Лекции по "Бюджету и бюджетному учету"

Расходование средств Б СФ и МО в безналичной форме осуществляется соответственно со счетов средств БФ и МО. Операции по обеспечению наличными ДС получателей ф-в Б, л/с которых открыты в ОФК, учитываются на счете средств для выплаты наличных бюджетополучателям, отправлен ОФК в уполномоченных банках с 40116 ( средства для выплаты нал денег бюджетополучателям). Указанные счета открыты ОФК отдельно для каждого обслуживаемого Б. Для осуществления расчетов в нал форме ОФК получает в банке, в кот открыт счет средств для выплаты нал денег, чековые книжки, которые выдаются бюджетополучателям по их заявлению.

Для планирования кассовых выплат бюджетополучатели представляют в ОФК заявку на предоставление квартальных, и рал обобщ в ОФК в сводную кассовую заявку. Накануне для получения наличных ДС получатели представляют в ОФК заявку на получение наличных денег и денежный чек. ОФК проверяет правильность оформлен заявки и чека. На проверенном денежном чеке печать и подпись уполномоченного лица ОФК. После этого чек возвращается получателю для представления в банк.

Для учета расходов органы, осуществляющие кассовое обслуживание исполнения Б, применяют счета:

0 203 02 000 «Средства единого счета Б в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения Б»;

0 203 05 000 «Средства единого счета Б в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения Б, в иностранной валюте»;

0 307 00 200 «Расчеты по операциям единого счета Б в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения Б, по расходам»;

0 212 00 000 «Внутренние расчеты по выбытиям из Б» (дебиторская задолженность);

0 309 00 000 «Внутренние расчеты по выбытиям из Б» (кредиторская задолженность).

Операции по учету расходов Б, отражаемые органами, осуществляющими кассовое обслуживание Б:

1) перечисление средств со счета средств Б одного органа кассового обслуживания на счет средств Б другого органа кассового обслуживания для осуществления выплат из Б: Д 1 212 00 560, К 1 203 02 610;

2) поступление на счет средств Б одного органа кассового обслуживания со счета средств Б другого органа кассового обслуживания для осуществления выплат из Б: Д 1 203 02 510, К 1 309 00 730;

3) осуществление расходов за счет средств Б:

- в рублях: Д 1 307 00 200, К 1 203 02 610;

- в иностранной валюте: Д 1 307 00 200, К 1 203 05 610;

4) возврат на счет средств Б на восстановление ранее произведенных расходов:

- в рублях: Д 1 203 02 510, К 1 307 00 200;

- в иностранной валюте Д 1 203 05 510, К 1 307 00 200;

5) осуществление расходов за счет средств Б (лицевые счета получателей открыты в нижестоящих органах кассового обслуживания):

- вышестоящий орган: Д 1 212 00 560, К 1 203 02 610;

- нижестоящий орган: Д 1 307 00 200, К 1 309 00 730;

6) возврат на счет средств Б на восстановление ранее произведенных расходов (лицевые счета получателей открыты в нижестоящих органах кассового обслуживания):

- вышестоящий орган: Д 1 203 02 510, К 1 212 00 660;

- нижестоящий орган: Д 1 309 00 830, К 1 307 00 200.

Для учета расходов Б органы, организующие исполнение Б, применяют счета:

0 202 01 000 «Средства единого счета Б» и 0 202 03 000 «Средства Б в иностранной валюте»;

0 402 01 200 «Выбытия средств Б за счет расходов»;

0 212 00 000 «Внутренние расчеты по выбытиям из Б» (дебиторская задолженность);

0 309 00 000 «Внутренние расчеты по выбытиям из Б» (кредиторская задолженность).

Операции по учету расходов Б, отражаемые органами, организующими исполнение Б:

1) перечисление со счета средств Б одного органа, организующего исполнение Б, на счет средств Б другого органа, организующего исполнение Б, для осуществления выплат из Б: Д 1 212 00 560, К 1 202 01 610;

2) поступление на счета средств Б одного органа, организующего исполнение Б, со счета средств Б другого органа, организующего исполнение Б, для осуществления выплат из Б: Д 1 202 01 510, К 1 309 00 730;

3) осуществление расходов за счет средств Б:

- в рублях: Д 1 402 01 200, К 1 202 01 610;

- в иностранной валюте: Д 1 402 01 200, К 1 202 03 610;

4) возврат на счет средств Б на восстановление ранее произведенных расходов:

- в рублях: Д 1 202 01 510, К 1 402 01 200;

- в иностранной валюте: Д 1 202 03 510, К 1 402 01 200;

5) осуществление расходов за счет средств Б (лицевые счета получателей открыты в нижестоящих органах, организующих исполнение):

- вышестоящий орган: Д 1 212 00 560, К 1 202 01 610;

- нижестоящий орган: Д 1 402 01 200, К 1 309 00 730;

6) возврат на счет средств Б на восстановление ранее произведенных расходов (лицевые счета получателей открыты в нижестоящих органах, организующих исполнение):

- вышестоящий орган: Д 1 202 01 510, К 1 212 00 660;

- нижестоящий орган: Д 1 309 00 830, К 1 402 01 200.

2. Учет операций по расходам Б в наличной форме.

На основании проверенной отделением ФК и переданной в управление ФК заявки на получение наличных денег управление ФК оформляет платежное поручение и осуществляет перечисление денежных средств с открытого ему счета средств федерального Б (40105) на счет средств для выплаты наличных денег бюджетополучателям (40116), открытый отделениям ФК. Указанное платежное поручение является основанием для проведения операций на счете средств федерального Б управления ФК (40105) и на счете средств для выплаты наличных денег бюджетополучателям отделения ФК (40116).

Отделение ФК после проведения банком операции по списанию средств со счета средств федерального Б (40105) на счет средств для выплаты наличных денег бюджетополучателям (40116) отражает кассовый расход федерального Б на лицевом счете бюджетополучателя на основании выписки из счета средств федерального Б (40105) с прилагаемой исполненной заявкой на получение наличных денег.

После осуществления выплаты наличных денежных средств бюджетополучатели остатки денежных средств в кассе сверх установленного лимита вносят в кассу банка на основании Объявления на взнос наличными. Принятые банком наличные деньги зачисляются на счет средств для выплаты наличных денег бюджетополучателям отделения ФК (40116). Отделение ФК на основании выписки банка из счета средств для выплаты наличных денег бюджетополучателям (40116) и приложенных к ней первичных документов оформляет платежное поручение (в необходимом количестве экземпляров) на перечисление денежных средств со счета средств для выплаты наличных денег бюджетополучателям (40116) на счет средств федерального Б (40105) и передает его в банк. Указанное платежное поручение является основанием для проведения операций на счете средств для выплаты наличных денег бюджетополучателям отделения ФК (40116) и на счете средств федерального Б управления ФК (40105).

Отделение ФК после подтверждения банком проведения операции по перечислению средств со счета средств для выплаты наличных денег бюджетополучателям (40116) на счет средств федерального бюджета (40105) отражает в учете операцию по восстановлению кассового расхода федерального бюджета по соответствующим кодам бюджетной классификации Российской Федерации на лицевом счете получателя средств.

Наличие неиспользованных остатков средств на счете средств для выплаты наличных денег бюджетополучателям отделения федерального казначейства (40116) по состоянию на 1 января следующего финансового года не допускается. Отделение Федерального казначейства не позднее установленного Министерством финансов Российской Федерации срока оформляет платежное поручение на перечисление суммы остатка средств со счета средств для выплаты наличных денег бюджетополучателям (40116) на счет средств федерального бюджета (40105) с последующим отражением этой операции (на лицевых счетах получателей средств) как восстановление кассового расхода федерального бюджета.

Операции по обеспечению наличными деньгами получателей средств бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов, лицевые счета которых не открыты в органах Федерального казначейства, учитываются на счетах средств бюджетов субъектов РФ и средств местных бюджетов (40201 и 40204).

Первичные документы - основания при учете расходов Б в наличной форме:

- платежные поручения, прилагаемые к выпискам из банковских счетов;

- заявления на получение денежных чековых книжек;

- денежные чеки из чековых книжек;

- заявки на получение наличных денег;

- объявления на взнос наличными;

- иные документы.

Для учета расходов Б в наличной форме используются следующие регистры аналитического учета:

Журнал регистрации бланков денежных чековых книжек: предназначен для регистрации денежных чековых книжек, полученных уполномоченным работником органа ФК в банке и выданных бюджетополучателям;

Сводный реестр поступлений и выбытий средств бюджета;

Ведомость учета внутренних расчетов (между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения Б);

Журнал по прочим операциям и Главная книга.

Для учета расходов органы, осуществляющие кассовое обслуживание исполнения Б, применяют счета:

0 203 02 000 «Средства единого счета Б в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения Б»: на нем отражаются средства Б на банковских счетах, открытых этим органам; разряды 24-26 при поступлении 510, при выбытии 610;

0 307 00 200 «Расчеты по операциям единого счета Б в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения Б, по расходам»: на нем учитываются расчеты по операциям, производимым по единому счету Б в рамках кассового обслуживания исполнения Б по расходам; разряды 24-26 зависят от экономического содержания расхода (211 – заработная плата, 212 – прочие выплаты и т.д.);

0 203 04 000 «Средства на счетах для выплаты наличных денег»: на нем отражаются средства Б на счетах органов кассового обслуживания, предназначенные для наличных выплат получателям бюджетных средств; разряды 24-26 при поступлении средств 510, при выбытии 610;

0 306 00 000 «Расчеты по выплате наличных денег»: на нем учитываются расчеты, возникающие по средствам Б на счетах этих органов для выплаты наличных денег; разряды 24-26 при увеличении кредиторской задолженности по выплате наличных денег 730, при уменьшении 830;

0 212 00 000 «Внутренние расчеты по выбытиям из Б»: на нем учитываются расчеты между этими органами по выбытию средств из Б (дебиторская задолженность); разряды 24-26 при увеличении дебиторской задолженности по внутренним расчетам по выбытиям из бюджета 560, при уменьшении 660;

0 309 00 000 «Внутренние расчеты по выбытиям из Б»: на нем учитываются расчеты между этими органами по выбытиям средств из Б (кредиторская задолженность); разряды 24-26 при увеличении кредиторской задолженности по внутренним расчетам по выбытиям из Б 730, при уменьшении 830.

