Налоговые и неналоговые доходы бюджета

       Налоговый кодекс разделяет бюджетные доходы по уровням государственной структуры и устанавливает принципы ясности, предсказуемости, единства и справедливости налоговой системы и налоговый федерализм.

       В соответствии с первой частью Налогового кодекса Российской Федерации в зависимости от установления и зачисления средств в определенные бюджеты налоги и сборы подразделяются на федеральные, региональные и местные. Такое разделение налогов связано с федеративным   устройством России соответствует мировой практике и позволяет обеспечить бюджеты разных уровней своими собственными источниками доходов.

       Федеральные налоги — основа налоговой системы. Перечень федеральных налогов, объекты налогообложения, виды льгот и ставок, плательщики, порядок взимания налогов и зачисления их в бюджет и внебюджетные фонды устанавливаются законодательными органами Российской Федерации в порядке, предусмотренном соответствующими процедурами принятия законодательных актов Государственной Думой РФ, Советом Федерации РФ и Президентом РФ.

       Порядок принятия подзаконных актов, уточняющих и детализирующих налоговые законы, регламентируется Постановлением Правительства РФ. Правилами предусмотрено, что к нормативным правовым актам относятся: постановления, приказы, распоряжения, правила, инструкции и положения. Они подлежат внесению в Государственный реестр нормативных актов, который ведется Министерством юстиции РФ, и соответственно имеют свой индивидуальный номер и дату государственной регистрации. Также подлежат регистрации все вносимые изменения и дополнения. При нарушении указанных требований нормативные документы как не вступившие в силу применяться не могут.

       В состав федеральных налогов и  сборов входят:

       - налог на добавленную стоимость;

       - акцизы на отдельные виды товаров  (услуг) и отдельные виды минерального  сырья;

       - налог на прибыль (доход) организаций;

       - налог на доходы от капитала;

       - подоходный налог с физических  лиц;

       - взносы  в бюджеты государственных   социальных   внебюджетных фондов;

       - государственная пошлина;

       - таможенная пошлина и таможенные  сборы;

       - налог за пользование недрами;

       - налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

       - налог на дополнительный доход  от добычи углеводородов;

       - сбор за право пользования  объектами животного мира и  водными биологическими ресурсами;

       - регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации при выполнении соглашений о разделе продукции

       - водный налог;

       - экологический налог;

       Федеральные налоги и сборы вводятся в обязательном порядке и должны взиматься на всей территории Российской Федерации. Вместе с тем в отношении этих налогов определенные права предоставлены не только федеральным органам, но и субъектам Федерации. Это касается регулирующих налогов. Однако компетенция субъектов Федерации ограничивается рамками той доли ставки, которая приходится данному субъекту Федерации. Так, по налогу на прибыль с юридических лиц определена ставка до 30%, которая распределяется между федеральным и региональными бюджетами следующим образом: 11% — федеральный бюджет и не свыше 19% — бюджеты регионов. В пределах закрепленной за ними ставки субъекты Федерации вправе устанавливать дополнительные льготы и создавать свой режим налогообложения.

       Большинство федеральных налогов и сборов являются регулирующими бюджетными доходами. Порядок бюджетного регулирования может быть установлен непосредственно в налоговых законах, специальным законодательством и путем установления нормативных отчислений от регулирующих доходов по каждому субъекту Федерации при утверждении федерального бюджета. Кроме того, в соответствии с отдельными соглашениями между федеральным центром и регионами для некоторых субъектов Российской Федерации (например, Татарстан, Башкортостан) могут быть установлены иные правила организации межбюджетных отношений, в том числе специальные налоговые режимы.

       Между федеральным и региональными  бюджетами распределяются:

       - налог на прибыль организаций;

       - налог на добавленную стоимость;

       - акцизы на отдельные виды товаров  и отдельные виды минерального сырья;

       - подоходный налог с физических  лиц;

       - платежи за пользование природными  ресурсами;

       Региональные  налога и сборы обеспечивают региональные бюджеты (республики, края, области, АО) собственными источниками финансирования своих расходов. Региональными налогами и сборами являются:

       - налог на имущество организаций  (регулирующий налог, частично  зачисляемый в местные бюджеты);

       - налог на недвижимость;

       - акцизы на некоторые товары;

       - налога на добычу полезных ископаемых;

       - сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов

       - налога на игорный бизнес;

       - дорожный налог;

       - транспортный налог;

       - налог с продаж;

       -единого сельскохозяйственного налога;

       - сбора за пользование объектами животного мира;

       - налог на игорный бизнес;

       - государственной пошлины.

