Анализ финансовой деятельности ООО "Автобусные сообщения"

Коэффициент текучей ликвидности - дает общую  оценку ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов  приходится на один рубль текущих  обязательств. Логика исчисления данного  показателя заключается в том, что  предприятие погашает краткосрочные  обязательства в основном за счет текущих активов; следовательно, если текущие активы превышают по величине текущие обязательства, предприятие  может рассматриваться как успешно  функционирующее (по крайней мере теоретически). Значение показателя можно варьировать  по отраслям и видам деятельности, а его разумный рост в динамике обычно рассматривается как благоприятная  тенденция. В западной учетно-аналитической  практике приводится нижнее критическое  значение показателя - 2; однако это  лишь ориентировочное значение, указывающее  на порядок показателя, но не на его  точное нормативное значение.

Коэффициент быстрой ликвидности - показатель аналогичен коэффициенту текущей ликвидности; однако исчисляется по более узкому кругу текущих активов. Из расчета  исключается наименее ликвидная  их часть - производственные запасы. Логика такого исключения состоит не только в значительно меньшей ликвидности  запасов, но, что гораздо более  важно, и в том, что денежные средства, которые можно выручить в случае вынужденной реализации производственных запасов, могут быть существенно  ниже затрат по их приобретению.

Ориентировочное нижнее значение показателя - 1; однако эта  оценка также носит условный характер. Анализируя динамику этого коэффициента, необходимо обращать внимание на факторы, обусловившие его изменение. Так, если рост коэффициента быстрой ликвидности был связан в основном с ростом. неоправданной дебиторской задолженности, то  это не может характеризовать деятельность предприятия с положительной стороны.

Коэффициент абсолютной ликвидности - является наиболее жестким критерием ликвидности  предприятия и показывает, какая  часть краткосрочных заемных  обязательств может быть при необходимости  погашена немедленно. Рекомендуемая  нижняя граница показателя, приводимая в западной литературе, - 0,2. Поскольку  разработка отраслевых нормативов этих коэффициентов – дело будущего, на практике желательно проводить анализ динамики данных показателей, дополняя его сравнительным анализом доступных данных по предприятиям, имеющим аналогичную ориентацию своей хозяйственной деятельности.

 

Расчет  коэффициентов ликвидности для  ООО «Автобусные сообщения».

Показатель	Прошлый период	Отчетный период	∆	Темп роста
Сумма оборотных активов	662	691	29	1,04
Сумма долгосрочных обязательств	0	0	0	0,00
Сумма краткосрочного заемного капитала	1004	2181	1177	2,17
Денежные средства	200	134	-66	0,67
Сумма дебиторской задолженности	407	394	-13	0,97

Коэффициент ликвидности	0,66	0,32	-0,34	0,48
Коэффициент текущей  ликвидности	0,66	0,32	-0,34	0,48
Коэффициент быстрой  ликвидности	0,60	0,24	-0,36	0,40
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,20	0,06	-0,14	0,31

 

Анализ: как  видно из расчетов дела у ООО «Автобусные  сообщения» идут не важно. Все коэффициенты платежеспособности не соответствуют  предельно допустимым значениям. Коэффициент  ликвидности в 2007 году был на 0,34  меньше предельно допустимого, а в 2008 на

0,68.Такое значительное ухудшение связано с увеличением краткосрочного заемного капитала

более чем в два раза, в основном это долги за топливо. Коэффициент абсолютной ликвидности  снизился на 0,14 и составил 0,06, что говорит о том, что предприятие в случае банкротства сможет сразу погасить не более 6% задолженности. Все это говорит о приближении ООО «Автобусные сообщения» к черте банкротства, но социальная значимость данного предприятия все же дает надежду на спасение, а точнее на помощь государства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

VII. Раздел

Симптомы несостоятельности.

В настоящее  время большинство предприятий  России находится в затруднительном  финансовом состоянии. Взаимные неплатежи  между хозяйствующими субъектами, высокие  налоговые и банковские процентные ставки приводят к тому, что предприятия  оказываются неплатежеспособными. Внешним признаком несостоятельности (банкротства) предприятия является приостановление его текущих  платежей и неспособность удовлетворить  требования кредиторов в течение  трех месяцев со дня наступления  сроков их исполнения.

В связи  с этим особую актуальность приобретает  вопрос оценки структуры баланса, так  как решения о несостоятельности  предприятия принимаются по признании  неудовлетворительности структуры  баланса.

Основная  цель проведения предварительного анализа  финансового состояния предприятия - обоснование решения о признании  структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия - платежеспособным в  соответствии с системой критериев, утвержденной Постановлением Правительства  Российской Федерации от 20 мая 1994 г. № 498 «О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий». Основными источниками анализа являются ф. №1 «Баланс предприятия», ф. №2 «Отчет о прибылях и убытках».

Анализ  и оценка структуры баланса предприятия  проводятся на основе показателей: коэффициента текущей ликвидности; коэффициента обеспеченности собственными средствами.

Основанием  для признания структуры баланса  предприятия неудовлетворительной, а предприятия - неплатежеспособным является одно из следующих условий: 
• коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее 2; (К_тл); 
• коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода имеет значение менее 0,1. (К_осс).

