Анализ финансового состояния предприятия по бухгалтерскому балансу

      Так, с одной стороны, получение платежей от должников порой является значимым источником поступления средств на предприятие, и резкое снижение дебиторской задолженности может быть негативным сигналом, свидетельствующим о снижении объема реализации (потеря покупателей продукции или о сокращении продажи в кредит). С другой стороны, предприятие не заинтересовано в росте дебиторской задолженности, так как она представляет собой отвлечение денежных средств из оборота и, как следствие, возрастает потребность в привлечении дополнительных ресурсов для своевременного погашения своих обязательств.

      Дебиторской задолженностью необходимо управлять  на всех этапах ведения хозяйственной  деятельности начиная от проведения преддоговорных процедур до исполнения договорных операций.

      В таблице 3.2 представлены мероприятия управлению дебиторской задолженностью, которые рекомендуется внедрить в ООО «Конструктор».

      Таблица 3.2

      Мероприятия по управлению дебиторской задолженностью

      Продолжение таблицы 3.2

 

      Помимо  указанных в таблице 3.2 мероприятий на всех этапах ведения хозяйственной деятельности необходимо:

• постоянно следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительный рост долга создает угрозу финансовой устойчивости предприятия;
• своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской задолженности, к которым относятся отгруженные товары, не оплаченные в срок, поставщики и покупатели по претензиям, задолженность по расчетам возмещения материального ущерба, по статье «Прочие дебиторы»;
• прогнозировать поступление денежных средств от дебиторов на основе коэффициентов инкассации;
• оценивать реальную стоимость существующей дебиторской задолженности.

      В случае, если предприятия не сможет самостоятельно обеспечить возврат дебиторской задолженности, могут быть приняты меры по досудебному взысканию задолженности, защита страхованием или факторинговые операции.

      Меры  по досудебному взысканию предполагают:

1. заключение договора с частными компаниями, использующими различные технологии возврата задолженностей, в основном «информационного» характера, порядок применения которых обязательно согласовывается с заказчиком;
2. страхование как способ свести к минимуму возможные потери. Это мероприятие направлено против непредвиденных потерь безнадежного долга. В процессе принятия решения по страхованию кредитов необходимо оценить ожидаемые средние потери безнадежного долга, финансовую способность компании противостоять этим потерям, а также стоимость страхования;
3. факторинговые операции представляют собой продажу прав на взыскание дебиторской задолженности. Факторинговая компания обязуется немедленно оплатить около 80% от стоимости поставок и оплаты оставшейся части (за вычетом процента за кредит) в строго установленные сроки независимо от поступления выручки от дебиторов. При этом необходимо оценить, приведет ли факторинговая операция к чистой экономии.

      Результатом внедрения политики управления дебиторской  задолженностью будет увеличение оборачиваемости дебиторской задолженности.

      Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности  рассчитывается следующим образом:

        ,                                                                                        (4)

      где ВР – выручка от реализации;

        – среднегодовая величина  дебиторской задолженности.

      Рассчитаем  коэффициент оборачиваемости дебиторской  задолженности на отчетный год:

      

      Период  оборота дебиторской задолженности:

       ,                                                                                    (5)

      Рассчитаем  период оборачиваемости запасов  на отчетный год:

      

      Таким образом, в 2008 году период оборачиваемости дебиторской задолженности составлял 65,5 дней.

      По  оценкам специалистов, за счет внедрения  политики управления дебиторской задолженности период оборачиваемости может сократиться на треть. Тогда за счет совершенствования системы управления дебиторской задолженностью период оборота дебиторской задолженности может составить 45,9 дня (65,5*0,7 – за счет сокращения дебиторской задолженности на 30%). Тогда коэффициент оборачиваемости оборотного капитала составит 7,8 (360/45,9).

