краткую характеристику руководства компании;

краткую характеристику основных финансовых показателей компании за последние 2 - 3 года;

краткое описание стратегии развития, инвестиционного  проекта, рисков;

прогноз финансового  развития на 3 - 5 лет;

краткое описание потребности в финансировании, включая  объемы, сроки, предлагаемую структуру  капитала и направления его использования.

Описание компании включает следующее:

год создания;

юридический статус;

описание развития производственных мощностей, освоение производства новых видов продукции, формирование на предприятии научно - исследовательской базы;

описание производственных площадей, зданий и сооружений.

Раскрытие данного  раздела бизнес - плана показывает, насколько целесообразно инвестировать  или ссужать финансовые ресурсы  той или иной компании. Для того чтобы инвестор имел представление  о финансовом состоянии предприятия, представляются отчеты этой компании за последние 2 - 3 года и на последнюю отчетную дату, а именно: баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств. Для иностранного инвестора финансовые отчеты должны быть в обязательном порядке приведены в соответствие с международными стандартами бухгалтерского учета. В приложениях к отчетам раскрываются принципы отражения операций: начисления износа, оценки запасов и т.д.

На основе представленных отчетов анализируется финансовое состояние компании в динамике:

ликвидность;

финансовая зависимость  и платежеспособность;

прибыльность;

оборачиваемости ресурсов.

Только после  тщательного исследования финансового  состояния компании можно принимать  окончательное решение об инвестициях. В принципе инвестиционный проект может быть очень интересным и рентабельным, но если компания, предполагающая реализовать его, находится в тяжелом финансовом положении, нет никакого смысла реализовывать проект именно через данное предприятие. [1]

Описание планируемой  к производству продукции

В этом разделе  бизнес - плана необходимо подробно описать продукты и (или) услуги, которые  компания представляет на рынке сегодня  и планирует предложить в будущем. В описании отражается следующая информация:

характеристики  продукции (услуг) и маркетинга, систем продвижения и распределения  продукции и (или) услуг;

недостатки производимой продукции, а также ее конкурентные преимущества, обеспечивающие успех на рынке либо сдерживающие ее проникновение на рынок.

Желательно максимально  проиллюстрировать описание графиками  и таблицами. В связи с тем  что инвестор может не обладать специальными техническими знаниями, описание продукции  должно носить общедоступный характер. Необходимая техническая документация о новом продукте (приобретаемом оборудовании) представляется в приложении к бизнес - плану.

Анализ рынка

В данном разделе  должны быть отражены:

состояние спроса и предложения на планируемую  к производству продукцию, объем производства в России или регионе;

экономическое, социальное, инфраструктурное, возможно, и политическое значение данного  производства (строительства) для развития страны или региона;

анализ и расчет ожидаемой доли компании после выхода на рынок новой продукции либо после расширения производства;

определение собственной  доли рынка;

потенциальные конкуренты, их сильные и слабые стороны, доля рынка конкурентов, планы  их развития и финансовое состояние (хотя такую информацию получить достаточно сложно).

Производственный  план

В производственном плане описываются:

программа производства и реализации продукции;

влияние инвестиции на объемы производства: направлены ли они на закупку нового или модернизацию существующего оборудования, предусматривается ли использование этого кредита для пополнения оборотных средств; что повлияет на размеры запасов и дебиторской задолженности, т.е. объемы производства должны быть тесно связаны с направленностью инвестиций;

действующая на предприятии технология производства и влияние внедрения новых технологий на объемы производства;

анализ основных средств (первоначальная, остаточная стоимость, форма и норма амортизационных  отчислений), их поставщики и условия  поставок (аренда, покупка, лизинг), поставщики сырья и материалов (название, условия поставок) и ориентировочные цены;

потенциальные альтернативные источники снабжения  сырьем и материалами в случае возникновения проблем у партнеров  предприятия;

система управления персоналом на предприятии: численность  работающих, затраты на оплату труда, квалификация инженерно - технического персонала и специалистов среднего и высшего звена управления;

управленческий  учет на предприятии: годовые затраты  на выпуск продукции, переменные и постоянные затраты, себестоимость единицы продукции.

В случае если инвестиционный проект предусматривает строительство  объектов недвижимости, в данный раздел включаются следующие пункты: стоимость  строительства; структура капитальных  вложений, предусмотренная в проектно - сметной документации (в том числе строительно-монтажные работы); затраты на оборудование; прочие затраты.

Одним из важнейших  пунктов, рассматриваемых в бизнес - планах в последнее время (в основном по требованию иностранных инвесторов), является обеспечение экологической  и технической безопасности производства.

Маркетинговый план.

Данный раздел предусматривает рассмотрение следующих  вопросов:

изучение и  оценка конечных потребителей, их разделение по возрастным, социальным и национальным группам;

определение спроса на продукцию;

анализ сегмента рынка планируемой к производству продукции, прогноз его развития;

основные свойства продукции, благодаря которым она  становится предпочтительнее продукции  конкурентов;

организация сбыта  продукции, характеристика компаний, привлекаемых к ее реализации;

расчет и прогноз  оптовых и розничных цен на производимую продукцию;

организация рекламой компании и ориентировочный объем  затрат на ее проведение;

программа реализации продукции; прогноз объема производства, цен и выручки от продажи в  целом и по отдельным товарам, распределенной по месяцам (кварталам).