Операции по учету расходов Б, отражаемые органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения Б:

1) перечисление со счета средств Б на счет средств для выплаты наличных денег бюджетополучателям (лицевые счета получателей открыты в нижестоящих органах; запись по счету средств Б):

- вышестоящий орган: Д 1 212 00 560, К 1 203 02 610;

- нижестоящий орган: Д 1 307 00 200, К 1 309 00 730;

2) перечисление со счета средств Б на счет средств для выплаты наличных денег бюджетополучателям (лицевые счета получателей открыты в вышестоящих органах; запись по счету средств Б): Д 1 307 00 200, К 1 203 02 610;

3) поступление на счет средств для выплаты наличных денег бюджетополучателям со счета средств Б (запись по счету средств для выплаты): Д 1 203 04 510, К 1 306 00 730;

4) выплата наличных бюджетополучателям по денежным чекам: Д 1 306 00 830, К 1 203 04 610;

5) возврат бюджетополучателями наличных на счет средств для выплаты наличных денег бюджетополучателям: Д 1 203 04 510, К 1 306 00 730;

6) перечисление со счета средств для выплаты наличных денег бюджетополучателям на счет средств Б (запись по счету средств для выплаты): Д 1 306 00 830, К 1 203 04 610;

7) поступление на счет средств Б со счета средств для выплаты наличных денег бюджетополучателям (лицевые счета получателей открыты в нижестоящих органах; запись по счету средств Б):

- вышестоящий орган: Д 1 203 02 510, К 1 212 00 660;

- нижестоящий орган: Д 1 309 00 830, К 1 307 00 200;

8) поступление на счет средств Б со счета средств для выплаты наличных денег бюджетополучателям (лицевые счета получателей открыты в вышестоящих органах; запись по счету средств Б): Д 1 203 02 510, К 1 307 00 200.

Для учета расходов Б органы, организующие исполнение Б, применяют счета:

0 202 01 000 «Средства единого счета Б»: на нем отражаются средства соответствующих Б; разряды 24-26 при поступлении 510, при выбытии 610;

0 402 01 200 «Выбытия средств Б за счет расходов»: на нем учитываются расходы соответствующего Б; разряды 24-26 зависят от экономического содержания расхода (211 – заработная плата, 212 – прочие выплаты и т.д.);

0 212 00 000 «Внутренние расчеты по выбытиям из Б»: на нем учитываются расчеты между этими органами по выбытию средств из Б (дебиторская задолженность); разряды 24-26 при увеличении дебиторской задолженности по внутренним расчетам по выбытиям из бюджета 560, при уменьшении 660;

0 309 00 000 «Внутренние расчеты по выбытиям из Б»: на нем учитываются расчеты между этими органами по выбытиям средств из Б (кредиторская задолженность); разряды 24-26 при увеличении кредиторской задолженности по внутренним расчетам по выбытиям из Б 730, при уменьшении 830.

Операции по учету расходов Б, отражаемые органами, организующими исполнение Б:

1) перечисление средств со счета средств Б на счет средств для выплаты наличных денег бюджетополучателям (лицевые счета получателей открыты в нижестоящих органах; запись по счету средств Б):

- вышестоящий орган: Д 1 212 00 560, К 1 202 01 610;

- нижестоящий орган: Д 1 402 01 200, К 1 309 00 730;

2) перечисление со счета средств Б на счет для выплаты наличных денег бюджетополучателям (лицевые счета получателей открыты в вышестоящих органах; запись по счету средств Б): Д 1 402 01 200, К 1 202 01 610;

3) выплата наличных денег бюджетополучателям по чекам со счетов средств Б или ...: Д 1 402 01 200, К 1 202 01 610;

4) поступление на счет средств Б со счета средств для выплаты наличных денег бюджетополучателям (лицевые счета получателей открыты в нижестоящих органах; запись по счету средств Б):

- вышестоящий орган: Д 1 202 01 510, К 1 212 00 660;

- нижестоящий орган: Д 1 309 00 830, К 1 402 01 200;

5) поступление на счет средств в со счета средств для выплаты наличных денег бюджетополучателям (лицевые счета получателей открыты в вышестоящих органах; запись по счету средств Б): Д 1 202 01 510, К 1 402 01 200;

6) возврат бюджетополучателями наличных денежных средств на счета средств в Б СФ или МО: Д 1 202 01 510, К 1 402 01 200.

Тема 9. Годовое заключение счетов. Отчетность финансовых органов и органов Федерального казначейства.

1. Учет операций по заключению счетов отчетного финансового года.

Регистры аналитического учета по учету годового заключения счетов: Ведомость учета внутренних расчетов, Журнал по прочим операциям и Главная книга.

Счета бюджетного учета, применяемые органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов, для учета операций по годовому заключению счетов:

0 402 03 000 «Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета»

0 307 00 100 «Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, по доходам»