Взаимодействие предприятий с бюджетом и платежи во внебюджетные фонды

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение…………………………………………………………………............2-3

1.Взаимодействие предприятий с бюджетом и платежи во внебюджетные фонды..................................................................................................................4-23

1.1 Взаимодействие предприятий  с бюджетом……………………………...4-11

1.1.1 Бюджет  РФ………………………………………………………………..4-7

1.1.2 Налоги уплачиваемые предприятием  в бюджет………………………7-11

1.2 Платежи во внебюджетные фонды……………………………..……….11-18

1.3 Характеристика внебюджетных фондов………………………………..18-23

1.3.1 Пенсионный фонд……………………………………………………...19-20

1.3.2 Фонд социального страхования……………………………………….21-22

1.3.3 Фонд медицинского страхования……………………………………..22-23

2. Анализ поступления платежей…………………………………………...24-33

2.1 Поступление налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации по Костромской области………………………………………..25-27

2.2 Анализ поступлений страховых взносов во внебюджетные фонды РФ……………………………………………………………………………..27-33

Заключение…………………………………………………………………...34-35

Список используемой литературы………………………………………….36-37

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Законодательством определено, что  один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз  за установленный период налогообложения. Особенностью российской налоговой  системы является также наличие  ряда целевых платежей и сборов, которые в силу своей обязательности носят для плательщиков налоговый  характер, но направляются не только в  бюджет, но и в специальные внебюджетные фонды (например, платежи в государственные  социальные фонды, фонды охраны природы, республиканский земельный фонд и т.п.).

Предприятие – самостоятельный  хозяйствующий субъект, с правами  юридического лица, производящий продукцию, товары, услуги, выполняющий работы, занимающийся различными видами экономической  деятельности. Может являться объектом купли и продажи.

Бюджет – схема доходов и  расходов определенного лица (семьи, бизнеса, организации, государства  и т.д.), устанавливаемая на определенный период времени, обычно на 1 год.

Внебюджетные фонды – система  самостоятельных финансовых организаций, которые финансируют вложения в  мероприятия общегосударственного или местного значения. В число  государственных внебюджетных фондов входят: Пенсионный фонд РФ, Федеральный  фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования РФ. Финансовые ресурсы внебюджетных фондов образуются за счет распределения в  соответствующей пропорции единого  социального налога.

Актуальность настоящей работы обусловлена, с одной стороны, большим интересом к теме "Взаимоотношения предприятия с государственным бюджетом и внебюджетными фондами" в современной науке, с другой стороны, ее недостаточной разработанностью.

Целью работы является выявление особенности взаимоотношений предприятия с бюджетом и внебюджетными фондами.

Цель работы предполагает постановку и решение следующих задач:

1. Изучить теоретические аспекты и выявить природу "Взаимоотношения предприятия с государственным бюджетом и внебюджетными фондами"; 
2. Сказать об актуальности проблемы "Взаимоотношения предприятия с государственным бюджетом и внебюджетными фондами" в современных условиях;

3.  Отразить состав и структуру  платежей предприятия в бюджет  и внебюджетные фонды.

При написании работы были использованы нормативно-правовые материалы, учебники и учебные пособия, позволяющие  наиболее полно и четко рассмотреть  изучаемую проблематику.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Взаимодействие предприятий с бюджетом и платежи во внебюджетные фонды

 

1.1 Взаимодействие  предприятий с бюджетом

 

1.1.1 Бюджет РФ

 

Бюджетный Кодекс Российской Федерации  дает следующее определение бюджетной системы: «основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов». Под бюджетным устройством принято понимать организацию бюджетной системы и принципы ее построения.

Бюджетная система Российской Федерации  состоит из бюджетов трех уровней:

первый уровень - федеральный бюджет Российской Федерации и бюджеты  государственных внебюджетных фондов;

второй уровень –бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

третий уровень - местные бюджеты, в том числе: бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга; бюджеты городских и сельских поселений.

