Роль налогов

ископаемых и занятие рыбной ловлей, другие концессии и арендные договоры,

касающиеся земли, патентов, авторских  прав и товарных знаков.

Поступления капитальных трансфертов  из негосударственных источников.

Под ними понимаются поступления добровольных, безвозмездных, невозвратных

платежей на капитальные нужды, полученных государственными органами из

негосударственных источников. В отличие  от безвозмездных текущих

трансфертов капитальные трансферты из негосударственных источников в

основном осуществляются за счет накопленного богатства прежних лет. Их

целью является финансирование процесса капиталообразования, расходов,

предстоящих в долгосрочной перспективе, или приобретения материальных

ценностей. Сюда относятся капитальные  трансферты на строительство или

покупку больниц, школ, музеев, театров, культурных центров или других

государственных сооружений и оборудования. Также включаются капитальные

трансферты в денежной форме, полученные от частных лиц, частных

некоммерческих учреждений, негосударственных  организаций, корпоративных и

частных квазикорпоративных предприятий и других источников, за исключением

средств, полученных от других органов  государственного управления и

международных организаций.

Полученные официальные трансферты. В данную категорию входят все

невозвратные, безвозмездные платежи, полученные от других органов

государственного управления или  международных организаций. Это  репарации,

дарения, средства, предназначенные  для осуществления особых проектов или

программ, поддержки основного  бюджета или другой цели.

К трансфертам от других уровней  управления относятся невозвратные

безвозмездные платежи, поступающие  от одних уровней управления другим

уровням. В российской практике они  имеют форму финансовой поддержки

субъектов Федерации в виде дотаций, субвенций, субсидий либо иной

безвозвратной и безвозмездной  передачи средств.

Различают собственные и регулирующие доходы бюджета. К собственным

относятся виды доходов, закрепленные на постоянной основе за

соответствующими бюджетами законодательством. К регулирующим относятся

федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым

устанавливаются нормативы отчислений в бюджеты субъектов Федерации  или

местные бюджеты.

 

6. Доходы проекта федерального  бюджета

 

 

В предлагаемом федеральном законе "О федеральном бюджете на 2002 год"

доходы федерального бюджета рассчитаны, исходя из оптимистичного

макроэкономического прогноза, и составят 1998,4 млрд. рублей, или 18,85% к

прогнозируемому объему ВВП. Доходы федерального бюджета без учета

поступлений от взимания единого социального  налога составят 1740,9 млрд.

рублей, или 16,42% к прогнозируемому  объему ВВП (15,4% к ВВП в соответствии

с федеральным бюджетом на 2001 год  и 16,74% к ВВП, исходя из ожидаемой его

оценки в 2001 году).

 

Налоговые доходы

 

- в соответствии с законом,  составят 1626,3 млрд. рублей, или 15,34%

к ВВП, что выше уровня, установленного на 2001 год, на 0,95 процентных

пункта. Удельный вес налоговых  доходов в общем объеме доходов  составит

93,4%. Практически весь номинальный  прирост доходов федерального  бюджета в

размере 547,38 млрд. рублей достигается за счет прироста налоговых

поступлений - 510,95 млрд. рублей (93,3%).

 

Неналоговые доходы

 

- составят 100,7 млрд. рублей, или 0,95% к ВВП, что выше уровня,

установленного на 2001 год, на 0,12% к  ВВП и практически на уровне

ожидаемой их оценки текущего финансового  года.

 

Динамика доходов федерального бюджета представлена на графике 1:

 

График №1

 

 

 

Анализ отклонений фактических  объемов налоговых и неналоговых  доходов

от утверждаемых в федеральных  законах о федеральном бюджете  за ряд лет

свидетельствует о недостаточно глубокой проработке их расчетов, что видно

из данных следующей таблицы  №1.

 

Таблица №1

млрд. рублей

Наименования   Отклонение фактического исполнения от утвержденных

показателей  показателей на год

1997 год 1998 год 1999 год 2000 год1  п.г 2001

года(

сумма% Сумм% сумм% сумм% сумм%

а  а  а а

НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ  -112,-30,-53,-17,+110+27,+14,+1,+40,+6,59

25 15 71 50 ,2 58 87 56 89

Налог на прибыль  -40,0-52,-11,-23,+45,+125+6,9+4,+5,4+5,59

(доход) предприятий и 7 38 08 02 11 ,2 4 06 4

организаций

Налог на добавленную -45,2-26,-23,-16,+77,+53,+4,7+1,+16,+6,35

стоимость   5 01 90 92 34 81 6 3 05

Акцизы    -20,3-26,-22,-28,-2,9-3,3-0,3-0,-6,0-5,72

3 8 07 04 1 4  2 9

Таможенные пошлины  +6,84+23,+7,9+26,-2,0-2,1+2,3+1,+17,+12,8

82 8 51 5 6 5 04 97 4

НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ  +4,11+28,+12,+84,+16,+49,+10,+16+12,+39,5

42 56 07 18 02 6 ,6193 9

Доходы от имущества, +0,84+21,-0,6-12,-1,2-10,3,8512,+10,+74,8

находящегося в   84 8 76 4 5  5 60 0

государственной

собственности, или от

деятельности

Доходы от   +3,84+49,+11,+170+13,+56,+3,0+8,+1,8+11,3

внешнеэкономической  71 73 ,5 14 39 0 73 2 4

деятельности

ДОХОДЫ ЦЕЛЕВЫХ  +0,75+1,9-0,8-34,-0,9-11,0,181,3-1,6-22,5

БЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ  1 5 6 9 6  5 1

 

 

Так, если в 1997–1998 годах завышение  объема доходов привело к

существенному недофинансированию расходов федерального бюджета и

практически к дезорганизации бюджетного процесса, то занижение объема

доходов федерального бюджета в 1999-2001 годах явилось причиной получения

дополнительных доходов, не учитываемых  в федеральных законах о федеральном

бюджете.

 

На достоверность параметров важнейших  доходов федерального бюджета

существенное влияние оказывает  как неточность прогноза основных

макроэкономических показателей, так и недостатки, связанные собственно с

методами оценки доходной базы федерального бюджета.

 

В целом при превышении объема ВВП  в 2002 году только на 1% по сравнению

с прогнозируемым, при сохранении в проекте бюджета уровня мобилизации

доходов в федеральный бюджет (16,4% к ВВП), дополнительные доходы

федерального бюджета могут  составить 17,4 млрд. рублей. В этой связи  могут

быть уточнены представленные расчеты  по налогу на прибыль и налогу на

добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской

Федерации, формирующие 52,1% всех доходов  федерального бюджета на 2002 год,

как вследствие неточности ожидаемой  оценки объема ВВП на 2001 год, так  и

прогнозируемого объема ВВП на 2002 год.

 

 

 

Анализ доходов федерального бюджета  на 2002 год по сравнению с

утвержденным и ожидаемым исполнением  федерального бюджета за 2001 год (в

номинальном выражении и сопоставимых ценах) приведен в таблице №2.

 

 

Таблица №2

Наименование  Утверждено  Ожидаемое Планируемый бюджета на

показателей  законом о поступление  в 2002 г.

бюджете на 20012001 г.*

г.

млрдв % струмлрдв % струмлрдв % струв % к

. к к-ту. к к- . к к-тузакону

руб.ВВП ра руб.ВВП тураруб.ВВП ра

(775  (885  (106

0)  0)  00)

темптемп

ы ы

рострост

а а

(ном(реа

.) л.**

)

НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ  1 14,393,41 15,694,31 15,393,4145,127,

115,9 5 382,2 0 626,4 2 81 01

33  62  28

Налоги на прибыль 172,2,2314,4220,2,4914,8191,1,8111,0110,96,5

(доход) предприятий и65 7 11 5 43 0 88 9

организаций

Налог на добавленную 516,6,6643,2574,6,5038,8712,6,7240,9137,120,

стоимость  44 7 97 0 42 2 95 17

в том числе НДС по 381,4,9331,9419,4.7528,3516,4,8829,6135,117,

товарам, производимым78 9 99 4 90 9 39 94

на территории

Российской Федерации

в том числе НДС на 134,1,7411,2154,1.7510,4195,1,8411,2145,126,

товары, ввозимые на 66 8 97 6 52 3 19 48

территорию Российской

Федерации

Акцизы   188,2,4315,7205,2,3213,8214,2,0212,3113,99,2

04 6 01 3 29 1 96 7

Платежи за   37,10,483,1247,10,533,17179,1,7010,3483,421,

пользование  8   0   85 3 68 33

природными ресурсами

Ввозные пошлины 58,60,764,9296,11,096,55118,1,126,82202,176,

7   9   67  25 18

Вывозные пошлины  131,1,7011,0217,2,4514,6197,1,8611,3149,130,

95 6 25 6 20 3 45 18

НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ 64,20,835,3885,30,965,75100,0,955,78156,136,

6   3   68  68 48

Дивиденды по акциям, 2,000,030,174,740,050,324,900,050,28245,213,

принадлежащим        00 41

государству

Доходы от сдачи в 5,610,070,477,920,090,538,390,080,48149,130,

аренду имущества,       57 29

находящегося в

государственной

собственности

Платежи от   9,470,120,7913,20,150,8913,90,130,80147,128,

государственных и   1   7   55 53

муниципальных

организаций

Плата за пользование 5,790,070,486,500,070,437,000,070,40120,105,

водными биоресурсами       97 37

Проценты по  13,50,171,1310,40,120,7013,60,130,79101,88,1

государственным 2   8   8   22 7

кредитам

Таможенные сборы  17,90,231,5128,70,331,9434,20,321,97190,165,

8   8   3   38 83

ФОНД Минатома России 13,80,181,1613,80,160,9313,80,130,80100,87,1

9   9   9   00 1

ВСЕГО ДОХОДОВ  1 15,4100,1 16,7100,1 16,4100,145,127,

193,0 00 481,4 00 740,2 00 86 06

48  84  86

 

Поступления в 2002 году в федеральный  бюджет налога на прибыль (доход)

организаций предусматриваются в  сумме 191,4 млрд. рублей, что ниже

ожидаемой оценки поступлений данного  налога в 2001 году на 28,7 млрд.

рублей или на 13,1%. Сумма отмененных льгот по налогу на прибыль составит в

2001 году по оценке Минфина  России 404,5 млрд. рублей. Однако в  2002 году

адекватного этой сумме увеличения налогооблагаемой базы не прогнозируется.

В расчетах по налогу на прибыль налогооблагаемая база уменьшена на 304,4

млрд. рублей в связи с изменениями, внесенными в соответствии с нормами

главы 25 части второй Налогового кодекса  Российской Федерации, в том числе

за счет снятия ограничений по отнесению  на затраты расходов по

добровольному страхованию имущества  и ответственности (74,5 млрд. рублей),

включения в затраты расходов работодателей  по страхованию своих работников

по договорам добровольного  долгосрочного страхования жизни, пенсионного

страхования, добровольного личного  страхования (25,8 млрд. рублей),

расходов на содержание объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной

сферы (39,2 млрд. рублей), изменения  порядка исчисления и отнесения  на

затраты амортизации (84 млрд. рублей), отнесения на финансовый результат

убытков, полученных в предшествующем налоговом периоде (54,4 млрд. рублей)

и некоторых других затрат.

 

Указанное уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в

размере 304,4 млрд. рублей представляется существенно завышенным и требует

дополнительного обоснования Правительством Российской Федерации. В связи с

тем, что у предприятий накоплен значительный объем кредиторской

задолженности, которая на 1083,5 млрд. рублей превышает дебиторскую

задолженность (по состоянию на 1 июля 2001 года), свободные остатки средств

предприятий на счетах предприятий  в первую очередь будут направляться на

погашение этой задолженности, а не на цели добровольного страхования.

Федеральным законом "О федеральном  бюджете на 2002 год" поступления

налога на добавленную стоимость  на товары, производимые на территории

Российской Федерации, предусматриваются  в сумме 516,9 млрд. рублей с ростом

против ожидаемых поступлений  в 2001 году на 96,9 млрд. рублей, или на 23,1

процента.

Несмотря на принимаемые в последнее время Правительством Российской

Федерации меры по повышению уровня собираемости налогов (в среднем 90,6% в

проекте бюджета на 2002 год), собираемость налога на добавленную стоимость

предусмотрена в размере 83,3% или на уровне, ожидаемом в 2001 году, при

наличии значительной задолженности  перед бюджетом на данному налогу (по

расчету 270 млрд. рублей по состоянию  на 1 июля 2001 года). Принятие мер по

повышению собираемости налога на добавленную  стоимость по сравнению с 2001

годом может дать существенные дополнительные поступления в доходную часть

федерального бюджета.

Возмещение из федерального бюджета  налога на добавленную стоимость

организациям-экспортерам продукции  в 2002 году предусматривается в сумме

225 млрд. рублей. При этом необходимо  отметить, что на протяжении ряда  лет

темпы роста объемов возмещения данного налога превышают темпы  роста объемов

экспорта и налога на добавленную  стоимость на товары, производимые на

территории страны. При прогнозируемом в 2002 году по сравнению с 1999 годом

росте экспорта, облагаемого налогом на добавленную стоимость, в 2 раза,

увеличении поступлений налога на добавленную стоимость в 3 раза, объем

возмещения налога организациям-экспортерам  возрастает в 4,6 раза, а его

доля в экспорте - с 3,1% в 1999 году до 7,4% в 2002 году при практически

неизменной за эти годы структуре  экспорта. Сумма возмещения в общем  объеме

поступлений налога увеличивается  с 19,3% до 30,3 процента.

В связи с этим Правительству  Российской Федерации необходимо

представить Государственной Думе Федерального Собрания Российской Федерации

дополнительные материалы по объективному анализу ситуации с возмещением

налога на добавленную стоимость  организациям-экспортерам, а также

информацию о намечаемых мерах  по установлению эффективного контроля за

правомерностью его возмещения, особенно в условиях расширения объема

экспорта, облагаемого налогом. Решение  о суммах возмещения налога на

добавленную стоимость в федеральном  бюджете на 2002 год целесообразно

принять по результатам рассмотрения данных материалов.

 

Федеральным законом предусматривается  рост размеров акцизов по

подакцизным товарам (продукции) и  отдельным видам минерального сырья,

производимым на территории Российской Федерации, в номинальном выражении на

4,4% по сравнению с ожидаемыми  показателями 2001 года.