Финансовый план

Финансовый план - пожалуй, один из важнейших разделов бизнес - плана, который дает ответ  на вопрос: стоит ли инвестировать  в этот проект или нет. В нем  рассматриваются следующие показатели:

объем финансирования проекта: инвестиции, направляемые на поставку основных фондов и нематериальных активов, кредиты для пополнения оборотных средств предприятия  и т.д.;

финансовые результаты реализации проекта: выручка, издержки производства;

движение денежных средств (основополагающим условием реализуемости  проекта является положительное  значение показателя денежного потока);

эффективность инвестиционного проекта по показателям  срока окупаемости, индекса рентабельности, бюджетной эффективности. Срок окупаемости - время с начала реализации проекта до момента, когда разность между дисконтируемой накопленной суммой чистой прибыли и объемом инвестиционных затрат приобретет положительное значение;

прогноз баланса  и отчета о прибылях и убытках;

расчет реализации инвестиционного проекта без финансирования и с финансированием, т.е. воздействие финансового левериджа; [2]

определение точки  безубыточности, которая соответствует объему реализации, начиная с которого выпуск продукции должен приносить прибыль. Рассчитанный объем реализации (выпуска) продукции сопоставляется с постоянными и переменными издержками. Точка безубыточности рассчитывается как отношение величины постоянных издержек к разности цены продукции и величины переменных издержек, деленной на объем реализации продукции. Определяя точку безубыточности, проектант оценивает рискованность проекта;

бюджетный эффект инвестиционного проекта, который  определяется как разница между поступлениями в бюджет и выплатами из него в связи с реализацией данного проекта;

прогноз движения денежных средств на основе пессимистических и оптимистических значений основных показателей проекта: стоимости  сырья, цены реализации, ставки дисконтирования, курса иностранной валюты и т.д.

Во всех расчетах в обязательном порядке проводится дисконтирование объемов поступлений  и выплат по годам реализации проекта. Ставка дисконтирования - это минимальный  размер доходности инвестиций, при  котором инвестор предпочтет участие в проекте альтернативному вложению денежных средств при сопоставимом риске.

Организационный план

Организационный план представляет собой план по организации  деятельности предприятия, реализующего инвестиционный проект, в котором  указываются:

статус, размер уставного капитала, состав организации, распределение долей;

форма собственности  претендента. По ООО указываются  условия создания, по ЗАО - состав основных акционеров и принадлежащие им доли, по ОАО - объемы выпущенных акций и  их эмиссии;

члены совета директоров, их краткие биографические справки;

распределение обязанностей между директорами;

имеется ли поддержка  проекта со стороны местной администрации.

Резюме проекта

В резюме проекта  показываются основные цели проекта  и средства их достижения. Кроме того, необходимо кратко показать выгодность проекта, его сильные стороны и воздействие на экономику города, региона или страны, влияние на решение социальных вопросов. Подчеркиваются основные финансовые показатели, подтверждающие рентабельность проекта.

Приложения.

В качестве приложений представляется отчетная документация предприятия - получателя инвестиций, проектно - сметная и исходно - разрешительная документация, конструкторские и  научно - исследовательские разработки, договора и протоколы о намерениях, которые в перспективе будут способствовать реализации проекта, необходимые чертежи и т.д.

В п.10 ст.18 Закона от 22.11.1995 N 171-ФЗ "О государственном  регулировании производства и оборота  этилового спирта, алкогольной и  спиртосодержащей продукции" (далее - Закон N 171-ФЗ) сказано, что лицензии на розничную продажу алкогольной продукции выдаются субъектами РФ в предусмотренном ими порядке с учетом положений Закона N 171-ФЗ. Верховный Суд РФ в Определении от 03.12.2008 N 56-Г08-21 отмечает, что федеральным законодательством не установлены правовые нормы, определяющие перечень документов для лицензирования розничной продажи алкогольной продукции. Исходя из этого, суд сделал вывод, что лицензирование розничной продажи алкогольной продукции отнесено к компетенции субъектов РФ, которые на своей территории самостоятельно определяют перечень документов, необходимых для представления в лицензирующий орган.

1.2 Учет расходов  на разработку  бизнес-плана

 

Бизнес-план - необходимое  условие развития современной компании. Нередко для составления бизнес-плана фирмы привлекают аудиторские или другие специализированные фирмы. Можно заметить, что универсального "рецепта" отражения расходов по оплате услуг составления бизнес-плана не существует. Рассмотрим основные моменты.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском  учете затраты на бизнес-планирование отражают на счете 97 "Расходы будущих  периодов", так как этот документ нацелен на перспективу и содержит технико-экономические характеристики новых производств, прогнозы сбыта и потребностей в финансировании. Как правило, бизнес-планы хранят на магнитных носителях. Расходы на создание бизнес-плана сторонней организацией отражают следующей проводкой: