Анализ бухгалтерской отчетности организации, направления его совершенствования

Примечание - Источник: [29, с. 35, таблица15]

 

На заключительном этапе  могут быть оценены показатели безубыточности и эффективность отдельно взятых ресурсов организации, а также денежные потоки.

 

 

 

Таблица 1.12- Алгоритм расчета влияния коэффициента отдачи активов и рентабельности (убыточности) продаж  на изменение рентабельности (убыточности) активов

 

Показатели	Прошлый период	Отчетный период	Отклонение, (+.-)	Расчет влияния факторов
1.Коэффициент отдачи активов, р.	Котд0	Котд1	Котд	РА(Котд)= Котд* Рпр0
2. Рентабельность (убыточность) продаж основной деятельности, %	Рпр0	Рпр1	Рпр	РА(Рпр)= Рпр* Котд1
3. Рентабельность (убыточность) активов, % (стр. 1 · стр. 2)	РА 0	РА 1	РА	РА= РА(Котд)+ РА(Рпр)

Примечание - Источник: [29, с.36, таблица 17]

 

Выше приведенную методику анализа бухгалтерской отчетности апробируем наматериалах СЗАО «Гомельский стеклотарный завод» за 2010 -2011гг. в главе 2 «Анализ бухгалтерской отчетности».

 

 

3. Краткая экономическая характеристика СЗАО «Гомельский стеклотарный завод»

 

 

СЗАО «Гомельский стеклотарный завод» является коммерческой организацией с иностранными инвестициями – юридическим лицом согласно законодательству Республики Беларусь, имеет самостоятельный баланс, может от своего имени приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, хозяйственном или третейском суде, открывать расчетный, валютный и другие счета в банках, иметь печати, штампы со своим наименованием.

Совместное белорусско-австрийское  закрытое акционерное общество «Гомельский стеклотарный завод» создано в соответствии с Гражданским кодексом Республики Беларусь, Инвестиционным кодексом Республики Беларусь, Законом Республики Беларусь «О хозяйственных обществах» и иным законодательством Республики Беларусь.

Действует на основании устава, зарегистрированного решением Гомельского областного исполнительного комитета № 674 от 01.08.2007, ЕГР № 490425175, с дополнением № 1, зарегистрированным Гомельским областным исполнительным комитетом 19.05.2009, с изменениями № 2, зарегистрированными Гомельским областным исполнительным комитетом 15.09.2009, с дополнением № 3, зарегистрированным Гомельским областным исполнительным комитетом 23.12.2010, и изменениями № 4, зарегистрированными Гомельским областным исполнительным комитетом 14.01.2011.

Для обозначения своих  товаров (работ, услуг) СЗАО «Гомельский стеклотарный завод»  разрабатывает и использует собственный товарный знак (знак обслуживания) в порядке, установленном законодательством. Он  имеет право в установленном законодательством порядке использовать товарные знаки (знаки обслуживания) иных лиц.

Основной целью деятельности Гомельского стеклотарного завода является осуществление хозяйственной деятельности, направленной на извлечение прибыли и удовлетворение материальных интересов акционеров.

Основным видом деятельности согласно Устава является производство стеклянной тары. (Приложение Д )

Гомельский стеклотарный завод производит как бутылку  стеклянную, так и банки разной емкости. В основном потребители этой тары отечественные консервные, пивные  и ликероводочные заводы (РУП «Минск Кристалл», ОАО «Быховский консервно-овощесушильный завод», РУП «Климовичский ликеро-водочный завод», ОАО «Крыница», Быховский консервно-овощесушильный комбинат» и др.).

Среднесписочная численность  работников на Гомельском стеклотарным заводе на 1.01.12г. составляет 250 чел,

Складское помещение включает 2 склада общей площадью 4 200 кв. м.

Производственная отрасль  представлена одним цехом по производству тары стеклянной,  в котором одна печь и три линии.

Имеется  цех по производству шихты, которая попадает в печь и далее идет на формомашину и на  линию, затем формируются паллеты, пакуются и спускаются на склад.

Графически изменение структуры  выручки и прибыли представлено на рисунках 1.1 «Изменение структуры выручки за 2010-2011 г.г. » и 1.2  «Изменение структуры прибыли за 2010-2011 гг.

В качестве вывода стоит обратить внимание на следующее. В рассматриваемый  период СЗАО «Гомельский стеклотарный завод» значительно улучшило свои финансово-экономические показатели по выручке, прибыли от реализации, прибыли отчетного периода, чистой прибыли и др.  Показатели ликвидности и платёжеспособности, деловой активности и рентабельности, а также структура активов и источников их формирования будут проанализированы во 2 главе.

 

Рисунок 1.1- Изменение структуры выручки за 2010-2011 гг.

Примечание - Источник: собственная разработка по данным таблицы 1.13

 

 

Рисунок 1.2-  Изменение структуры прибыли за 2010-2011 гг.

Примечание - Источник: собственная разработка по данным таблицы 1.13 

2 АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ  ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

 

 

2.1 Анализ бухгалтерского  баланса организации

 

 

Финансовое состояние  организации в значительной степени  зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования организации  величина активов и их структура  претерпевает постоянные изменения. Характеристику о качественных изменениях в структуре средств и их источников можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

Вертикальный анализ отчетности показывает структуру средств организации и их источников. Как правило, показатели структуры рассчитываются в процентах к валюте баланса. Относительные показатели в определенной степени сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые существенно затрудняют сопоставление абсолютных показателей в динамике.

Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Но следует отметить, что в условиях инфляции ценность результатов горизонтального анализа снижается.

На практике нередко объединяют горизонтальный и вертикальный анализ, т.е. строят аналитические таблицы, характеризующие как структуру средств организации и их источников, так и динамику отдельных ее показателей.

В таблице 2.1 проведем горизонтальный и вертикальный анализ активов СЗАО «Гомельский стеклотарный завод» за 2011 год.

Проведя анализ динамики структуры  имущества Гомельского стеклотарного завода по данным таблицы 2.1 можно сделать вывод, что за 2011 год произошли изменения как в разделе внеоборотных так и оборотных активов баланса.

Данные таблицы 2.1 также  свидетельствуют о том, что на Гомельском стеклотарном заводе стоимость активов на 01.01.2012 года составила 155063 млн.р., что выше суммы на 01.01.2011 года на 10721 млн.р. или 7%. 

Наибольший удельный вес  в составе активов на конец 2011 года занимают внеоборотные активы, их доля составила 81,22%. Оборотные активы составляют соответственно 18,78%.

Из таблицы 2.1  видно, что  за анализируемый период доля внеоборотных активов в общей сумме баланса  увеличилась на 2,47%, в том числе  увеличилась и сумма основных средств, доля вложений во внеоборотные активы осталась без изменений, однако уменьшилась доля нематериальных активов  на 0,002%, что свидетельствует о сокращении инвестиционной деятельности Гомельского стеклотарного завода.

 

Таблица2.1- Данные о составе, динамике и структуре  активов СЗАО Гомельский стеклотарный завод за 2010 год

 

Показатели	На 01.01.2011 г.		На 01.01.2012 г.		Отклонение (+,-)		Темп изменения, %
	сумма, млн.р.	уд.вес, %	сумма, млн.р.	уд.вес, %	по сумме, млн.р.	по уд.весу, %
1 Внеоборотные активы В том числе:	113675	78,75	125940	81,22	12265	2,47	111
1.1 Основные средства	113641	78,73	125907	81,20	12266	2,47	111
1.2 Нематериальные активы	22	0,015	20	0,013	-2	-0,002	91
1.3 Вложения во внеоборотные активы	12	0,008	13	0,008	1	-	108
2 Оборотные активы В том числе:	30667	21,25	29123	18,78	-1544	-2,47	95
2.1 Запасы и затраты	16051	11,13	14670	9,46	-1381	-1,67	91
2.2 Налоги по приобретенным  активам	11951	8,28	7729	4,98	-4222	-3,3	65
2.3 Дебиторская задолженость	2440	1,69	6701	4,32	4261	2,63	275
2.4 Денежные средства	225	0,15	19	0,012	-206	-0,138	8,4
2.5 Финансовые вложения	-	-	4	0,0026	4	-	-
Итого активов	144342	100	155063	100	10721	-	107

Примечание - Источник: собственная разработка на основании формы 1 «Бухгалтерский баланс» (приложения А-Б).

 

Снижение остатков оборотных  активов  на 5% произошло в результате понижение остатка денежных средств  на 206 млн.р. или 91,6%, что может рассматриваться двояко. С одной стороны, как снижение притока денежных средств, являющихся наиболее ликвидными активами,  что расценивается как отрицательная тенденция в хозяйственной деятельности организации. В тоже время их использование и вовлечение в оборот приводит к ускорению их оборачиваемости, а значит, в условиях инфляции денежные средства менее обесцениваются.

Дебиторская задолженность  за 2011 год увеличилось на 4261 млн.р. и составила 6701 млн.р., что приводит к отвлечению средств из оборота.

Для определения способности  организации погашать свою задолженность  используются показатели ликвидности  и платежеспособности. Оценка платежеспособности организации и ликвидности баланса производится через ряд коэффициентов, изучение которых позволяет аналитику получить ответы на интересующие вопросы. При этом, как и большинство аналогичных показателей, эти коэффициенты сравниваются с теми же коэффициентами, которые были рассчитаны по организации в предыдущие годы, и значениями таких же показателей в среднем по отрасли.

Проанализируем ликвидности баланса СЗАО «Гомельский стеклотарный завод» за 2010-2011 года  в ниже приведенной таблице.

 

Таблица2.2- Данные для оценки ликвидности балансаСЗАО «Гомельский стеклотарный завод» за 2011 год, млн р.

 

Активы	На 01.01.2011 г.	На 01.01.2012 г.	Капитал и обязательства	На 01.01.2011 г.	На 01.01.2012 г.
1.Абсолютно ликвидные активы (А1)	225	23	1.Наиболее срочные обязательства (П1)	9009	5090
2.Быстрореализуемые активы (А2)	4358	8267	2.Краткосрочные обязательства(П2)	9769	26076
3.Медленно реализуемые активы(А3)	26084	20833	3.Долгосрочные обязательства(П3)	122352	112810
4.Труднореализуемые активы (А4)	113675	125940	4.Постоянные пассивы (П4)	3212	11087
Итого активов	144342	155063	Итого капиталов и обязательств	144342	155063