Анализ бухгалтерской отчетности организации, направления его совершенствования

Примечание – Источник: собственная разработка напо данным «Отчёт о прибылях и убытках» (приложения В-Г).

Данные таблицы 2.9 позволяют проследить следующие тенденции в развитии организацией. Так, по итогам 2011 г. организацией получена выручка от реализации продукции, работ, услуг в объеме 108114 млн. р., что выше показателя предыдущего  года на 48939 млн. р., или на 82,7%. Улучшение  результата производственно-сбытовой деятельности организации в рассматриваемом  периоде было обусловлено резким увеличением спроса на продукцию  организации со стороны основных потребителей, финансовое положение  которых в 2011 г. улучшилось.

С положительной стороны характеризуется  снижение налоговой нагрузки на выручку, которая в рассматриваемый период снизилась на 3,08  процентных пункта, с 13,24% в 2010 г. до 10,16%  в 2011г.

Улучшение произошли в связи  понижением уровня себестоимости реализованной  продукции на 7,96%, с 82,77% в 2010 г. до 74,81% в 2011г.

Ухудшение произошло в связи  с ростом расходов на реализацию –  на 0,92 %,  с 0,79% в 2010г до 1,71% в 2011г.

В совокупности вышеуказанные факторы  оказали положительное влияние  на формирование прибыли от реализации продукции организации, объем которой  по результатам 2011г. составил 14403 млн. р. и увеличился по отношению к результату предыдущего года на 12512 млн. р., или  на 61,7%.

В результате произошло увеличение показателей рентабельности продаж и реализованной продукции на 10,02 и 13,95% соответственно.

С учетом результатов операционной и внереализационной деятельности предприятие в 2011сформировало прибыльотчетного периода  1238 млн. р., что стало выше показателя предыдущего года на 3508 млн. р., или на 54,5%.

Однако следует отметить, что в исследуемых периодах прибыль  от основного вида деятельности являлась основным источником формирования прибыли отчетного периода, что говорит о качественном составе последней.

Размер чистой прибыли в 2011 г., оставшейся в распоряжении предприятия, составил 42 млн.р. против -2902 млн. р. в 2010г.

Рассмотрим динамику показателей  рентабельности деятельности Гомельского стеклотарного заводаза2010-2011гг. на основании данных таблицы 2.10.

По данным таблицы 2.10 можно сделать вывод, что по всем показателям рентабельности деятельности СЗАО «Гомельский стеклотарный завод»в исследуемом периоде наблюдается рост, что говорит об увеличении эффективности деятельности организации. Так рентабельность продаж основного вида деятельности за 2011 год составила 13,3 %, что выше значения рентабельности продаж за 2010 год на 10,1 %. Положительная динамика данного показателя свидетельствует об увеличении доли прибыли от реализации в выручке от реализации товаров.

Рентабельность продаж в  целом по организации за 2011 год  выросло на 1,1 процентных пунктов, что  составило -1,5% по сравнению с -2,6% за 2010 год. Увеличения рентабельности произошли  за счет увеличения прибыли, операционных доходов, внереализационных доходов.

Рентабельность расходов по основному виду деятельности за 2011 год возросла на 13,6% и на конец  периода составила 17,4 %, это означает, что 17,4 рубля прибыли от реализации было получено с каждых 100 рублей понесенных расходов, связанных с реализацией  товаров.

 

Таблица 2.10- Динамика показателей рентабельности деятельности СЗАО «Гомельский стеклотарный завод» за 2010-2011гг.

 

Показатели	2010 год	2011 год	Темп изменения, % или отклонение (+,-)
1. Средняя стоимость активов, млн.р.	149702,5	240211	160,5
2. Выручка от реализации продукции, млн.р.	59175	108114	182,7
Полная себестоимость реализованной продукции, млн.р.	49447	82727	167,3
4. Прибыль от реализации продукции, млн. р.	1891	14403	761,7
5. Операционные доходы, млн.р.	21165	33800	159,7
6. Операционные расходы, млн.р	24927	40706	163,3
7. Внереализационные доходы, млн.р.	6280	4374	69,6
8. Внереализационные расходы, млн.р.	6424	10300	160,5
9. Прибыль (убыток) млн.р.	-2270	1238	-
10. Показатели рентабельности (убыточности), %	-	-	-
10.1. Рентабельность продаж основной деятельности	3,2	13,3	10,1
10.2. Рентабельность продаж в целом по организации	-2,6	-1,5	1,1
10.3.Рентабельность расходов основной деятельности	3,8	17,4	13,6
10.4. Рентабельность расходов в целом по организации	-2,8	0,9	3,7
10.5. Рентабельность активов	-1,5	0,5	2

Примечание – Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.Таблица составлена по данным «Отчёт о прибылях и убытках» (приложения В-Г).

 

Положительная динамика рентабельности расходов свидетельствует о росте окупаемости расходов в основной текущей деятельности.Соответственно увеличилась рентабельность расходов в целом по организации на 3,7 %, что составило в 2011 году 0,9 %.

Кроме того в 2010 году было получено 0,5 рублей прибыли с каждых 100 рублей использованных активов. При этом наблюдается увеличение данного показателя на 2 рубля, что можно охарактеризовать как повышение эффективности использования активов в результате превышения темпов изменения чистой прибыли по сравнению с темпами изменения активов организации.

Далее целесообразно провести факторный анализ рентабельности продаж на основании таблицы 2.11.

 

Таблица 2.11 - Расчет влияния прибыли от реализации и выручки от реализации продукции на изменение рентабельности продаж СЗАО «Гомельский стеклотарный завод» за 2010-2011 гг. 

