Бюджет фирмы

 

      Но  оплата данных расходов осуществляется с НДС. Кроме того, в состав полной себестоимости включаются заработная плата АУП и начисленные на нее социальные отчисления. Соц. отчисления для заработной платы АУП:

1. квартал: 9 700 * 34% = 3 298 д.е.

      Таким образом, начисленные управленческие расходы, которые будут учитываться при расчете прибыли составляют:

1. квартал: 4 250 + 9 700 + 3 298 = 17 248 д.е.

      В последней строке таблицы рассчитываются коммерческие и управленческие расходы к оплате: расходы на рекламу и аренду с учетом НДС и заработная плата административно-управленческого персонала (без соц. отчислений).

      1 квартал: 3 200 + 5 015 + 9 700 = 17 915 д.е.

      Аналогично  производятся расчеты для всех последующих  кварталов и в целом на год. 

8.   «Бюджет доходов и расходов».

      Бюджет  доходов и расходов базируется на методе учета переменных затрат, при котором в производственную себестоимость включаются только переменные затраты, а именно: прямые материальные затраты, прямые трудовые затраты и общепроизводственные расходы в переменной части. Постоянные общепроизводственные расходы рассматриваются как расходы отчетного периода и списываются на себестоимость реализованной продукции.

     Бюджет  доходов и расходов

 

      Выручка от реализации товаров берется из таблицы 1, без учета налога на добавленную стоимость. Переменные затраты определяются расчетным путем: переменные затраты на единицу продукции (таблица 8) умножить на объем продаж в натуральных единицах измерения (таблица 1):

      Маржинальная  прибыль определяется как разность между выручкой от реализации и переменными  затратами:

384 000 – 220 800 = 163 200 д.е.

      Постоянные  производственные расходы рассчитаны в таблице 7, постоянные управленческие – в таблице 9. Прибыль от реализации рассчитывается как разность между маржинальной прибылью и постоянными расходами:

      163 200 – 98 992 = 64 208 д.е. 

9. «Бюджет инвестиций».

      Инвестиционный  бюджет фирмы определяется как потребностями  текущего бюджетного периода (закупка оборудования и прочее), так и временным периодом, выходящим за рамки бюджетного (капитальное строительство, программы модернизации и прочее).

      В первом квартале предприятие приобретает  новое оборудование стоимостью 60 000 д. е. (без учета НДС). Срок оплаты 2 квартал. Оборудование введено в эксплуатацию в первом квартале. Бюджет инвестиций представлен в таблице.

      Бюджет  инвестиций

2. БЮДЖЕТ  НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

      Все предприятия, независимо от организационно-правовой формы, по результатам деятельности должны начислить и заплатить налоги в бюджет и во внебюджетные фонды.

      В процессе формирования бюджета следует учесть основные налоги и отчисления: социальные отчисления во внебюджетные фонды, налог на добавленную стоимость (НДС), налог на имущество, налог на прибыль.

      1. Социальные отчисления. Расчет отчислений на социальные нужды от фонда оплаты труда представлен в таблице.

     Налог начислен рабочим, административно-производственному персоналу. Налог, начисленный на заработную плату рабочих основного производства (берем из таблицы 6), включается в расчет переменной производственной себестоимости  (таблица 8). Отчисления на социальные нужды от фонда оплаты труда административно-управленческого персонала (берем из таблицы 9) учитываются в составе постоянных управленческих расходов (таблица 10).

      Бюджет по социальным отчислениям

 

      2. Налог на добавленную  стоимость (НДС) учитывается в бухгалтерском учете на двух счетах: счет 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям» и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет НДС.

      На  начало планируемого периода компания не имеет остаток по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям». Отражаем НДС по приобретаемым материалам (таблица 4), по управленческим расходам (таблица 9), по новому оборудованию (таблица 11).

      После того как отражен НДС по приобретенным ценностям и услугам, рассчитываем НДС, подлежащий возмещению из бюджета. С 1.01.2006 г. возмещению подлежат суммы НДС в полном объеме по всем оприходованным ценностям. При этом сумму остатка по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» на начало года нужно поставить к возмещению в первом квартале. Остатка по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» на конец года нет.

      Бюджет  по налогу на добавленную  стоимость (счет 19 «НДС по приобретенным  материальным ценностям»)

 

     Во  второй части бюджета по налогу на добавленную стоимость сформируем бюджет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет НДС (таблица 14).

      По  кредиту этого счета отражаются суммы НДС, причитающиеся к взносу в бюджет, а по дебету – суммы НДС к возмещению (списанные со счета 19 «НДС по приобретенным ценностям») и суммы перечисленного налога. НДС начисленный, то есть причитающийся в бюджет, берем из бюджета продаж (таблица 1, строка 4). НДС к возмещению (на эту сумму уменьшается НДС, причитающийся в бюджет), рассчитанный в таблице 13.

      Остаток на конец периода рассчитывается по следующей формуле: Остаток на начало + НДС начисленный – НДС к возмещению. Эту сумму предприятие должно заплатить в бюджет не позднее 20 числа следующего за отчетным периодом месяца. Остаток по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет НДС на конец четвертого квартала – это остаток на конец года.

      Бюджет  по налогу на добавленную стоимость (счет 68 субсчет НДС)

 

      3. Налог на имущество. В соответствии с п. 4 ст. 376 НК РФ  среднегодовая (средняя) стоимость  имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин  остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного периода) и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца,  на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.