 

Как видно, бюджетное устройство Российской Федерации определяется ее государственным  устройством - в унитарных государствах бюджетная система имеет два  уровня - государственный бюджет и местные бюджеты (однако и в унитарных, и в федеративных государствах бюджеты нижестоящих уровней (нижестоящих государственных и административно-территориальных единиц) не входят в бюджеты вышестоящих уровней). Необходимо также отметить, что до принятия Бюджетного Кодекса Российской Федерации внебюджетные фонды, являясь элементом финансовой системы (общегосударственные финансы), не включались в бюджетную систему.

Бюджет выполняет следующие  задачи:

- перераспределение ВВП;

- государственное регулирование  и стимулирование экономики;

- финансовое обеспечение бюджетной  сферы и осуществление социальной  политики государства;

- контроль за образованием и  использованием централизованных  фондов денежных средств.

Функции бюджета во многом схожи с функциями финансов.

Накопительная (фискальная) функция означает аккумуляцию налоговых и неналоговых поступлений в бюджеты трех уровней (доходы бюджетов).

Распределительная функция проявляется через планирование и осуществление расходов бюджетов.

Регулирующая функция - это организация межбюджетных отношений.

Контрольная функция - проверка исполнения бюджетов всех уровней и соблюдение правовых норм межбюджетных отношений.

В бюджетной классификации выделяются следующие основные виды налоговых доходов:

налоги на прибыль, доход, прирост  капитала;

налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы;

налоги на совокупный доход;

налоги на имущество;

платежи за пользование природными ресурсами;

налоги на внешнюю торговлю и  внешнеэкономические операции.

Из неналоговых же доходов основными являются следующие виды:

доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной  собственности, или от деятельности;

доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной  собственности;

доходы от реализации государственных  запасов;

доходы от продажи земли и  нематериальных активов;

поступления капитальных трансфертов  из негосударственных источников;

административные платежи и  сборы;

штрафные санкции, возмещение ущерба;

доходы от внешнеэкономической  деятельности.

Доходы бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством в распоряжение органов государственной власти соответствующего уровня. Расходы бюджета - денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.

Помимо собственных, в бюджетах 2-го и 3-го уровней выделяют так называемые регулирующие доходы – федеральные или региональные налоги и платежи, по которым устанавливаются процентные нормативы отчислений в бюджеты субъектов или местные бюджеты на финансовый год или на долговременной основе (не менее чем на 3 года) по разным видам таких доходов (в отличие от закрепленных доходов, полностью поступающих в соответствующий бюджет).

Расходы бюджетов в зависимости от их экономического содержания подразделяются на текущие расходы (обеспечение текущих потребностей) и капитальные (инвестиционные нужды и прирост запасов). Формы расходов бюджетов:

ассигнования на содержание бюджетных  учреждений;

оплата по государственным (муниципальным) контрактам;

трансферты населению;

ассигнования на осуществление  полномочий, передаваемых на другие уровни власти и на компенсацию дополнительных расходов, возникающих из-за решений  вышестоящих органов власти;

бюджетные кредиты юридическим  лицам;

субвенции и субсидии юридическим  и физическим лицам;

инвестиции в уставные капиталы юридических лиц;

бюджетные ссуды, дотации, субвенции  и субсидии бюджетам других уровней, внебюджетным фондам;

кредиты иностранным государствам;

средства на обслуживание и погашение  долговых обязательств.