 

Показатели	2010 год	2011 год	Отклонение (+,-)	Расчет влияния факторов
2. Выручка от реализации  продукции, млн.р.	59175	108114	48939	1891*100/108114-3,20 = -1,45
4. Прибыль от реализации  продукции, млн. р.	1891	14403	12512	12512*100/108114 = 11,57
Рентабельность продаж, %	3,20	13,32	10,12	10,12

Примечание - Источник: собственная разработка на основании формы 1 «Бухгалтерский баланс» (приложения А-Б) и формы 2 «Отчёт о прибылях и убытках» (приложения В).

 

Данные таблицы 2.11 свидетельствуют  о том, что в 2011 году по сравнению с 2010 годом рентабельность продаж СЗАО «Гомельский стеклотарный завод» возросла на 10,12%. В том числе за счет увеличения выручки от реализации продукции на 48939 млн р. рентабельность продаж снизилась на 1,45%; за счет роста прибыли от реализации продукции на 12512 млн р. рентабельность продаж возросла на 11,57%.

Для того чтобы установить причины изменения рентабельности проведем расчет влияния средней  стоимости внеоборотных и оборотных  активов, а также прибыли (убытка) на изменение рентабельности (убыточности) активов (таблица 2.12).

Данные таблицы 2.12 свидетельствуют о том, что в 2011 году по сравнению с 2010 годом рентабельность активов СЗАО «Гомельский стеклотарный завод» возросла на 1,91%.

В том числе за счет увеличения средняя стоимость внеоборотных активов на 79475,5 млн.р. рентабельность активов возросла на 0,41%; за счет снижения средней стоимости оборотных активов на 3967 млн р. рентабельность активов снизилась на 0,02%.

За счет роста прибыли  на 3508 млн р.рентабельность активов возросла на 1,51%, в том числе за счет роста прибыли от реализации на 12512 млн р. рентабельность активов увеличилась на 5,39%, за счет роста убытков от операционных и внереализационных доходов и расходов на 9004 млн р. рентабельность активов снизилась на 3,88%.

 

 

Таблица 2.12- Расчет влияния средней стоимости внеоборотных и оборотных активов СЗАО «Гомельский стеклотарный завод» за 2010-2011гг.

 

Показатели	2010 год	2011 год	Отклонение (+,-)	Расчет влияния факторов
1. Средняя стоимость внеоборотных активов, млн.р.	119807,5	191283	79475,5	-2270/(191283+44895)*100- (-2270)/(119807,5+44895)*100 = 0,42
2. Средняя стоимость оборотных активов, млн.р.	44895	40928	-3967	-2270/(191283+40928)*100- (-2270)/(191283+44895)*100 = -0,02
Прибыль (убыток), млн.р. В том числе:	-2270	1238	3508	3508/(191283+40928)*100 = 1,51
Прибыль от реализации товаров, продукции, работ, услуг, млн.р.	1891	14403	12512	12512/(191283+40928)*100 = 5,39
3.2. Убыток от операционных доходов и расходов, млн.р.	-4017	-7239	-3222	-3222/(191283+40928)*100 = -1,39
3.3.Убыток от внереализационных доходов и расходов, млн.р.	-144	-5926	-5782	-5782 /(191283+40928)*100 = -2,49
4. Рентабельность (убыточность) активов, %	-1,38	0,53	1,91	1,91

Примечание - Источник: собственная разработка на основании формы 1 «Бухгалтерский баланс» (приложения А-Б) и формы 2 «Отчёт о прибылях и убытках» (приложения В).

 

Для исследования влияния  коэффициента отдачи активов и рентабельности продаж на изменении рентабельности активов прибегнем к данным таблицы 2.13.

 

Таблица 2.13 - Расчет влияния коэффициента отдачи активов и рентабельности продаж на изменение рентабельности активовСЗАО «Гомельский стеклотарный завод» за 2010-2011 гг. 

 

Показатели	2010 год	2011 год	Отклонение (+,-)	Расчет влияния факторов
Коэффициент отдачи активов, р	0,4	0,5	0,1	0,1*3,2 = 0,32
Рентабельность продаж основной деятельности, %	3,2	13,3	10,1	10,1*0,5 = 5,05
Рентабельность активов, %	1,3	6,65	5,35	5,37

Примечание - Источник: собственная разработка на основании формы 1 «Бухгалтерский баланс» (приложения А-Б) и формы 2 «Отчёт о прибылях и убытках» (приложения В).

 

По данным таблицы 2.13 можно сделать вывод, что рентабельность активов увеличилась на 5,35%. На изменение рентабельности (убыточности) активов в большей степени повлияло увеличение рентабельности продаж основной деятельности на 10,1%, повлекшее увеличение рентабельности активов на 5,05%. В свою очередь рост коэффициента отдачи активов на 0,1 р. привел к росту рентабельности активов на 0,32%.

 

 

 

 

2.3 Направления совершенствования анализа бухгалтерской

отчетности организации

 

 

Совершенствование бухгалтерского учета и отчетности потребовало  внесение изменений и в нормативное правовое обеспечение анализа финансового состояния субъектов хозяйствования. В целях обеспечения единого методического подхода к оценке платежеспособности субъектов хозяйствования, своевременного выявления нестабильности их финансового состояния   были приняты постановления Совета министров Республики Беларусь «Об определении критериев оценки платежеспособности субъектов хозяйствования» от 12 декабря 2011г № 1672 и  Инструкция о порядке расчета коэффициентов платежеспособности и проведения анализа финансового состояния и платежеспособности субъектов хозяйствования, утвержденная постановлением Министерства финансов и Министерства экономики Республики Беларусь от 27 декабря 2011 г. № 140/206 [17].