Основным  показателем, характеризующим наличие  реальной возможности у предприятия  восстановить (либо утратить) свою платежеспособность в течение определенного периода, является коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности. Если хотя бы один из коэффициентов меньше норматива (К_тл<2, а К_осс<0,1), то рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности  за период, установленный равным шести месяцам.

Если  коэффициент текущей ликвидности  больше или равен 2, а коэффициент  обеспеченности собственными средствами больше или равен 0,1, рассчитывается коэффициент утраты платежеспособности за период, установленный равным трем месяцам.

Коэффициент восстановления платежеспособности К_вос определяется как отношение расчетного коэффициента текущей ликвидности к его нормативу. Расчетный коэффициент текущей

ликвидности определяется как  сумма фактического значения коэффициента текущей ликвидности 

на конец отчетного  периода и изменения значения этого коэффициента между окончанием и 

началом отчетного периода  в пересчете на период восстановления платежеспособности, установленный  равным шести месяцам:

,

 

 

где К_нтл — нормативное значение коэффициента текущей ликвидности, 
      К_нтл = 2;6 - период восстановления платежеспособности за 6 месяцев;  
      Т - отчетный период, мес.

Коэффициент восстановления платежеспособности, принимающий  значение больше 1, свидетельствует  о наличии реальной возможности  у предприятия восстановить свою платежеспособность. Коэффициент восстановления платежеспособности, принимающий значение меньше 1, свидетельствует о том, что у предприятия в ближайшие  шесть месяцев нет реальной возможности  восстановить платежеспособность.

Коэффициент утраты платежеспособности К_у определяется как отношение расчетного коэффициента текущей ликвидности к его установленному значению. Расчетный коэффициент текущей ликвидности определяется как сумма фактического значения коэффициента текущей ликвидности на конец отчетного периода и изменения значения этого коэффициента между окончанием и началом отчетного периода в пересчете на период утраты платежеспособности, установленный равным трем месяцам:

,

где Т_у — период утраты платежеспособности предприятия, мес.

Как показывают расчеты предыдущего  раздела у ООО «Автобусные  сообщения» есть все поводы бить тревогу.  И так как коэффициент текущей  ликвидности предприятия 0,32 необходимо рассчитать коэффициент восстановления.

Анализ: после расчета коэффициента восстановления слало видно, что предприятие  в ближайшие шесть месяцев  не сможет улучшить свое финансовое положения  и для дальнейшего функционирования ООО «Автобусные сообщения» необходимо финансовое оздоровление.

 

 

Заключение.

 

В рыночных условиях залогом выживания предприятия  является его финансовая

устойчивость. Достижение финансовой устойчивости возможно только на основе повышения эффективности производства. Повышение эффективности производства достигается на основе эффективного использования всех ресурсов и путем снижения затрат на производство.

 

Основной  целью в условиях рынка коммерческой, производственной, финансовой и прочей деятельности является получение максимальной прибыли, так как развитие каждого 

хозяйствующего субъекта осуществляется за счет собственных  и привлеченных средств.

 

Важная роль в реализации этой задачи принадлежит  анализу финансово-хозяйственной  деятельности.

 

Так на примере  ООО «Автобусные сообщения» я  рассчитал его финансовую устойчивость.

И оказалось, что не о какой  прибыли не может быть и речи. За 2008 год предприятие не только не уменьшило свои убытки, а наоборот увеличило их на 68 000 рублей.

 

В ходе анализа  я сделал вывод, что предприятию  необходима финансовая помощь, так  как своими силами оно скорей всего  не справится. Об этом говорят коэффициенты текущей 

ликвидности и обеспеченности оборотными активами, которые значительно  меньше нормативных.

А так как эти коэффициенты не удовлетворяют нормам я рассчитал  коэффициенты восстановления

 и утраты. Результаты  расчетов оказались не утешительными,  так как коэффициент утраты  составил

всего 0,1, что говорит о  том, что в ближайшие 3 месяца предприятие  не сможет восстановить свою платежеспособность и арбитражный суд будет вправе признать его банкротом.

 

 

 

      

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы.

 

1. Налоговый кодекс РФ. Часть  II
2. Гражданский кодекс РФ 1 и 2 часть
3. Положение по бухгалтерскому учету “Расходы организации” ПБУ 10/99, утвержден

приказом Минфина России от 06/05/99 № 33н.

4. Методические рекомендации по применению главы 25 “Налог на прибыль

организации”, утвержденный приказом Министерства финансов РФ по налогам  и сборам

от 20.12.2002. № БГ-3-02/729.

5. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции

(работ, услуг), включаемых в себестоимость  продукции (работ, услуг), и о 

порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при 

налогообложении прибыли. (в редакции от 31.05.2000 г. N 420)

6. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации ПБУ

4/98 утверждено приказом Минфина  РФ от 29/07/98 № 34н.

7. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник /

М.: ИНФРА-М, 2006. – 400с.

8. Чечевицина Л.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / изд.2- е,

     дополн. и перераб.  – Ростов и/д: Феникс. 2007г.

9. Чуева Л.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / изд.7-е,

     дополн. и перераб.  – М: Издательско-торговая корпорация  «Дашков и К». 2008г.

10. Титов В.Н. Анализ и диагностика хозяйственной деятельности предприятия: учебник /

М: Издательско-торговая корпорация «Дашков  и К». 2005г.

11. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник /

М.: ИНФРА-М, 2001г.