Бюджет фирмы

      Под остаточной стоимостью понимают разницу между первоначальной (балансовой) стоимостью и суммой начисленной амортизации. Рассчитаем остаточную стоимость имущества на 1-е число каждого месяца. Балансовая (первоначальная) стоимость имущества и сумма начисленной амортизации на 01.01.2011 г. берутся из баланса на начало года.

      Стоимость имущества увеличивается на 01.03.2011 г. в связи с приобретением в первом квартале нового оборудования на сумму 60 000 д.е. (в расчет принимается стоимость оборудования без учета НДС).

Остаточная стоимость имущества, д.е.

 

      Расчет  амортизационных отчислений производится нарастающим итогом. В первом квартале сумма амортизационных отчислений будет ежемесячно увеличиваться на 1 083 д.е. (3 250 д.е. в квартал разделить на 3 месяца), начиная со второго квартала – на 2 666 д.е. с учетом нового оборудования (4 750 д.е. в квартал разделить на 3 месяца плюс 1 083 д.е.). Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с п. 4 ст. 376 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 380 НК РФ налоговая ставка по налогу на имущество равна 2,2 %.

      Средняя стоимость имущества рассчитывается следующим образом:

      1 квартал – сумма остаточной  стоимости имущества на 1-ое число  каждого месяца квартала плюс остаточная стоимость имущества на 1-ое апреля делится на четыре:

      (40 000 + 38 917 + 97 834 + 96 751) / 4 = 68 375,5 д.е.

      1-е  полугодие – сумма остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца 1-го полугодия плюс остаточная стоимость имущества на 1-е июля делится на семь:

      547 759 / 7 = 78 251,2 д.е.

      9 месяцев – сумма остаточной  стоимости имущества на 1-е число  каждого месяца девяти месяцев плюс остаточная стоимость имущества на 1-е октября делится на десять:

      798 022 / 10 = 79 802,2 д.е.

      Год – сумма остаточной стоимости  имущества на 1-е число каждого  месяца года плюс остаточная стоимость  имущества на 1-е января следующего года делится на тринадцать:

      1 024 291 / 13 = 78 791,6 д.е.

      Расчет  сумм авансовых платежей по налогу на имущество представлен в таблице.

       Бюджет  по налогу на имущество, д.е.

 

Сумма авансовых платежей по налогу на имущество  рассчитывается:

За 1 квартал: (68 375,5 * 2,2%) / 4 = 376 д.е.

За  год: (78 791,6 * 2,2%) / 4 = 433,3 д.е.

      При расчете авансовых платежей за год  необходимо провести корректировку.

      Налог на имущество за бюджетный период, исходя из среднемесячной остаточной стоимости имущества, должен составлять:

      78 791,6 * 2,2% = 1 733,4 д.е.

      Сумма налога на имущество исходя из расчета  авансовых платежей за год составляет:

      376 + 430,4 + 438,9 + 433,3 = 1 678,6 д.е.

      Следовательно, необходимо произвести корректировку  последнего авансового платежа на полученную разницу:

      1 733,4 – 1 678,6 = 54,8 д.е.

      Откорректированный  авансовый платеж за последний отчетный период составит:                   433,3 + 54,8 = 488,1 д.е.

      4. Налог на прибыль. Налоговой базой при исчислении налога на прибыль (таблица 17) является денежное выражение прибыли (доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены сделки, которая соответствует рыночной цене).

      В настоящее время  по налогу на прибыль  установлена налоговая ставка (основная) в размере 20% (с 01.01.09г.) Расчет налогового платежа, подлежащего уплате в бюджет, определяется путем умножения налоговой базы на налоговую ставку.

 Расчет налога на прибыль, д.е.

      Для того чтобы рассчитать прибыль до налогообложения, необходимо из величины прибыли от реализации работ (таблица 10) вычесть сумму налога на имущество (таблица 16).

      1 квартал: 16 052 – 376 = 15 676 д.е.

Налог на прибыль рассчитывается:

1 квартал:  15 676 * 20%  = 3 135,2 д.е.

      Чистая  прибыль определяется путем вычитания  суммы налога  на прибыль из величины прибыли до налогообложения.

1 квартал:  15 676 – 3 135,2 =  12 540,8 д.е.

      5. Сводный бюджет по оплате налоговых платежей. Платежи по налогам в бюджет и во внебюджетные фонды учитываются в составе денежных выплат бюджета движения денежных средств. Для того чтобы показать эти перечисления одной строкой, сформируем сводный бюджет по оплате  налоговых платежей (таблица 18).

      Платежи во внебюджетные фонды соц. отчисления регистрируются в бухгалтерском учете на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», а платежи в бюджет (налог на добавленную стоимость, налог на имущество, налог на прибыль) – на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» по соответствующим субсчетам.

      Авансовые платежи по соц. отчислениям уплачиваются не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления. Таким образом, возникает задолженность перед внебюджетными фондами на конец периода, равная 1/3 начисленного в этом квартале. Кроме того, необходимо погасить задолженность во внебюджетные фонды, имеющуюся на начало года в первом квартале. Рассмотрим расчет суммы, причитающейся к оплате, и остаток на конец периода.

     1. Остатка на начало периода нет.

     2. Сумму налога, начисленного берем из таблицы 12. 
 

           Свободный бюджет к оплате налоговых платежей, д.е. 

 
 
 

3. Оплата  соц. отчислений составит:

  1 квартал: (10 013 / 3) * 2 = 6 675,3 д.е.,

4. Остаток по счету 69:

  10 013 – 6 675,3 = 3 337,7 д.е.

      Остаток по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» на конец 4 квартала переносится в баланс на конец года.

      Уплата  налога на добавленную стоимость производится по итогам каждого налогового периода, не позднее 20-го числа месяца, следующего после окончания периода. Налоговым периодом по НДС является месяц.

      Расчет  суммы НДС, причитающейся к оплате в бюджет, и остатка на конец  отчетного периода производится аналогично расчетам по социальному налогу.

      Оплата  авансовых платежей по налогу на имущество  по итогам отчетного периода производится не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего периода, т.е. в следующем квартале.

      Расчет  выплат по налогу на прибыль имеет  достаточно сложную процедуру. Поэтому при разработке бюджета не будем рассчитывать  ежемесячные авансовые платежи. Квартальные платежи по налогу на прибыль уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода, т.е. в следующем квартале.

      В первом квартале необходимо погасить, имеющуюся на начало года,  задолженность в бюджет по налогу на прибыль. 
 
 
 
 
 
 
 
 

  «Бюджет движения  денежных средств».

      Бюджет  движения денежных средств состоит  из четырех разделов:

1. Денежные поступления (денежный приток).
2. Денежные выплаты (денежный отток).
3. Баланс денежных поступлений и выплат (денежный поток).
4. Сальдо (на начало и конец планируемого периода).

      Сальдо  денежных средств на начало периода берется из баланса по статьям «Касса», «Расчетные счета», «Валютные счета». Сальдо денежных средств на конец периода определяется расчетным путем: к денежному потоку за планируемый период прибавляется сальдо на начало периода. Основные показатели бюджета движения денежных средств представлены в таблице.

      Бюджет  движения денежных средств