       Региональные  налоги и сборы устанавливаются  законодательными органами субъектов РФ. Субъектам РФ предоставлены широкие полномочия в сфере установления конкретных элементов налогообложения: налоговых льгот, налоговых ставок, порядка и сроков уплаты. Кроме того, субъект РФ вправе устанавливать свои собственные формы отчетности по конкретным региональным налогам и сборам. Если субъект Федерации по какой-либо причине не реализует свои права, то, как правило, применяются предельные ставки и льготы, установленные федеральным законодательством.

       Местные налоги и сборы представляют собой обязательные платежи юридических и физических лиц, поступающие в местные бюджеты. Они являются методом мобилизации финансовых ресурсов местных органов управления и поступают в местные бюджеты и специальные фонды.

       В Российской Федерации поступление  местных налогов и сборов в  доходную часть бюджетов городов  и районов не одинаково и зависит от специфики территории, ее населенности и уровня развития.

       К местным налогам и сборам относятся:

       - земельный налог;

       - налог на имущество физических  лиц;

       В соответствии с Налоговым Кодексом РФ (ст. 12.) региональные и местные налоги не могут устанавливаться сверх данного перечня. Вместе с тем представительные органы местного самоуправления обладают в отношении местных налогов и сборов теми же правами, что и представительные органы власти субъектов РФ в отношении региональных налогов и сборов.

       Бюджеты субъектов Российской Федерации  и местных органов самоуправления не имеют собственной доходной базы, достаточной для покрытия своих бюджетных расходов. Недостаток средств в бюджетах разных уровней вызывает и финансовые противоречия между регионами, которые проявляются в борьбе за регулирующие источники доходов и разного рода дотации из федерального бюджета. Более 50% поступлений в федеральный бюджет обеспечивают несколько регионов, в том числе г. Москва, Ханты-Мансийская АО, Московская область, Санкт-Петербург, Свердловская область, Самарская область, Нижегородская область.

       В соответствии с Законом «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» определены доли федеральных налогов и доли налогов субъектов Российской Федерации, закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе. Эти налоги и сборы перечисляются налогоплательщиками в местные бюджеты. К ним относятся:

       1)  часть подоходного налога с  физических лиц в пределах  не менее 50% в среднем по  субъекту Российской Федерации;

       2) часть налога на прибыль организации  в пределах не менее 5% в среднем  по субъекту Российской Федерации;

       3) часть налога на добавленную  стоимость по товарам отечественного производства (за исключением драгоценных металлов и драгоценных камней, отпускаемых из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации) в пределах не менее 10% в среднем по субъекту Российской Федерации;

       4) часть акцизов на спирт, водку  и ликеро-водочные изделия в  пределах не менее 5% в среднем  по субъекту Российской Федерации;

       5) часть акцизов на остальные  виды подакцизных товаров (за исключением акцизов на минеральные виды сырья, бензин, автомобили, импортные подакцизные товары) в пределах не менее 10% в среднем по субъекту Российской Федерации.

       Кроме того, органам местного самоуправления предоставлено право получать в местный бюджет предусмотренные законами Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации налоги с филиалов и представительств, головные предприятия которых расположены вне территории данного муниципального образования.

       Конкретные  размеры минимальных долей в процентах федеральных налогов, которые закрепляются на постоянной основе за местными бюджетами, определяются органами власти субъекта Российской Федерации, на территории которого находится данное муниципальное образование. Доли указанных налогов рассчитываются по фактическим данным базового года. Сверх этих долей органы власти субъекта Российской Федерации могут устанавливать нормативы отчислений в местные бюджеты от регулирующих доходов на краткосрочной (на планируемый финансовый год) и долгосрочной (не менее чем на три года) основе.

       Если  в границах территории муниципального образования имеются другие муниципальные  образования, то источники доходов местных бюджетов разграничиваются между ними на основании закона субъекта Российской Федерации. За каждым муниципальным образованием закрепляются на постоянной основе собственные налоги и сборы, а также другие местные доходы. В отношении внутригородских муниципальных образований такое закрепление регламентируется уставом города.

       Подавляющая часть местных налогов и сборов поступает в местные бюджеты и используется исключительно для финансирования расходов, предусмотренных местными бюджетами. Однако в отдельных случаях федеральным законодательством могут быть предусмотрены нормативные отчисления от местных налогов и сборов в вышестоящие бюджеты. Так, например, земельный налог зачисляется на бюджетные счета соответствующих органов местного самоуправления, однако часть данных средств централизуется в федеральном бюджете для финансирования общегосударственных мероприятий по улучшению и восстановлению земель. Доля средств, подлежащая перечислению в федеральный бюджет, устанавливается в процентах к сумме земельного налога и арендной платы за сельхозугодия по субъектам Российской Федерации ежегодно при утверждении Федерального бюджета.

       1.3. Неналоговые доходы  бюджетов.

 

       Неналоговые доходы являются составной частью доходов  бюджетов разных уровней бюджетной  системы Российской Федерации, устанавливаются высшими органами законодательной государственной власти и органами государственного управления РФ.