Анализ бухгалтерской отчетности организации, направления его совершенствования

Одним из направлений анализа  бухгалтерской отчетности является оценка деловой активности субъекта хозяйствования. Деловая активность проявляется в динамичном развитии организации, достижении ею поставленных целей, что отражает абсолютные стоимостные и относительные показатели.

 

Таблица 2.6- Расчетвлияния собственных средств и активов  на изменение коэффициента финансовой независимости СЗАО «Гомельский стеклотарный завод» за 2011 год

 

Показатели	На 01.01.2011 г.	На 01.01.2012 г.	Отклонение (+,-)	Расчет влияния факторов
1 Собственные средства,млн.р. В том числе:	3212	11087	7875	0,071-3212/144342 = 0,049
1.1.Уставной фонд, млн.р.	2931	2931	-	-
1.2 .Паевой фонд, млн.р.	-	-	-	-
1.3.Резервный фонд, млн.р.	1	1	-	-
1.4. Добавочный фонд, млн.р.	1866	12643	10777	10777/7875*0,049 = 0,067
1.5. Нераспределенная прибыль, млн.р.	-1586	-4488	-2902	-2902/7875*0,049 =-0,018
2. Валюта баланса, млн.р. В том числе:	144342	155063	10721	3212/155063-0,022 = -0,001
2.1 Внеоборотные активы, млн.р.	113675	125940	12265	12265/10721* (-0,001) = -0,001
2.2 Оборотные активы, млн.р	30667	29123	-1544	-1544/10721*(-0,001) = 0,001
3 Коэффициент финансовой  независимости (стр. 1 : стр. 2)	0,022	0,071	0,049	0,049

Примечание - Источник: собственная разработка на основании формы 1 «Бухгалтерский баланс» (приложения А-Б) и формы 5 «Приложения к бухгалтерскому балансу» (приложения Д).

 

Деловая активность в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота его средств. Анализ деловой активности заключается  в исследовании уровней и динамики разнообразных коэффициентов – показателей оборачиваемости.

Проведем оценкудинамику показателей деловой активности по Гомельскому стеклотарному заводу на основании данных таблицы2.7.

Данные таблицы 2.7 свидетельствуют  о том, что в исследуемой организации наблюдается увеличение эффективности использования активов, что непосредственно прослеживается в увеличении коэффициента отдачи активов на 0,1 р., в том числе увеличении коэффициента отдачи внеоборотных активов на 0,1 р.

В то же время оборачиваемость  оборотных активов на Гомельском стеклотарном заводе  ускорилась на 139 дней, что произошло в ре вызвано превышением темпов роста выручки от реализации над темпами снижения средней стоимости оборотных активов (182,7 % >91,2 % соответственно). В результате ускорения находящихся в обороте активов в организации наблюдается дополнительное высвобождение средств в размере 41744 млн р. (139 * 108114 / 360).

 

Таблица 2.7- Динамика показателей деловой активности СЗАО «Гомельский стеклотарный завод» за 2010-2011гг.

 

Показатели	2010г.	2011г.	Темп изменения,% или отклонение (+,-)
1.Средняя стоимость активов,  млн.р.	149702,5	240211	160,5
2.Средняя стоимость внеоборотных  активов, млн.р.	119807,5	191283	159,7
3.Средняя стоимость оборотных  активов, млн.р	44895	40928	91,2
3.1. Материальных оборотных  активов, млн.р.	25200,5	31094	123,4
3.2. Дебиторской задолженности,  млн.р.	3470,5	9820	в 2,83
4. Средняя величина кредиторской задолженности, млн.р.	7049,5	6058,5	85,9
5. Выручка от реализации товаров, млн.р.	59175	108114	182,7
6. Себестоимость реализованных товаров, млн.р.	48977	80880	165,1
7.Коэффициент отдачи активов, р.	0,4	0,5	0,1
8. Коэффициент отдачи внеоборотных активов, р.	0,5	0,6	0,1
9. Оборачиваемость в днях:	-	-	-
9.1. Оборотных активов	277	138	-139
9.2.Материальных оборотных активов	188	140	-48
9.3. Дебиторской задолженности	21	33	12
9.4.Кредиторской задолженности	52	27	-25
10. Продолжительность операционного цикла	209	173	-36

Примечание - Источник: собственная разработка на основании формы 1 «Бухгалтерский баланс» (приложения А-Б) и формы 2 «Отчёт о прибылях и убытках» (приложения В).