При этом под дотацией понимаются средства, предоставляемые бюджету другого уровня на безвозмездной и безвозвратной основе для покрытия текущих расходов, субвенция - средства, предоставляемые на той же основе бюджету другого уровня или юридическому лицу на осуществление целевых расходов, субсидия - средства, предоставляемые бюджету другого уровня, юридическому или физическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

В любом бюджете доходы и расходы  должны быть сбалансированы. При дефиците бюджета - превышении расходов над доходами - должны быть указаны источники финансирования дефицита (перечень источников финансирования различен для разных уровней бюджетной системы Российской Федерации). Законодательством Российской Федерации установлены предельные размеры дефицита бюджета. Например, размер дефицита федерального бюджета не может превышать суммарный объем бюджетных инвестиций и расходов на обслуживание государственного долга Российской Федерации (государственный долг - долговые обязательства Российской Федерации перед физическими и юридическими лицами, иностранными государствами, международными организациями и иными субъектами международного права). Для покрытия дефицита бюджета используются государственные заимствования - займы, привлекаемые от физических и юридических лиц, иностранных государств, международных финансовых организаций, по которым возникают долговые обязательства Российской Федерации как заемщика или гаранта погашения займов другими заемщиками, выраженные в иностранной (внешние) или российской валюте (внутренние заимствования).

 

1.1.2 Налоги, уплачиваемые предприятиями  в бюджет

 

В соответствии с законодательством  все действующие на территории Российской Федерации налоги и сборы делятся  на три группы: федеральные, региональные (налоги республик в составе Федерации, краев, областей и автономных образований) и местные. С вступлением в  действие Конституции РФ налоговое  право органов государственной  власти на местах существенно расширилось. Теперь им предоставлено право самостоятельно вводить дополнительные налоги и  обязательные отчисления на основе общих  принципов, устанавливаемых в федеральном  налоговом законодательстве.

По объекту налогообложения, существующие в Российской Федерации налоговые  платежи можно разделить на налоги с доходов (выручки, прибыли); с имущества  предприятий; с определенных видов  операций и деятельности (например, по операциям с ценными бумагами); за выполнение некоторых действий (таможенные и государственные пошлины), добавленную  стоимость продукции, работ и  услуг, пользование природными ресурсами.

Каждый вид налога имеет свою налогооблагаемую базу, которой в  соответствии с действующим налоговым  законодательством присущи определенные особенности. Ряд составляющих налогооблагаемой базы определенного налога одновременно входит в состав налогооблагаемой базы других видов налогов. Например, фонд оплаты труда, являясь основой налогооблагаемой базы подоходного налога с физических лиц, частично входит в состав налогооблагаемой базы НДС, а также налога на прибыль  в части превышения расходов на оплату труда.

-налог на прибыль

В системе прямых налогов, действующих  в Российской Федерации и взимаемых  с предприятий, ведущее место  принадлежит налогу на прибыль (доход). Система функционирования этого  налога отличается рядом особенностей, связанных с российской спецификой переходного периода к рыночным отношениям.

Плательщиками налога на прибыль являются все предприятия и организации (включая бюджетные), являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, в том числе предприятия  с иностранными инвестициями, международные  объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность.

Плательщиками этого налога являются и не располагающие статусом юридических  лиц филиалы предприятий и  организаций, имеющие отдельный  баланс и расчетный счет.

Объектом налогообложения является валовая прибыль предприятий  и организаций, представляющая собой  сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного  имущества предприятия и доходов  от внереализационных операций, уменьшенных  на сумму расходов по этим операциям.

В налогооблагаемую прибыль не включаются дивиденды и проценты, полученные по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятиям, а также доходы от долевого участия  в деятельности других предприятий (предприятий с иностранными инвестициями, акционерных обществ и др.), кроме  доходов, полученных за пределами Российской Федерации.

Одним из наиболее серьезных вопросов при определении базы обложения  налогом на прибыль является правильное определение затрат, принимаемых  к исключению при расчете валовой  прибыли. В настоящее время для  этих целей продолжает применяться  Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых  при налогообложении прибыли, утвержденное постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 г. (с учетом изменений, внесенных в него постановлением Правительства РФ от 1 июля 1995 г.). В качестве общего правила принимается, что такие затраты включаются в расходы, учитываемые при расчете налогооблагаемой прибыли того отчетного периода, к которому они относятся, независимо от предварительной или последующей формы их оплаты.