Планирование бюджета предприятия

 

       Продолжение табл. 1.1

 

      Бюджеты в компании БАШНЕФТЬ составляются как для структурных подразделений, так и для компании в целом. Бюджеты подразделений сводятся в единый бюджет предприятия, называемый основным или головным.

      С точки зрения последовательности подготовки документов для составления основного бюджета выделяют две составных части бюджетирования, каждая из которых является законченным этапом планирования:

3. Подготовка операционного бюджета;
4. Подготовка финансового бюджета.

      Перечень  операционных бюджетов компании БАШНЕФТЬ, как правило, исчерпывается следующим списком:

• бюджет производства работ, услуг;
• бюджет прямых затрат на материалы;
• бюджет производственных накладных расходов;
• бюджет прямых затрат на оплату труда;
• бюджет коммерческих расходов;
• бюджет управленческих расходов;
• прогнозный отчет о прибыли.

      К числу финансовых бюджетов относятся 

• инвестиционный бюджет;
• бюджет денежных средств;
• прогнозный баланс.

      Последовательность  формирования основного бюджета  удобно представить в виде блок-схемы (рис. 1.2). Данная блок-схема не отражает всех возможных взаимосвязей между бюджетами, но описывает логическую последовательность процесса бюджетирования.

Рис. 1.2. Блок-схема формирования основного бюджета компании БАШНЕФТЬ 

      Процесс бюджетирования начинается с составления бюджета производства работ, услуг. Бюджет производства работ – операционный бюджет компании БАШНЕФТЬ, содержащий информацию о запланированном объеме работ, стоимости и ожидаемом доходе от выполнения каждого вида работ. Подразделение «Бурение и исследование в процессе бурения» компании БАШНЕФТЬ в текущем периоде уже выполняет несколько видов работ. Подчиняясь стратегическому плану компании, отдел маркетинга оценивает хозяйственный портфель и выдвигает прогнозы относительно жизнеспособности и объемов производства того или иного вида работ по бурению и измерению.

      Бюджет  затрат подразделения «Бурение и  исследование в процессе бурения» компании БАШНЕФТЬ складывается из бюджета прямых затрат на материалы, бюджета прямых затрат на оплату труда и бюджета накладных расходов.

      Бюджет  прямых затрат на материалы – это количественное выражение планов относительно прямых затрат компании на использование и приобретение основных видов сырья и материалов.

       Методика  составления исходит из следующего:

• все затраты подразделяются на прямые и косвенные;
• прямые затраты на сырье и материалы – затраты на сырье и материалы, которые непосредственно используются в основном производстве (в подразделении - – это бурение и измерение в процессе бурения);
• бюджет прямых затрат на материалы составляется на основе бюджета производства работ;
• объем закупок сырья и материалов рассчитывается как объем использования плюс запасы на конец периода и минус запасы на начало периода.

       Стоимость материалов и запасных частей, потребных на производство буровых работ определяется исходя из норм расхода материалов, их цены и величины и стоимости возвратных отходов. Стоимость материала можно рассчитать по формуле: 

       З_м = Q×Н_рм×Ц_м - Q×Н_ро×Ц_о                                          (1.1)

где З_м – материальные затраты, тыс. руб.;

      Q – программа производства, тыс.м;

      Н_рм, Н_ро – нормы расхода материалов и отходов соответственно;

      Ц_м, Ц_о – цена материала и отходов соответственно, руб. 

       Транспортно-заготовительные расходы рассчитываются исходя их норм расхода по отдельным составляющим и объема перевозимых материалов и запасных частей.

      Транспортно-заготовительные расходы распределяются пропорционально материальным затратам.

      Бюджет  прямых затрат на оплату труда – это количественное выражение планов относительно затрат компании на оплату труда основного производственного персонала.

       При подготовке бюджета прямых затрат на оплату труда учитывают:

• он составляется исходя из бюджета работ, данных о производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала;
• в бюджете прямых затрат на оплату труда выделяют фиксированную и сдельную часть оплаты труда.

      Фонд  прямой заработной платы рабочих рассчитывается, исходя из их численности, количества часов, подлежащих отработке рабочими различных профессий в плановом периоде, их разрядов и соответствующих им тарифных ставок по формуле: 

                                            (1.2)

где З_пв - заработная плата рабочих по тарифу;

С_{т 1} - часовая тарифная ставка рабочего первого  разряда;

К_т(тб) - тарифный коэффициент в соответствии с единой тарифной сеткой.

Ч_р - число рабочих данной профессии и разряда;

Д_пл   -   число   часов   в   плановом периоде по бюджету времени. 

     Годовой фонд заработной платы рабочих рассчитывается по формуле: 

       ФЗП_р = З_р х (1+ %П) х Р_к х С_н х (1 + %Д_зп),                             (1.3)

где %П - коэффициент (процент) премии;

Р_к - районный коэффициент, %;

С_н - северная надбавка, %.

%Д_зп - коэффициент (процент) дополнительной заработной платы [6. C.99]. 

      Отчисления на социальные нужды составляют 35,6% от ФОТ.

      Бюджет  производственных накладных затрат – это количественное выражение планов относительно всех затрат компании, связанных с производством работ за исключением прямых затрат на материалы и оплату труда.

      Производственные  накладные расходы включают в  себя постоянную и переменную части. Постоянная часть (амортизация, текущий  ремонт и т.д.) планируется в зависимости  от реальных потребностей производства, а переменная часть использует подход, основанный на нормативах. Под нормативом понимается сумма затрат на единицу базового показателя. Для оценки нормативов затрат используют различные базовые показатели. Расчет нормативов производится на основе данных предшествующих периодов с возможными корректировками на инфляцию и некоторые конъюнктурные факторы.

      Накладные расходы складываются из расходов на подготовку буровых работ, общепроизводственные и общехозяйственные расходы.

       В состав общепроизводственных расходов включают расходы на содержание и эксплуатацию оборудования и цеховые расходы.

       Расходы на подготовку буровых работ включают следующие статьи:

       - Затраты на оплату труда работников вспомогательного производства и отчисления на социальные нужды рассчитываются аналогично затратам на оплату труда основных рабочих;

       - Затраты на содержание зданий  и сооружений, занятых под вспомогательным  производством рассчитываются по следующей формуле: 

        ,  (1.4)

где  S – площадь помещения, м2;

n – норма расхода тепло-, электроэнергии и воды;

Ц –  стоимость тепло-, электроэнергии и воды. 

       - Амортизация основных фондов  вспомогательного производства;

       Амортизационные отчисления в целом рассчитываются исходя из норм амортизации и среднегодовой балансовой стоимости основных фондов (по группам основных фондов). Планирование и учет фондов осуществляется по балансовой стоимости, включающей всю сумму производственных расходов на приобретение, доставку, установку и монтаж различных видов основных фондов. Амортизационные отчисления рассчитываются по формуле: 

                (1.5)

где    С_н - стоимость основных фондов на начало планового года по балансу, тыс. руб.;

      С_вв - стоимость основных фондов, вводимых в плановом году, тыс. руб

      М - число месяцев функционирования основных фондов, вводимых в

          плановом году (начиная с 1-го числа месяца, следующего за сроком

          ввода объекта);

      С_выб - стоимость основных фондов, выбывающих в плановом году, тыс

            руб.;

      М₁ - число месяцев функционирования основных фондов, выбывающих в

           плановом году (начиная с 1 -го числа месяца, следующего за сроком

           выбытия объекта).

      N - норма амортизационных отчислений, %. 

      - Текущий и капитальный ремонт зданий, сооружений и оборудования вспомогательного производства. Ремонт зданий и сооружений рассчитывается исходя из норм расхода на единицу площади (аналогично затратам на содержание зданий и сооружений). Затраты на ремонт оборудования рассчитываются исходя из норм расхода на единицу оборудования по их видам.

       Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования включают следующие статьи:

       - Амортизация оборудования и транспортных средств, рассчитывается по формуле (2.5);

       - Затраты на содержание оборудования, рассчитываются по формуле: 

        , (1.6)

где  k – количество однотипного оборудования, ед.;

i – количество типов оборудования, ед.4

N – норматив затрат на единицу оборудования, руб. 

       - Текущий ремонт оборудования, рассчитываются по формуле (1.6).

       Цеховые расходы включают в себя:

       - Услуги сторонних организаций определяются согласно заключенным договорам со сторонними организациями на оказание услуг производственного характера;

      - Содержание аппарата управления цехом. Плановый фонд оплаты ИТР определяется на основе разработанных штатов, должностных окладов и планируемого размера премии за производственные показатели. Для работников, труд которых оплачивается повременно на основании присвоенных им месячных окладов фонд заработной платы по тарифу определяется умножением установленного оклада на число месяцев работы в плановом периоде и на количество работающих: