее оптимизации.

При написании работы были использованы учебники И.М. Александрова, Н.В. Милякова, А.Э. Сердюкова, С.В. Белоусовой, В.В. Худолеева, Налоговый кодекс РФ, публикации в печати, данные сети Internet.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Понятие и содержание  НДФЛ

1.1 Экономическое содержание

Среди налогов, уплачиваемых населением наиболее распространенным является подоходный налог, существующий практически во всех странах мира. Подоходным налогом называется налог, который взимается с дохода плательщика.

В современных условиях почти во всех странах используется система индивидуального общеподоходного  обложения с различной степенью прогрессии (в России ставка налога едина). Как и любой другой налог, подоходный налог является одним из инструментов регулирования экономики, с помощью которого государство пытается решить различные задачи.

Основная функция подоходного налога - фискальная, благодаря которой он используется как источник формирования доходов бюджета. Регулирующая функция подоходного налога с физических лиц заключается в том, что он обеспечивает перераспределение общественных доходов между различными категориями населения.

Через подоходное налогообложение  достигается “поддержание социального  равновесия путем изменения соотношения  между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания  неравенства между ними”. Иными  словами, происходит передача средств в пользу более бедных и незащищенных категорий граждан за счет возложения налогового бремени на более обеспеченные категории населения.

Сущность подоходного  налога в России, как и отдельные  его черты, во многом схожа с аналогичным  налогом, применяемым во многих промышленно развитых странах. Его место в налоговой системе обусловлено общими принципами построения взимания.

Первым из основных принципов  подоходного налогообложения является равенство перед ним всех плательщиков независимо от их социальной принадлежности - равное налоговое бремя всех граждан и прямое обложение доходов.

Вторым принципом является то, что подоходный налог - это личный налог физического лица - объектом обложения является не предполагаемый усредненный доход, а доход, полученный конкретным плательщиком.

Третий принцип заключается  в том, что основной способ взимания подоходного налога - у источника  выплаты дохода - является достаточно простым и эффективным механизмом контроля за своевременностью перечисления средств в бюджет.

Четвертый принцип - налогом облагается фактически полученный доход в любой форме: национальной и иностранной валюте, натуральной форме, в виде работ и услуг и материальной выгоды.

В современных условиях налог на доходы физических лиц в  РФ является одним из основных бюджетообразующих налогов (четвертый по фискальной значимости после ЕСН, НДС и налога на прибыль организаций).

Он является главным  из налогов с населения. На его  долю приходится около 90% всех налогов  с граждан. Значимость налога на доходы физических лиц в экономической политике обуславливается тем, что он затрагивает интересы более 80 млн. человек - почти всего трудоспособного населения России.

Относительно небольшая  роль налога на доходы физических лиц  в формировании доходной базы бюджета  отражает низкий уровень доходов большинства россиян. В то же время на сравнительно низкий уровень поступлений налога на доходы физических лиц влияют и другие факторы (в частности, высокий уровень “укрывательства” доходов из-за низкой налоговой культуры и несовершенства системы декларирования доходов граждан). По мере повышения жизненного уровня населения и развития налоговой культуры роль налога на доходы физических лиц в нашей стране возрастает.

 

 

 

 

 

 

1.2 Характеристика основных  элементов

Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

2. Налоговыми резидентами  признаются физические лица, фактически  находящиеся в Российской Федерации  не менее 183 календарных дней  в течение 12 следующих подряд  месяцев. Период нахождения физического  лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

3. Независимо от фактического  времени нахождения в Российской  Федерации налоговыми резидентами  Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.

Объект налогообложения 

Объектом налогообложения  признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в  Российской Федерации и (или)  от источников за пределами  Российской Федерации - для физических  лиц, являющихся налоговыми резидентами  Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая база

1. При определении  налоговой базы учитываются все  доходы налогоплательщика, полученные  им как в денежной, так и  в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Если из дохода налогоплательщика  по его распоряжению, по решению  суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

2. Налоговая база определяется  отдельно по каждому виду доходов,  в отношении которых установлены  различные налоговые ставки.

3. Для доходов, в отношении  которых предусмотрена налоговая ставка, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Если сумма налоговых вычетов  в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено настоящей главой.

4. Для доходов, в отношении  которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не применяются.

5. Доходы (расходы) налогоплательщика,  выраженные (номинированные) в иностранной  валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов).

Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный  год.

 

 

Налоговые ставки