      На  основе формулы  расчета коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности, можно вычислить выручку, которую предприятие сможет получить в результате ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности путем умножения коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности на сумму среднегодовой оборачиваемости дебиторской задолженности.  Среднегодовая сумма оборачиваемости дебиторской задолженности составляет 2026 тыс. руб. ((1790+2262)/2) коэффициент оборачиваемости запасов составит 7,8. Тогда выручка составит 2026*7,8=15803 тыс. руб.

      Темп  роста выручки составит 15803/11138*100%=141%

      Себестоимость продукции увеличится также на 41%. Управленческие расходы (затраты на разработку и внедрение политики управления дебиторской задолженностью) увеличатся на 300 тыс. руб.

      Подсчитаем  экономическую эффективность совершенствования  системы управления запасами предприятия по формуле 3.

      Расчет всех данных сведем в табл. 3.3.

      Таблица 3.3

      Основные  финансовые результаты до и после  внедрения мероприятия

 

      Из  таблицы 3.3 видно, что от внедрения данного мероприятия прирост прибыли от продаж составит 1645 тыс. руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

      Бухгалтерский баланс представляет собой систему  показателей и является как методом  бухгалтерского учёта, так и одной из форм годовой и периодической отчётности. Структура бухгалтерского баланса представляет собой два ряда чисел – актив и пассив, которые содержат в себе статьи, показывающие определённые группы имущественных средств и прав на них (актив) и отражающих величину, лежащих на хозяйствующем субъекте обязательств за полученное имущество и право распоряжения им (пассив).

      Бухгалтерский баланс может быть классифицирован по следующим признакам: сроку составления; источнику составления; объёму информации; характеру деятельности; объекту отражения; способу очистки.

      В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства  совокупного общественного продукта, а с другой - по источникам их формирования и целевому назначению. В этой двойственности не только суть закона единства противоположностей, но и основа для оценки финансового положения фирмы.

      ООО «Конструктор» работает на омском рынке пластиковых окон более пяти лет. Основной вид деятельности – производство, реализации, установка и монтаж окон. Основной целью деятельности предприятия является получение прибыли за счет реализации пластиковых окон. Анализ основных экономических показателей выявил повышение эффективности деятельности предприятия в 2009 году.

      Бухгалтерский учет на предприятии ООО «Конструктор» ведется бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером. Бухгалтерский учет и порядок составления бухгалтерского баланса на предприятии соответствует требованиям законодательных актов, стандартов бухгалтерского учета и отчетности, инструкция и положениям.

      На  основе бухгалтерского баланса ООО  «Конструктор» был проведен анализ финансового состояния. На основе проведенного анализа были сделаны следующие выводы:

• имущество и источники его финансирования в 2009 году увеличились на 1043 тыс. руб. – положительная тенденция;
• значительный объем средств предприятия (60,3 % в конце года) приходится на внеоборотные активы;
• большая доля средств предприятия отвлечена на запасы и дебиторскую задолженность;
• обращает на себя внимание крайне низкая доля денежных средств (3%) в общем объеме активов, что свидетельствует о их серьезном дефиците;
• структура пассивов отличается превышением собственного капитала над другими источниками средств;
• предприятие  - неликвидно, т.к. баланс не отвечает условиям абсолютной ликвидности;
• коэффициент абсолютной ликвидности меньше установленного норматива, остальные коэффициенты ликвидности отвечают нормативным требованиям;
• предприятие финансово устойчиво - все нормативные показатели финансовой устойчивости соответствуют норме;
• по типу финансовой устойчивости предприятия в 2009 году находилось в кризисном финансовом состоянии; это объясняется тем, что запасы предприятия не обеспечены собственными и заемными источниками их формирования;
• несмотря на увеличение выручки от реализации в 2009 г. на 11%, предприятие работало менее эффективно, чем в 2008 г., что в основном обусловлено увеличением затрат предприятия.

      Основными проблемами предприятия являются - недостаток денежных средств, большие запасы и дебиторская задолженность.