Бюджет фирмы

1. квартал: 2 349 * 10 = 23 490 д.е.
2. квартал: 2 211 * 10 = 22 110 д.е.
3. квартал: 2 649 * 10 = 26 490 д.е.
4. квартал: 2 464 * 10 = 24 640 д.е.

Итого за год: 9 673 * 10 = 96 730 д.е.

      На  следующем этапе необходимо рассчитать объем закупок материалов с учетом налога на добавленную стоимость (ставка - 18%).

      НДС: 

     1 квартал: 23 490 * 18%  = 4 228,2 д.е.

      Объем закупок с НДС:

     1 квартал: 23 490 + 4 228,2 = 27 718,2 д.е. 

     Бюджет  прямых материальных затрат, как правило, составляется с учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности поставщикам за отгруженные материалы.

      Согласно  договору с поставщиком оплата за поставки материала осуществляется следующим образом: 50% оплачивается в тот же квартал, в котором была осуществлена поставка, 50% – в следующем квартале. Кредиторская задолженность (КЗ), возникшая на начало года, должна быть полностью погашена в первом квартале. Бюджет погашения кредиторской задолженности представлен в таблице.

Бюджет  погашения кредиторской задолженности

       

      Величина  кредиторской задолженности на начало года определяется из баланса и составляет 2 200 д.е. В расчет необходимо включать задолженность поставщикам с учетом налога на добавленную стоимость.

      Погашение кредиторской задолженности за материалы, отгруженные в первом  квартале, распределится следующим образом:

  в первом квартале:

     23 490 * 0,5 = 11 745 д.е.

  во  втором квартале:

     23 490 * 0,5 = 11 745 д.е.

     Аналогично  рассчитывается погашение кредиторской задолженности в 3, 4 квартале.

  на  конец года: 12 320 д.е.

      Таким образом, по горизонтали показывается распределение сумм погашения кредиторской задолженности (поквартально) за материалы, полученные в первом квартале, а по вертикали – денежные выплаты поставщикам, которые будут осуществлены в первом квартале и впоследствии найдут отражение в бюджете движения денежных средств.

4.   «Бюджет прямых трудовых затрат».

      Прямые  затраты на оплату труда – это  затраты на заработную плату основного производственного персонала. Бюджет прямых затрат на оплату труда подготавливается, исходя из бюджета производства, данных о производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала.

      По  исходным данным норма затрат труда  на 1 продукцию составляет 5 ч.; часовая заработная плата рабочих запланирована 5 д.е.; заработная плата рабочих выплачивается в том же периоде, в котором начислена. Расчеты по начислению  и выплате заработной платы основному производственному персоналу представлены в таблице.

Бюджет  прямых трудовых затрат

 

      На  первом этапе разработки бюджета прямых трудовых затрат необходимо рассчитать продолжительность производства работ. Для этого планируемый объем производства умножают на норму затрат труда рабочих на 1 ед. продукции.

     Дальше  производится начисление заработной платы: продолжительность производства умножается на часовую заработную плату рабочих. Так как заработная плата согласно условию выплачивается в том же периоде, в котором и начислена, то строка 5 и строка 6 данной таблицы имеют одинаковые величины.

      В заключительной строке бюджета прямых трудовых затрат насчитываются социальные отчисления на сумму начисленной заработной платы, которая составляет – 34% . 

5. «Бюджет общепроизводственных расходов».

      Для целей планирования общепроизводственные расходы (ОПР) делятся на две части: переменные и постоянные ОПР.

      Сформируем  бюджет общепроизводственных расходов на основании исходных данных: норма  переменных общепроизводственных расходов  на рассматриваемом предприятии  зависит от продолжительности производства и составляет 2 д.е. за  1 час работ; постоянные общепроизводственные расходы составляют 6 000 д.е. в квартал, в том числе амортизация основного капитала в сумме 3 250 д.е. в квартал.

      Расчет  планируемых ОПР представлен в таблице.

Бюджет  общепроизводственных расходов

 

      Для расчета переменных общепроизводственных расходов необходимо продолжительность производства, рассчитанную в таблице 6, умножить на норму переменных общепроизводственных расходов.

1. квартал: 3 950 * 2 =  7 900 д.е.

      Расчет  амортизационных отчислений  производим по старому и вновь приобретенному оборудованию. В первом квартале компания приобретает новое оборудование на сумму 60 000 д.е. (без учета НДС). Новое оборудование (по условию) вводится в эксплуатацию 1 марта 2011 г. Следовательно, начиная со второго квартала амортизационные отчисления, будут начисляться не только по старому, но и по новому оборудованию: амортизация равномерная, 10% в год. Амортизационные отчисления по новому оборудованию в квартал составят:

      (60 000 * 10%) / 4 = 1 500 д.е.

      Начиная со второго квартала, в состав постоянных общепроизводственных расходов будут включены амортизационные отчисления в размере:

      3 250 + 1 500 = 4 750 д.е.

      Общая сумма запланированных на период общепроизводственных расходов складывается из двух частей: переменной и постоянной.

1. квартал: 7 900 + 6 000 = 13 900 д.е.

      Сумма амортизации включается в себестоимость  продукции (работ, услуг), но это не текущий  расход, а первоначальная инвестиция, поэтому  при расчете оплаты общепроизводственных расходов нужно вычесть сумму амортизационных отчислений из общей суммы запланированных общепроизводственных расходов.

1. квартал: 13 900 – 3 250 = 10 650 д.е.

 
 
 

6. «Калькуляция  переменной производственной себестоимости единицы  работ».

 

      Теперь  известны все исходные данные для  составления калькуляции переменной производственной себестоимости 1 кг продукции. Расчет представлен в таблице.

      Калькуляция переменной производственной себестоимости  единицы продукции необходима для расчета производственной себестоимости выполненных работ и в дальнейшем будет использоваться при расчетах в прогнозном отчете о прибылях и убытках.

Калькуляция переменной производственной себестоимости единицы  продукции

 

7. «Бюджет коммерческих и управленческих расходов»

      В состав управленческих расходов входят: расходы на рекламу, расходы на аренду офиса и заработная плата административно-управленческого персонала (АУП). Все расходы являются постоянными, то есть не зависят от изменения уровня деловой активности предприятия (объема продаж или объема производства). Расходы на рекламу и аренду помещений в состав полной себестоимости включаются без учета налога на добавленную стоимость. Рассчитаем НДС:

1. квартал: (1 100 + 350) * 18% = 765 д.е.

 
 

Бюджет  коммерческих и управленческих расходов