 

В результате превышения в 2011 году темпов роста себестоимости  реализованных товаров (165,1%) над темпами роста средней стоимости материальных оборотных активов (123,4 %) наблюдается ускорение оборачиваемости средней стоимости материальных оборотных активов на 48 дней, что означает сокращение времени нахождения средств в запасах и затратах, налогах по приобретенным ценностям.

Обратная тенденция наблюдается  и по оборачиваемости дебиторской  задолженности, где в 2011 году по сравнению с 2010 годам произошло ее замедление на 12 дней, что главным образом произошло из-за значительного прироста непосредственно самой величины дебиторской задолженности (в 2,83 раза).

Сроки погашения кредиторской задолженности сократились на 25 дней и составили в 2011 году  27 дней. Ускорение оборачиваемости кредиторской задолженности свидетельствует о повышении платежеспособности Гомельского стеклотарного завода.

Продолжительность операционного цикла сократилась на 36 дней и в 2011г. составило 173 дня по сравнению с предыдущим годом, где было  209 дней.

Таким образом, основными  резервами ускорения оборачиваемости  текущих активов является опережающий рост выручки от реализации продукции по сравнению с их активами, более эффективное их использование, то есть получение большей суммы твыручки от реализации продукции с 1 рубля оборотных активов.

Далее необходимо оценить, какие факторы повлияли на изменение оборачиваемости оборотных средств. Для этого проведем расчета влияния средней стоимости активов и выручки от реализации продукции на изменение оборачиваемости оборотных активов (таблица 2.8).

 

Таблица 2.8- Расчет влияния средней стоимости активов и выручки от реализации товаров на изменение оборачиваемости оборотных активов СЗАО «Гомельский стеклотарный завод» за 2010-2011гг.

 

Показатели	2010 год	2011 год	Отклонение (+,-)	Расчет влияния факторов
1 Средняя стоимость оборотных  активов, млн.р.	44895	40928	-3967	-3967*360/59175 = -25
Материальных оборотных активов, млн.р.	25200,5	31094	5893,5	5893,5*360/59175 = 36
Дебиторской задолженности, млн.р.	3470,5	9820	6349,5	6349,5*360/59175 = 39
1.3. Финансовых вложений, млн.р.	-	4	4	4*360/59175 = 0,02
1.4. Денежных средств млн.р.	122	10	-112	-112*360/59175 = -0,7
2. Выручка от реализации товаров, млн.р.	59175	108114	48939	138-40928*360/59175 = -114
Оборачиваемость оборотных активов, дни	277	138	-139	-139

Примечание - Источник: собственная разработка на основании формы 1 «Бухгалтерский баланс» (приложения А-Б) и формы 2 «Отчёт о прибылях и убытках» (приложения В).

 

По данным таблицы 2.8 можно  сделать вывод о том, что на ускорение оборачиваемости оборотных  активов на 139 дней повлияло в большей  степени увеличение выручки от реализации товаров на 48939 млн.р., повлекшее за собой за собой ускорение оборачиваемости на 114 дней.

Уменьшение средней стоимости  оборотных активов на 3967 млн.р. привело к замедлению оборачиваемости оборотных активов на 25 дней, в том числе за счет роста средней стоимости материальных оборотных активов на 5893,5 млн р. оборачиваемость оборотных активов замедлилась на 36 дней, за счет роста средней стоимости дебиторской задолженности на 6349,5 млн р. оборачиваемость оборотных активов замедлилась на 39 дней, за счет роста средней стоимости финансовых вложений на 4 млн р. оборачиваемость оборотных активов замедлилась на 0,02 дня, за счет снижения средней стоимости денежных средств на 112 млн р. оборачиваемость оборотных активов ускорилась на 0,7 дня.

