Управление расходами в ЗАО «Искра»

Порог рентабельности = Постоянные затраты/ Коэффициент валовой маржи

Можно рассчитывать порог  рентабельности как всего предприятия, так и отдельных видов продукции  или услуг. Предприятие начинает получать прибыль, когда фактическая выручка превышает пороговую. Чем больше это превышение, тем больше запас финансовой прочности предприятия и больше сумма прибыли.

При графическом методе точку безубыточности (порог рентабельности) находят следующим образом:

1. находим на оси  У значение постоянных затрат  и наносим на график линию  постоянных затрат, для чего проводим прямую, параллельную оси Х;

2. выбираем какую-либо  точку на оси Х, т.е. какую-либо  величину объема продаж, рассчитываем  для данного объёма величину  совокупных затрат (постоянных и переменных). Строим прямую на графике, отвечающую этому значению;

3. выбираем снова любую  величину объема продаж на  оси Х и для нее находим  сумму выручки от реализации.

Строим прямую, отвечающую этому значению. Точка безубыточности на графике – это точка пересечения  прямых, построенных по значению совокупных затрат и валовой выручки (рисунок 2). В точке безубыточности получаемая предприятием выручка равна его совокупным затратам, при этом прибыль равна нулю. Размер прибыли или убытков заштрихован. Если предприятие продает продукции меньше порогового объема продаж, то оно терпит убытки, если больше – получает прибыль.

Рисунок 2. Графическое определение точки безубыточности (порога рентабельности) 

5. Запас финансовой прочности. Превышение фактической выручки от реализации над порогом рентабельности.

Запас финансовой прочности = выручка предприятия - порог рентабельности

6. Сила воздействия операционного рычага (показывает, во сколько раз изменится прибыль при изменении выручки от реализации на один процент и определяется как отношение валовой маржи к прибыли):

Сила воздействия операционного рычага = Валовая маржа/прибыль

 

 

 

 

 

 

 

 

2. АНАЛИЗ УПРАВЛЕНИЯ ЗАТРАМИ   В ОАО «Искра»

2.1 Экономическая характеристика  предприятия

Открытое акционерное  общество было организовано в Иркутской области, Иркутского района, п.Новая Разводная 30 апреля 2008г., путем преобразования областного государственного унитарного предприятия «Тепличное» в  акционерное общество открытого типа.

Уставный капитал общества составляет 271808 тыс. руб. Он  разделен на 271808 акций номиналом 1000 руб., являющиеся именными.

Предприятие занимается производством, хранением и реализацией  овощей открытого и защищенного грунта, картофеля и рассады овощных и цветочных культур для населения, работает цех переработки по квашению капусты.

Ассортимент производимых овощей разнообразен, в основе своей  – это овощи, производство которых  наиболее приемлемо в климатических  условиях Иркутской области (несколько  видов капуст, морковь, свекла, огурцы полевые и тепличные, томаты, лук зеленый, салат, укроп, петрушка, редька и др.).

Продукция общества реализуется  на центральном рынке г. Иркутска (4 места), на рынке ост. Волжская в  собственном павильоне, по заявкам  курортов, санаториев, городских объектов образования и здравоохранения, других покупателей.

Рассмотрим обеспеченность производственными ресурсами и  эффективность их использования в ОАО «Искра» за 2009-2010 гг. на основе таблицы 3.

Таблица 3 - Обеспеченность производственными ресурсами и  эффективность их использования в ОАО «Искра» за 2009-2010 гг.

Показатель			2010 в % к 2009
	2009	2010
1	2	3	4
Валовая продукция по ценам реализации, тыс.руб.	33217	36478	109,8
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.руб.	326561	326679	100,0
Оборотные средства, тыс.руб.	31799	27854	87,6

 

Продолжение таблицы 3

1	2	3	4
Среднегодовая численность работников, чел.	111	111	100,0
Площадь с/х угодий, га	230072	230072	100,0
Энергетическая мощность,л.с.	24193	24172	99,9
Произведено продукции на 1 работника	299	329	109,8
Фондоотдача	0,10	0,11	109,8
Фондоемкость	9,83	8,96	91,1
Фондообеспеченность	1,42	1,42	100,0
Фондовооруженность	2941,99	2943,05	100,0
Энерговооруженность	217,95	217,77	99,9
Энергообеспеченность	0,11	0,11	99,9

На основании данных таблицы можно сделать вывод  том, что за период с 2009 г. по 2010 г. объем производства увеличился. В частности увеличилась валовая продукция по ценам реализации на 9,8% или в денежном выражении – на 3261 тыс. руб.; также увеличилась среднегодовая стоимость основных производственных фондов – на 118 тыс.руб. А вот величина оборотных средств снизилась на 12,4%. Площадь сельскохозяйственных угодий осталась прежней.

В связи с тем, что  объем валовой продукции увеличивается, а численность работников остается прежним, производительность труда растет. Этот показатель стал больше на 9,8%.

Показатель фондоотдачи  показывает, что с каждого рубля  основных фондов ОАО «Искра» получает 0,11 рублей продукции в 2010 г. Данный показатель стал больше, чем в 2009 г. т.к. темп роста валовой продукции по ценам реализации больше темпа роста среднегодовой стоимости основных производственных фондов.

На 1 руб. валовой продукции  приходится 8,96 руб. основных производственных фондов. Это следует из значения показателя фондоемкости. Т.к. этот показатель является обратным показателю фондоотдачи, то его значение уменьшается в период с 2009 по 2010 гг. на 8,9%.

Фондовооруженность применяется для характеристики степени оснащенности труда работающих, и показывает, что на 1 работника приходится 2943,05 руб. стоимости основных фондов. Данный показатель растет, это связано, в первую очередь, с ростом стоимости основных производственных фондов [1].

Фондообеспеченность данного  предприятия равна 1,42 руб., и она показывает, сколько приходится стоимости основных фондов на 1 га сельскохозяйственных угодий.

Анализ данных таблицы  также показывает, какие произошли  изменения в энергообеспеченности хозяйства и энерговооруженности труда за период с 2009 г. по 2010 г. Так, уровень обеспеченности энергетическими мощностями на 100 га посевной площади равен в 2010 г., как и в 2009 г., 0,11. Также остался прежним и показатель энерговооруженности труда. Это объясняется сохранением энергетической мощности на одном уровне.

Теперь рассмотрим эффективность  хозяйственной деятельности ОАО  «Искра» на основе таблицы 4.

Таблица 4 - Эффективность хозяйственной деятельности ОАО «Искра» в 2009-2010 гг.

Показатель	годы		2010 в % к 2009
	2009	2010
1	3	4	5
Выручка от реализации, тыс.руб.	33217	36478	109,8
Прибыль до налогообложения, тыс.руб	-2841	-1838	64,7
Чистая прибыль, тыс.руб.	-2884	-1838	63,7
Полная себестоимость, тыс.руб.	39514	43621	110,4
Прибыль от реализации, тыс.руб.	-6297	-7143	113,4
Собственный капитал, тыс.руб.	269525	267569	99,3
Среднегодовая стоимость имущества, тыс. руб.	303067	294237	97,1
Внеоборотные активы, тыс. руб.	271268	266383	98,2
Рентабельность (окупаемость) продукции, %	-15,94	-16,38	102,8
Рентабельность (окупаемость) продаж, %	-8,68	-5,04	58,0
Рентабельность (окупаемость) капитала, %	-1,07	-0,69	64,2
Рентабельность (окупаемость) активов, %	-0,95	-0,62	65,6
Рентабельность (окупаемость) внеоборотных активов,%	-1,06	-0,69	64,9

Анализ таблицы показывает, что производство на предприятии не приносит прибыли ни в 2009 г., ни в 2010г., т.е. прибыль до налогообложения, чистая прибыль отрицательна, т.е. ЗАО «Искра» получает в исследуемом периоде убытки. Поэтому все показатели рентабельности отрицательны.

