Управление расходами в ЗАО «Искра»

Продолжение таблицы 6

Согласно данным таблицы  в структуре пассивов ЗАО «Искра» наибольший удельный вес имеет собственный капитал – 90,9%, в том числе уставный капитал – 92,4%., добавочный капитал – 0,1%.

Кредиторская задолженность  имеет удельный вес равный 3,3%, в том числе поставщикам и подрядчикам – 2%, задолженность по налогам и сборам – 0,5%, задолженность перед персоналом предприятия – 0,6%, задолженность перед государственными внебюджетными фондами – 0,2%.

Доходы будущих периодов и долгосрочные обязательства имеют удельный вес в структуре пассивов 1,6% (в 2009 году) и 3,5% соответственно.

Уставный капитал предприятия  за 2 года остался неизменным – 271808 тыс. руб. Непокрытый убыток увеличился на 72,2% или что в денежном выражении составит 1956 тыс. руб.

Долгосрочные обязательства  снизились на 11% или в денежном выражении это составит 1266 тыс.руб.

Кредиторская задолженность уменьшилась на 10,4% или на 1118 тыс. руб., в том числе за счет уменьшения задолженности перед персоналом организации на 969 тыс. руб.,  уменьшения задолженности по налогам и сборам на 2186 тыс. руб., за счет снижения задолженности перед государственными внебюджетными фондами на 1409 тыс. руб. В тоже время за счет увеличения кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 3446 тыс.руб.

Чтобы определить платежеспособность предприятия и оценить степень его независимости от заемных источников финансирования рассмотрим таблицу 7.

Таблица 7 – Коэффициенты платежеспособности и финансовой устойчивости ЗАО «Искра» в 2009 - 2010 гг.

На основании данной таблицы сделаем следующие выводы:

Нормальное значение коэффициента абсолютной ликвидности  должно быть больше 0,1-0,7. В ЗАО «Искра»  он равен 0,0014,что говорит о том, что ЗАО «Искра» в 2010 г. Могла оплатить лишь 0,14% своих краткосрочных обязательств.

Коэффициент «критической оценки» показывает, какая часть  текущих обязательств может быть немедленно погашена за счет денежных средств, средств в краткосрочных  ценных бумагах, ожидаемых поступлений  от разных дебиторов. Нормальным считается значение 0,7 – 0,8. У данного предприятия  значение этого коэффициента равно 0,1, т.е. лишь 10% краткосрочных обязательств ЗАО «Искра» может погасить немедленно.

Но, несмотря на это, главный  показатель платежеспособности - коэффициент текущей ликвидности – находится в рамках нормальных значений (2,0 – 3,5) и равен 1,7. Этот коэффициент показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства.

Коэффициент маневренности функционирующего капитала показывает, что 2,3 функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует  наличие собственных оборотных средств, необходимых для ее текущей деятельности. Данный коэффициент на предприятии находится в норме – 0,9 (нормальное ограничение = больше 0,1)

Коэффициент финансовой независимости показывает, что 90% из общей суммы источников финансирования приходится на собственные средства. Норматив этого показателя больше 0,4, но меньше 0,6. Этот показатель дополняет коэффициент финансирования, показывающий соотношение собственного и заемного капитала.

Коэффициент финансовой устойчивости равен на ЗАО «Искра» 0,9, что является положительным моментом в его деятельности, т.к. показывает, что 90% активов финансируется за счет устойчивых источников.

Если рассматривать  динамику коэффициентов платежеспособности и финансовой устойчивости, то видна отрицательная тенденция. Коэффициенты ликвидности снижаются, что говорит о снижении возможности предприятия отвечать по своим краткосрочным обязательствам.

Увеличение коэффициента маневренности функционирующего капитала увеличивается на 0,187, что также  является отрицательным, т.к. говорит об увеличении капитала, обездвиженного в производственных запасах.

Коэффициенты финансовой устойчивости увеличиваются в 2010 г. по сравнению с 2009г. Это благоприятно для предприятии. Такая тенденция  возможна благодаря росту собственного капитала. Теперь можно переходить к анализу управления затратами. Т.к. первые пять этапов предприятие выполняет в своих подразделениях, то можно на основании имеющихся данных перейти к выполнению 6 этапа управления затратами на предприятии.

2.2. Состав и структура затрат на ЗАО «Искра»

Для анализа понесенных предприятием ( т.е. выполнение 6 этапа управления затратами) денежных расходов рассмотрим таблицу 8.

Таблица 8 – Затраты  на основное производство ЗАО «Искра»  за 2009-2010 гг.

На основании данных таблицы можно сделать вывод, что затраты в период с 2009 г. по 2010 г. снизились  на 13,8% или в денежном выражении на 5145 тыс. руб. Это произошло за счет увеличения материальных затрат на 3,6% или на 493 тыс. руб., в том числе росту затрат на покупку семян и посадочных материалов на 1217 тыс.руб., прочей продукции сельского хозяйства на 186 тыс. руб., минеральных удобрений на 127 тыс. руб., запасных частей, ремонтных материалов на 2 тыс. руб., оплаты услуг и работ, выполненных сторонними организациями на 1541 тыс. руб., и уменьшению затрат на электроэнергию на 2114 тыс. руб., нефтепродуктов на 193 тыс. руб., химические средства защиты растений на 273 тыс. руб.

Затраты на оплату труда  в период с 2009 г. по 2010 г. в ЗАО «Искра»  снизились на 24,1%, что в денежном выражении составляет 4153 тыс. руб. Соответственно, уменьшились и отчисления на социальные нужды на 678 тыс. руб.

Затраты на амортизацию  снизились на 2389 тыс. руб. и прочие затраты увеличились на 1582 тыс. руб.

Увеличение материальных затрат произошло за счет увеличения объема производства. Т.к. площадь сельхозугодий стала использоваться более эффективно, т.е. на имеющейся площади высаживается большее количество культур, предприятие несет большие расходы на покупку семян и посадочных материалов.

Увеличение посадок  влечет за собой увеличение затрат на закупку минеральных удобрений. Также требование возделывать больше площади, чем в прошлом году приводит к необходимости дополнительных затрат на покупку запасных частей и ремонтных материалов.

В тоже время ЗАО «Искра»  удалось снизить затраты на электроэнергию. Это произошло благодаря использованию  электродвигателей с преобразователями частоты, энергосберегающего осветительного оборудования.

Затраты на химические средства защиты растений также сократились, т.к. рассматриваемое предприятие в целях повышения качества своей продукции внедряет использование биологических средств защиты растений.

Рассматривая структуру  расходов, мы видим, что наибольший удельный вес имеют материальные затраты – 44%, в том числе семена и посадочный материал – 18,2%,  электроэнергия – 9,6%,  оплата услуг и работ, выполненных сторонними организациями – 6,9%, минеральные удобрения – 3,9%, нефтепродукты – 3%, химические средства защиты растений – 1,6%, прочая продукция сельского хозяйства – 0,7%, запасные части – 0,2%.

Большие затраты предприятие  несет и на оплату труда – 40,6% всех расходов приходится на эту статью.

2.3. Операционный анализ затрат  на ЗАО «Искра»

В качестве инструмента  финансово-экономического прогнозирования используется операционный анализ, который называют также анализом безубыточности, CVP-анализом («costs, volume, profit» - «затраты - объем - прибыль»).