В целом на основе данных проведенного анализа можно сделать вывод, что СЗАО «Гомельский стеклотарный завод» находится в достаточно неустойчивом финансовом положении, поскольку наблюдается неудовлетворительная структура баланса ликвидности активов, коэффициенты ликвидности и финансовой независимости не соответствуют нормативным значением. Кроме того согласно постановления Совета министров Республики Беларусь «Об определении критериев оценки платежеспособности субъектов хозяйствования» от 12 декабря 2011г № 1672 и проведенным результатам оценки показателей платежеспособности (коэффициент текущей ликвидности ниже норматива 1,7, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами ниже норматива 0,3, коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами выше норматива – не более 0,85) СЗАО «Гомельский стеклотарный завод» является устойчиво неплатежеспособным.Исключение составляет увеличение деловой активности организации.

 

 

2.2 Анализ отчета  о прибылях и убытках организации

 

 

Для анализа формирования и распределения прибыли, расчетов с бюджетом, наличия и использования собственных и привлеченных средств используется информация отчета о прибылях и убытках.

Отчет о прибылях и убытках  составляется организацией по итогам работы за год (квартал). В отчете приводятся данные за отчетный период и за аналогичный период прошлого года. Данные о доходах, расходах и финансовых результатах формируются нарастающим итогом с начала года до отчетной даты. Порядок представления данных в отчете зависит от принятого порядка признания организацией доходов, от характера деятельности организации, размера и условий их получения.

Для повышения эффективности  производства очень важно, чтобы  при распределении прибыли была достигнута оптимальность в удовлетворении интересов государства, организации и работников. Государство заинтересовано получить как можно больше прибыли в бюджет. Руководство организации стремится направить большую сумму прибыли на расширенное воспроизводство. Работники заинтересованы в повышении оплаты труда.

В ходе анализа прибыли  на первоначальном этапе необходимо и динамику показателей рентабельности  организации, изменение источников формирования прибыли за отчетный период по данным отчета о прибылях и убытках.

Динами источников формирования прибыли  СЗАО «Гомельский стеклотарный завод»  за 2010-2011 гг. представлены в таблице 2.9.

 

Таблица 2.9 – Динамика источников формирования прибыли СЗАО «Гомельский стеклотарный завод»в 2010-2011 гг.

 

Показатель	2010 г.	2011 г.	Отклонение, (+/-)	Темп изменения, %
1. Выручка от реализации продукции, работ, услуг,млн р.	59175	108114	48939	182,7
2. Налоги и сборы, уплачиваемые из выручки, млн р.	7837	10984	3147	140,1
в процентах к выручке, % (стр. 2 : стр. 1 *100)	13,24	10,16	-3,08	-
3. Выручка от реализации (за минусом налогов и сборов, уплачиваемых из нее), млн р.	51338	97130	45792	189,2
4. Себестоимость реализованной продукции,  работ, услуг, млн р.	48977	80880	31903	165,1
в процентах к выручке, % (стр. 4 : стр. 1 *100)	82,77	74,81	-7,96	-
5. Расходы на реализацию,млн р.	470	1847	1377	392,9
в процентах к выручке, % (стр. 5 : стр. 1 *100)	0,79	1,71	0,92	-
6. Прибыль от реализации продукции, работ, услуг,млн р.	1891	14403	12512	761,7
в процентах к выручке, % (стр. 6 : стр. 1 *100)	3,20	13,22	10,02	-
7. Убыток от операционных доходов и расходов,млн р.	-4017	-7239	-3222	180,2
8. Убыток от внереализационных доходов и расходов,млн р.	-144	-5926	-5782	2,4
9. Прибыль (убыток) за отчетный период,млн р.	-2270	1238	3508	54,5
10. Налог на прибыль и другие платежи, сборы из прибыли,млн р.	632	1196	564	189,2
11. Чистая прибыль, млн р.	-2902	42	2944	-