Рентабельность активов  характеризует прибыль, получаемую предприятием с каждого рубля, авансируемого на формирование активов, т.е. на каждый рубль активов приходится в 2010 г. 0,62 руб. убытка. Рентабельность активов выражает меру доходности предприятия в данном периоде. За исследуемый период данный показатель снизился на 34,4%.

Рентабельность продукции  показывает, какую прибыль имеет  предприятие с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. В 2010 г. ЗАО «Искра» получило 16,38 руб. убытка.

На 1 руб. выручки приходится в 2010 г. 5,04 руб. убытка – об этом свидетельствует такой показатель, как рентабельность продаж. Этот показатель снижается с течением времени, что свидетельствует о снижении конкурентоспособности продукции на рынке, т.к. говорит об падении спроса на продукцию.

Рентабельность капитала показывает, сколько чистой прибыли  приходится на 1 руб. собственных фондов. Этот показатель равен в 2010 г. -0,69% Т.к. он снизился на 35,8% по сравнению с предыдущими годами, то это свидетельствует о снижении эффективности использования собственного капитала.

Теперь рассмотрим состав и стоимость имущества ЗАО  «Искра» за 2009-2010 гг. на основе данных таблицы 5.

Таблица 5 - Состав и стоимость имущества ЗАО «Искра» за 2009-2010 гг.

Показатель	2009		2010		2010 в % к 2009
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
1	2	3	4	5	6
I. Внеоборотные активы
Основные средства	270236	89,2	264756	90,0	98,0
Незавершенное строительство	1032	0,3	1627	0,6	157,7
Итого по разделу I	271268	89,5	266383	90,5	98,2
II. Оборотные активы
Запасы	30631	10,1	26216	8,9	85,6
в том числе сырье, материалы и другие аналогичные ценности	6379	2,1	6337	2,2	99,3
затраты в незавершенном производстве	1874	0,6	2067	0,7	110,3

 

Продолжение таблицы 5

1	2	3	4	5	6
готовая продукция и товары для  перепродажи	22378	7,4	17812	6,1	79,6
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	1136	0,4	1615	0,5	142,2
в том числе покупатели и заказчики	525	0,2	568	0,2	108,2
Денежные средства	32	0,01	23	0,01	71,9
Итого по разделу II	31799	10,5	27854	9,5	87,6
Баланс	303067	100,0	294237	100,0	97,1

Анализ таблицы показал, что наибольший удельный вес в  структуре активов ОАО «Искра» у основных средств – 90%. У запасов удельный вес равен 8,9%, в которых преобладает готовая продукция для перепродажи (6,1%), сырье, материалы и затраты в незавершенном производстве имеют удельный вес равный 2,2%, 0,7% соответственно. Наименьший удельный вес имеют денежные средства – всего 0,01%. В целом активы предприятия за период с 2009г. по 2010 г. снизились на 2,9%. В частности, это произошло из-за снижения основных средств на 2%, запасов – на 14,4%, а в составе запасов: сырья, материалов и других аналогичных ценностей на 0,7%, готовой продукции для перепродажи – на 20,4%, денежных средств – на 28,1%, а вот затраты в незавершенном производстве увеличились на 10,3%, также увеличились и дебиторская задолженность, и незавершенное строительство на 42,2% и 57,7% соответственно. Структура активов организации совсем не соответствует оптимальной структуре баланса. (66,7% - запасы, 26,7% - дебиторская задолженность, 6,6% денежные средства)

Далее проанализируем состояние  пассивов предприятия на основании  анализа данных таблицы 6.

Таблица 6 – Анализ пассивов ЗАО «Искра» за 2009-2010гг.

Показатель	2009		2010		2010 в % к 2009
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
1	2	3	4	5	6
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	271808	89,7	271808	92,4	100,0
Добавочный капитал	427	0,1	427	0,1	100,0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	-2710	0,9	-4666	1,6	172,2